甲公司系上市公司，2003年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，甲公司2003年12月31日应计提的存货跌价准备为(  )万元。

北方公司为股份有限公司(系上市公司)，适用的增值税率为17%，销售价格中均不含增值税额；所得税采用应付税款法核算，适用的所得税率为33%(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)。2002年度的财务会计报告于2003年4月30日批准报出。该公司2002年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为5000万元。该公司2002年和2003年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：

 (1)2002年11月5日，北方公司发现A公司假冒其商标生产销售某种产品，侵害了其商标权。为此，北方公司于2002年11月10日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿损失500万元。基于所掌握的足够证据，北方公司预计很可能胜诉，并获得补偿500万元。至2002年12月31日，案件尚在进一步审理中。

 北方公司在2002年度会计报表附注中就此项诉讼事项产生的原因及其对公司的财务影响作了披露。

 (2)2002年11月25日，北方公司与W企业签订销售合同。合同规定，北方公司向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为200万元，每台销售成本为150万元。

 11月28日，北方公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，北方公司应在2003年3月31日前以每台204万元的价格，将D电子设备全部购回。

 北方公司已于2002年12月1日发出D电子设备并收到销售价款；在2002年度已按每台200万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。

 (3)从2000年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，北方公司从2003年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为200万元，净残值率为3%，原预计使用年限均为10年。北方公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。

 (4)2002年10月18日，北方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为100万元。北方公司自11月1日起开始该电手设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的60%，发生设计费用30万元；按当时的进度估计，2003年3月30日将全部完工，预计将再发生费用20万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用 100万元。

 北方公司在2002年将收到的100万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本，2003年未确认收入。

 (5)2003年2月5日，因产品质量原因，北方公司收到退回2001年度销售的甲商品 (销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1000万元，销售成本为800万元。北方公司调整了2002年度利润表上年数中的销售收入、销售成本等。

 (6)北方公司与西方公司在2002年11月10日签订了一项供销合同，合同中订明北方公司在2002年11月份内供应一批物资给西方公司。由于北方公司未能按照合同发货，致使西方公司发生重大经济损失。西方公司通过法律形式要求北方公司赔偿经济损失300万元。该诉讼案件在2002年12月31日尚未判决，北方公司根据律师的意见，认为有96%的可能性赔偿西方公司160万元。北方公司未将此项或有事项确认为负债。

 (7)北方公司于2002年4月收购了B公司。收购以后，B公司成为北方公司的全资子公司。收购协议约定，收购完成后，北方公司将承接原B公司与其他公司签订的合同所规定的所有权利和义务。

 2002年10月5日，某银行向人民法院起诉北方公司，要求其偿付原B公司为另一企业贷款提供担保应承担的连带责任200万元。该事项起因于2000年12月原B公司与该银行所签订的担保合同。原B公司在成为北方公司的子公司之前，考虑到被担保企业的财务状况尚未恶化，因而未确认任何与该担保有关的负债。

 北方公司认为，既然其在购买B公司时，此项义务未体现在B公司的资产负债表中，因而不应为其承担责任。北方公司的法律顾问则认为，虽然该项义务未体现在B公司的资产负债表中，但根据收购协议，北方公司将承接原B公司与其他企业签订合同中的所有义务。因此，北方公司实际上仍需承担200万元的还款责任。考虑到如果确认相关负债很可能在案件的审理过程中对北方公司产生不利影响，法律顾问建议北方公司可不进行相应的会计处理。

 2002年12月31日，该案件仍在审理当中。对于该担保诉讼事项，北方公司在2002年 12月31日的资产负债表中未确认任何负债，也未在会计报表附注中作任何披露。

 (8)2002年5月10日，北方公司与某外商签订了一项商品销售协议，价款1000万美元。2002年9月30日，北方公司将商品发往约定的港口。但是，外商认为，北方公司所提供的商品在质量、规格方面不符合协议要求。双方协商不成，北方公司于2002年11月10日向某仲裁机构申请仲裁，要求外商无条件按协议支付货款。至2002年12月31日，该仲裁机构尚未作出裁决。

 对上述仲裁事项，北方公司在2002年度会计报表附注中作了披露(假定不考虑收入确认问题)。

 (9)北方公司自2000年起设立专门机构研究和开发新产品。2000年度和2001年度分别发生研究与开发费用200万元和．400万元，均计入“无形资产——研究与开发费用”科目。新产品于2002年1月1日研制成功并于当月正式投产。北方公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自2002年1月起分5年平均分期摊入管理费用， 2002年度共摊销120万元。(假定此项不考虑2002年所得税费用因素。)

 (10)2002年12月28日，北方公司与丙公司签订协议销售B商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。北方公司2002年确认了主营业务收入300万元，主营业务成本200万元。

 (11)2003年3月5日，北方公司董事会提议发放现金股利200万元，2002年年报对外报出前，北方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。

