《企业会计准则——或有事项》准则所规范的或有事项包括( )。
齐鲁股份有限公司(下称齐鲁公司)为上市公司,增值税税率17%,所得税税率33%,所得税采用债务法核算,2005年发生如下经济业务事项:
(1)1月2日以银行存款500万元和一幢厂房对外进行投资,设立A公司,占A公司注册资本的60%(A公司为非上市公司,注册资本1亿元)。厂房原价为8300万元,已提折旧2000万元,投资各方确认的价值为5500万元。
(2) 1月5日将100件商品销售给B公司,按销售合同规定,每件售价87500元,售价总额 (不含税,下同)为8750000元,库存商品的成本为7000000元。款项尚未收到,巳知齐鲁公司的监事在B企业中拥有15%股份。
(3) 1月8日齐鲁公司购买C公司股票30000000元(所占股权比例为3%),支付相关税费 50000元,同月齐鲁公司将不需用设备一台从C公司换入了一批原材料和一辆汽车,同时收到补价80000元。已知设备原价为4000000元,已提折旧1656430元,公允价值2900000元,原材料公允价值为1965811.97元,接到的增值税专用发票载明的进项税额为334188.03元,汽车的公允价值为500000元(假设计税价格与公允价值一致)。
(4) 2月10日,齐鲁公司从母公司M公司购入生产用的设备一台,买价6300000元,货款未付,用银行存款支付运输费3600元,支付途中保险费7400元,支付安装费80000元,本月安装完毕投入使用。该固定资产按5年计提折旧,折旧方法采用年数总和法,净残值率为3%。
(5) 3月20日从A公司中购入库存商品,增值税专用发票上注明的价款为1000000元,增值税额为170000元,货款末支付。已知A公司库存商品账面价值为800000元;齐鲁公司购入后本年度全部未销售。
(6) 7月1日将无形资产(商标权)出售给B公司,取得收入5000000元,无形资产(商标权)的摊余价值为70000元,按转让收入5%计提营业税。
(7) 10月1日将拥有的C公司股票的50%转让给A公司,取得转让收入20000000元,假设未发生相关税费,转让收入已存入银行。
(8) 11月1日向A公司出售产品800件,按协议规定,每件售价95000元,合同收入为 76000000元。存货账面价值为56000000元,货款已经收到。齐鲁公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的20%。A公司购入后,对外销售80%,年末时尚有20%存放于库房中。
(9) 12月5日,齐鲁公司通过媒体发布广告,发生广告费600000元,后经与A公司协商,由A公司承担了此笔广告费,由A公司将600000元支付给了广告公司。
(10) 12月25日,通过债务重组协议,M公司免除了齐鲁公司固购设备所欠债务6300000元。
(11) 12月31日,A公司本年实现净利润5000000元,按15%提取盈余公积。A公司所有者权益总额为105800000元,其中实收资本100000000元,资本公积800000元(此为接受非现金资产捐赠形成),盈余公积?50000元,未分配利润4250000元。
(12) 12月31日,将长期投资形成的股权投资差额,按5年期限摊销。
(13) 12月31日,在将存货按单项计提跌价准备时发现,3月20日从A公司购人的库存商品1000000元,其可变现净值为750000元。
[要求]
(1) 指出齐鲁公司与上述哪些企业存在关联方关系,并指出关系的性质。
(2) 对齐鲁公司2005年的上述经济业务做出账务处理。
(3) 指出齐鲁公司合并报表的编制范围。
(4) 编制2006年合并时的抵销分录,将抵销分录结果填入答案“合并抵销分录汇总表”中
(金额减少用“一”号)。
甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人。2004年度的财务会计报告于2005年4月20日批准报出,甲公司所得税采用债务法核算,适用税率为33%,甲公司预计今后3年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用于抵减可递减时间性差异。2005年3月31日完成2004年所得税汇算清缴。公司按净利润的10%提取法定盈余公积,提取法定盈余公积之后,不再做其他分配。甲公司2004年12月31日编制的利润表及利润分配表如下:
甲公司2005年1月1日~4月20日,发生如下交易和事项:
①2005年1月20日,公司发现2003年和2004年行政管理部门的固定资产由于计算错误分别少提折旧200万元和100万元;假设会计折旧方法和折旧年限与税法一致,各年补提的折旧税前均能够扣除。
②2005年2月10日,甲公司收到退回销售的产品一批。该产品系2004年12月销售给A公司,售价400万元,成本250万元,价款已收到。A公司使用该产品时发现严重的质量问题,提出了退货要求。甲公司已收到税务部门开具的退货证明,应退还给客户的货款已经支付。