 对董事会提议发放的现金股利，北方公司在2002年年报中确认了一项负债。

 (12)2002年1月1日北方公司对东方公司进行长期股权投资，占东方公司有表决权资本的10%，对东方公司不具有重大影响。2003年2月1日，北方公司对东方公司追加投资，占东方公司的股权比例提高到30%，由此北方公司能够对东方公司的财务和经营政策施加重大影响。

 对东方公司增加投资后，北方公司由成本法改按权益法核算该股权投资，并追溯调整了2002年年报相关项目的金额，此项使2002年利润表中的投资收益增加了10万元。

  要求：

 (1)根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。

 (2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理 (不需要做会计分录)。

 (3)如因上述交易和事项影响2002年度净利润的，请重新计算该公司2002年度的净利润，并列出计算过程。(答案中金额单位以万元表示)

深蓝股份有限公司(上市公司，下称深蓝公司)为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，(以元为单位，保留小数点之后两位)。

 2005年11月末深蓝公司资产负债表和利润表见下表。

2005年12月发生如下经济业务(资料中未提及业务不做处理)：

(1)1日销售产品1000000元(如无特别说明，均指不含税收入，下同)，规定的现金折扣条件(3/10，1/20，n/30)(按含税收入折扣)，本批产品的成本为800000元。货款已于12日收到。

(2)3日接受某公司委托代销商品500件，合同规定企业自行确定售价，待售出后按每件8000元结算。深蓝公司至20日以每件10000元售出上述委托代销商品，款项已存银行。向委托方开出代销清单后，收到委托方开具的增值税专用发票，发票上注明的价款为 4000000元，增值税680000元，代销款尚未支付。

(3)5日用银行存款1560000元购入股票150000股，不准备长期持有，其中每股买价 10元，支付相关的税费15000元，代垫已宣告但尚未领取的现金股利45000元。25日，收回了已宣告的股利45000元。12月29日每股收盘价为8.7元。30日和31日股市周末休市。

(4)“长期债权投资——债券投资(国库券)”所属的明细账“面值”和“应计利息”的年初余额分别为200000元和40000元，反映的是三年前按面值购入的年利率为10%，到期一次还本付息的国库券200000元。该债券于10日到期，本息合计260000元已存银行。

(5)上月购进的一台管理用设备原价7800000元，预计净残值率3%，预计使用年限8年。企业按年数总和法计提折旧，但税法规定，应按直线法计提折旧。

(6)深蓝公司二年前销售给甲公司的一批货物，应收账款共计3800000元，一直未能收回。20日双方协商解决办法，按照协议规定，甲企业用银行存款归还300000元，用股票 50000股按市价每股20元作价，归还1000000元，(深蓝公司接到股票后，不准备长期持有)，剩余债务部分以一块土地归还。土地在甲企业的原账面价值是1800000元。深蓝公司已对此债权提取了600000元的坏账准备。双方在年底前已办妥了资产的各种交接手续，解除了债权债务关系。

(7)29日，以上述土地使用权(公允价值和计税价格均为2000000元)，换入了二辆汽车(其中汽车1公允价值为3.20000元，汽车2公允价值为550000元)和一批库存商品(公允价值为1000000元)，收到库存商品的同时，收到增值税专用发票，注明税款为170000元。其中，深蓝公司还收到了补价(银行存款)130000元。在换出土地时，按5%的税率提取了营业税。

(8)30日深蓝公司遭到乙公司的起诉，乙公司在起诉书中称，该公司从深蓝公司所定制的一个特殊设备，投入使用后，因设备出现严重质量问题，不断出现停工，已造成严重经济损失，要求赔偿3000000元。深蓝公司在工程师、律师商讨后认为，乙公司的指控基本事实存在，本诉讼胜诉的可能性仅为20%，估计赔偿金额在2000000～2300000元之间。同时注意到，因该设备已投保险公司的产品质量险，可以基本确定获得500000元的保险补偿。(假设此损失可在税前扣除)。

(9)“长期股权投资——C企业(投资成本)”年初余额5000000元，反映的是上年末对C企业的投资，该投资使深蓝公司拥有C企业40%的股份；9月1日，深蓝公司再次投资3000000元，拥有C公司20%的股份，使深蓝公司拥有的股份达到60%，在本次投资中，产生了股权投资差额250000元，(假设股权投资差额按10年摊销，每年在年末时进行摊销)。C企业本年度亏损1200000元(假设亏损为全年均匀发生)。(根据税法规定，纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失)。

(10)31日结转本年利润，计算本年应交所得税，对所得税按债务法进行核算。并将本年实现的净损益转入未分配利润。(在计算所得税费用时，假设计提的各种准备和股权投资损失均为时间性差异。并假定1～11月无纳税调整事项，也未计提所得税费用。)

深蓝公司2005年的年度会计报表在2006年4月30日经董事会批准报出。在2006年 1～4月深蓝公司发生了如下经济事项：

(1)1月18日法院宣判，鉴于深蓝公司生产的设备存在质量问题给乙公司造成损失，要求深蓝公司赔偿乙公司2500000元。法院宣判后，二公司均表示不再上诉，深蓝公司已于1月25日将赔款2500000元支付给乙公司。同时保险公司根据法院认定的事实，支付给了深蓝公司保险赔款800000元。

(2)2月15日董事会对2005年实现的净利润作出了利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金，按20%向投资者分配现金股利，按30%向投资者分配股票股利。

(3)3月1日深蓝公司在年度报表审计时，注册会计师发现2005年8月购入的一台管理用设备成本560000元，当时企业考虑到利润较大，故一次性计入管理费用，作为费用性支出。注册会计师指出，根据规定应作为固定资产入账，并采用直线法按5年计提折旧，通常净残值率为3%。企业接受注册会计师的建议，已对这一重大差错进行了更正。 要求：

1)对深蓝公司2005年12月发生的经济业务作出账务处理；

2)编制深蓝公司2005年利润及利润分配表和资产负债表(填入调整前栏目)；

3)对深蓝公司2006年1-4月发生的经济业务作出账务处理；

4)重编深蓝公司2005年会计报表(填入调整后栏目)。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2000～2001年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下：

 (1)2000年1月1日，甲公司以一块土地使用权交换丙公司的一台设备和丙公司所拥有的乙公司5%的股权。甲公司土地使用权账面价值为810万元，公允价值为1000万元。丙公司的固定资产原价400万元，已折旧180万元，公允价值300万元，丙公司所拥有乙公司5%股权的账面价值为500万，其公允价值为600万元。

 (2)2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的现金股利100万元。6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度现金股利。

 (3)2000年7月1日，甲公司以银行存款1300万元购入乙公司股份，另支付有关税费10万元。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份达到20%，对乙公司财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。2000年1月1日乙公司的股东权益总额为10000万元，其中股本为5 000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为1 200万元，未分配利润为800万元；2000年1至6月份实现的净利润400万元。

 (4)2000年11月1日，乙公司接受丙企业捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。乙公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为 200万元(含增值税额)。乙公司适用的所得税税率为33%。

 (5)2000年度，乙公司实现净利润800万元。2001年6月2日，甲公司收到乙公司分派的2000年的现金股利20万元。

 (6)2001年，乙公司发生净亏损1500万元。2001年12月31日，由于乙公司当年发生亏损，甲公司对乙公司投资的预计可收回金额降至1500万元。

 (7)2002年乙公司发生重大亏损，其亏损金额为10000万元。2003年乙公司获得净利润l1000万元。

 (8)2004年1月1日，甲企业将所拥有的乙公司股份全部转让，取得转让价款2100万元，款已存入银行。

 (9)本题不考虑所得税的影响。

 要求；

 (1)分别计算2000年1月1日甲公司所取得固定资产和乙公司股权的入账价值。

 (2)分别计算2000年7月1日追加投资后甲公司对乙公司“长期股权投资—投资成本”和长期股权投资的账面价值。

 (3)计算2001年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面余额和本年度的投资收益。

 (4)计算2003年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值。

 (5)计算2004年1月1日甲公司出售乙公司股权所产生的投资收益。

天马公司2004年有关资料如下：

 (1)当年实现净利润540万元。

 (2)公司应收账款年初借方余额210万元，年末余额190万元；应付账款年初贷方余额 90万元，年末余额120万元；应付福利费年初余额64万元，年末余额52万元；应交税金年初余额12.8万元，年末余额15万元。

 (3)“累计折旧”账户年初余额为334万元，年末余额为370万元；当年计提的折旧额中有9万元计入管理费用，其余均计入制造费用；公司当年投产的产品年内全部完工，年末库存商品成本中含5万元当年基本生产车间固定资产计提的折旧费。

 (4)当年累计发生财务费用63.2万元，其中借款利息为56.8万元，其余均为经营过程中发生的银行付现手续费。

 (5)公司年初出售设备，原价18万元，已提折旧12万元，售出时收入款项7万元，支付税费0.5万元；年末报废设备原价5.4万元，已提折旧5.2万元，报废时支付清理费0.1万元。

 (6)“待摊费用”账户年初借方余额为2.8万元，年末余额2.2万元，摊销时均计入管理费用。

 (7)当年公司取得投资净收益42万元，其中含公司按权益法进行长期股权投资而从被投资方上年实现的盈利中确认的未收到现金的收益30万元，以及计提投资跌价准备冲减的金额等。

 (8)年初公司存货余额为684万元，年末为626万元。

 (9)“坏账准备”账户年初贷方余额为3.6万元，年末余额为3.1万元；年内核销坏账损失2.1万元；当年6月30日计提短期投资跌价准备3.7万元，年末转回2.3万元。

 要求：根据以上资料编制现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目金额。

下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有(  )。

下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有(  )。

因专门借款而发生的折价或溢价的摊销可以开始资本化应同时具备的条件为(  )。

企业进行非货币性交易，同一事项同时影响双方换入资产入账价值的因素有 (  )。

下列有关会计差错的处理中，符合现行会计制度规定的有(  )。

下列各项中，不应计入相关资产成本的有(  )。