③3月11日甲公司持有的某一作为短期投资的股票市价下跌,该股票账面价值500万元,现行市价350万元。
④2005年3月20日,甲公司收到乙企业通知:被告知乙企业于1月18日受洪水袭击,整个企业被淹,预计所欠甲公司的400万元货款全部无法偿还。2004年12月31日,甲公司根据乙企业的财务状况,对账龄在1年以内应收乙企业的400万元账款计提了10%的坏账准备。
⑤甲公司对B公司的长期股权投资账面成本2000万元。2004年10月,甲公司得知B公司经营状况恶化,在编制2004年度会计报表时,甲公司为该项长期股权投资计提减值准备500万元。2005年3月25日,甲公司获悉,B公司的经营情况进一步恶化,其对B公司的投资估计至多可收回金额为800万元。
⑥2005年3月28日公司董事会制定批准了2004年度股票股利分配方案。
[要求]
(1) 指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可。
(2) 刘资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录。
(3) 根据上述资料,重新编制甲公司对外报出的2004年度的利润表及利润分配表。请将结果填入利润表中(假定除增值税和所得税以外,不调整其他相关税费)。(单位:万元)
H公司是一家股份制有限责任公司,2005年发生如下经济业务:
(1)3月1日销售商品给B公司,价款为200万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%,双方约定价款于3月31日交付,但由于B公司经营失败,无法如约付款,于是双方约定执行以下债务重组:
①豁免10万元债务。
②以一项专利权抵债,该专利账面余额为20万元,已提减值准备为2万元,公允价值为30万元,营业税税率为5%。
③以一台设备抵债,该设备账面原价为200万元,已提折旧40万元,已提减值准备为15万元,公允价值为150万元。
④剩余债务双方约定于一年后归还。
(2) 2月15日,H公司将该设备投入一条新生产线,苦于流动资金短缺,于是与B公司签订了售后回租协议,售得190万元,H公司自获取设备至出售日已提折旧10万元,资产总额达到500万元。双方约定,自2005年12月31日H公司租赁该设备8年,每年末支付租金30万元,预计租期届满时资产余值为40万元,由H公司的母公司担保25万元,由担保公司担保10万元,合同约定的年利率为7%,H公司采用实际利率法分摊租金费用。采用直线法计提折旧,相关折现系数如下表:
[要求]根据以下资料,做出H公司以下会计处理:
(1) 务重组时的会计分录。
(2) 售设备时的账务处理。
(3) 租设备时的会计处理。
(4) 2006年租赁的相关会计处理。
甲公司是一家股份制有限责任公司,所得税税率为33%,采用应付税款法核算所得税。法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为净利润的10%和5%。股权投资借方差额的分摊期为5年。2000—2002年发生如下经济业务;
(1) 2000年4月1日甲公司购入乙公司于1999年1月1日发行的可转换公司债券,该债券面值为100万元,票面利率为6%,期限为五年,到期一次还本付息。该债券在发行两年后可转换为普通股股票,每100元面值的债券可转股10股,每股面值为1元,不是折股的部分以现金支付,甲公司支付买价106万元,另支付相关税费1.2万元(已达到了重要性标准)。
(2) 2000年末甲公司如期将债券转为普通股(假定未发生相关税费)。转股后乙公司所有者权益达到1000万元,其中股本总量为100万股。乙公司在2001年发生如下经济业务:
①2001年6月l B乙公司宣告分派股利40万元,并于6月18日发放股利;
②2001年乙公司实现净利润60万元。
(3) 2002年1月1 H甲公司通过二级股票市场购入了乙公司股份20万股,每股买价为16.2万元,另支付了经纪人佣金1万元,相关税费0.6万元。
(4) 2002年10月1日,乙公司接受丙公司的一台设备捐赠,该设备的公允价值为20万元,另支付了运杂费10万元,乙公司所得税税率为33%。
(5) 2002年末乙公司实现净利润80万元。
[要求]请根据以上资料,做出如下会计处理。(金额以万元为单位)
(1)编制甲公司2000年有关可转换公司债券的账务处理。
(2)编制甲公司2001年有关股权投资的账务处理。
(3)编制甲公司2002年有关股权投资的账务处理。
在编制合并报表时,下列涉及调整合并期初未分配利润的事项有( )。
按照现行会计制度的规定,下列企业中,应该纳入合并报表范围的有( )。
下列人员或企业中,不形成关联关系的有( )。
资产负债表日后发生的事项中,属于非调整事项的是( )。
股份有限公司在回购本公司股票时,收购价格超出面值的部分,可以冲减的科目是 ( )。
下列事项构成经营性现金流量的是( )。