2006年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予600份现金股票增值权，行权日为2008年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2009年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价5元，2006～2008年末预计股票公允价值分别为8元、10元和12元，假设甲公司预计没有离职，其2006年末该项股份支付对当期管理费用的影响金额是(  )元。

长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为了建造一栋厂房，于2007年11月1日专门从某银行借入6000万元(假定长江公司向该银行的专门借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。长江公司2007年12月1日从某银行借入一笔一般借款50007元，借款期限为3年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为10000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。

(1)2008年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款20007元。

3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款 3000万元。

4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。

8月1日，工程重新开工。

8月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款 2000万元。

12月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元。

(2)2009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：

3月1B，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000万元。

5月31日，厂房已达到预定可使用状态。

6月30日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为10000万元。同日工程交付手续办理完毕，支付剩余款项1000万元。

11月1日，长江公司发生财务困难，无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。

11月10日，银行将其对长江公司的专门借款形

成的债权全部划给资产管理公司。

12月1日，长江公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：

①资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。

②长江公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务 640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为 600万元，累计折旧为100万元，公允价值为 550万元。两项资产均未计提减值准备。

③资产管理公司对长江公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得长江公司普通股 1000万股，每股市价为5元。

(3)2010年发生的与资产置换有关的事项如下： 5月31日，长江公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，长江公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为5月31日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：

①长江公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为800万元和400万元，公允价值分别为200万元和1800万元；长江公司已为库存商品计提了300万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的新建厂房的公允价值为8000万元。长江公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为462.5万元。

②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为7000万元和5000万元，公允价值分别为 6000万元和4000万元。

假定长江公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月31日的可变现净值和可收回金额分别6550万元和3500万元。

假定

(1)长江公司没有动用的专门借款存在银行的月收益率为0.25%。

(2)不考虑与厂房建造、债务重组和资产转换相关的税费；

(3)非货币资产交换具有商业实质。

要求：

(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的进点。

(2)计算长江公司2008年和2009年专门借款利息资本化金额。

(3)计算长江公司2008年和2009年一般借款利息资本化金额。

(4)编制2008年12月31日与上述专门借款和一般借款有关的会计分录。

(5)计算长江公司在2009年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。

(6)编制长江公司与债务重组有关的会计分录。

(7)计算长江公司在2010年5月31日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。

(8)计算确定长江公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。

(9)编制长江公司在2010年12月31日对资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。

东方公司为股份有限公司(系上市公司)，适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税额；所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)。2008年度的财务会计报告于2009年4月30日批准报出。该公司2008年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为8000万元。该公司2008年和2009年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：

(1)2008年11月25日，东方公司与W企业签订销售合同。合同规定，东方公司向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为10万元，每台销售成本为8万元。11月28日，东方公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，东方公司应在2009年4月30日前以每台12万元的价格，将D电子设备全部购回。

东方公司已于2008年12月1日发出D电子设备并收到销售价款。东方公司的会计处理如下：

借：银行存款            117

 贷：主营业务收入          100

    应交税费—应交增值税(销项税额) 17

借：主营业务成本           80

 贷：库存商品            80

若售后回购业务资产和负债的会计处理与税法处理不一致，其差异属于暂时性差异。

(2)2008年3月10日，东方公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责东方公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元，东方公司已于2008年3月20日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2008年5月1日见诸于媒体。

东方公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。

假定此项业务按会计准则规定的会计处理与税法规定相同。

(3)2008年10月18日，东方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为400万元。东方公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的40%，发生设计费用100万元；按当时的进度估计，2009年3月30日将全部完工，预计将再发生费用150万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用400万元。

东方公司在2008年将收到的400万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。

(4)东方公司自2006年起设立专门机构研究和开发某一种新产品。2006年度和2007年度分别发生研究开发费用100万元和200万元，均计入“无形资产—研究与开发费用”科目。新产品于 2008年1月1日研制成功并于当月正式投产。东方公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自2008年1月起分5年平均分期摊入管理费用。2006年研究开发费用 100万元中有40万元属于研究费用，60万元属于开发费用并符合无形资产的确认条件。

(5)2009年3月5日，东方公司董事会提议发放现金股利200万元，2008年年报对外报出前，东方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。

对董事会提议发放的现金股利，东方公司在2008年年报中未确认一项负债。

(6)2008年1月1日东方公司对西方公司进行长期股权投资，占西方公司有表决权资本的10%，对西方公司不具有重大影响。2009年2月1日，东方公司对西方公司追加投资，占西方公司的股权比例提高到30%，由此东方公司能够对西方公司的财务和经营政策施加重大影响。对西方公司增加投资后，东方公司由成本法改按权益法核算该股权投资，并追溯调整了2008年年报相关项目的金额，此项使2008年利润表中的投资收益增加了2007元。

(7)东方公司2008年2月1日向北方公司投出一台设备，从而持有北方公司5%的股份。投出时该设备的原价为2000万元，已提折旧 200万元，已提减值准备50万元，双方协商价为1900万元。不考虑其他相关税费。东方公司的会计处理如下：

借：固定资产清理            1750

 累计折旧               200

 固定资产减值准备           50

 贷：固定资产             2000

借：长期股权投资—北方公司       1900

 贷：固定资产清            1750

   资本公积              150

(8)东方公司2006年12月10日购入一台设备投入行政管理部门使用，该设备原价为1000万元，预计使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为750万元，持有该设备的预计未来现金流量现值为780万元。该设备2008年12月31日前未计提减值准备。东方公司2008年12月31日对该设备计提减值准备的会计处理如下：

借：资产减值损失            50

 贷：固定资产减值准备          50

(9)东方公司销售一批商品给戊公司，价款600万元(含增值税)。按双方协议规定，款项应于2008年3月20日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，戊公司不能在规定的时间内偿付东方公司。经协商，于2008年3月20日进行债务重组。重组协议如下：戊公司用一批产品抵偿所欠东方公司的债务，该批产品的成本为300万元，发票上注明的售价为400万元(与公允价值相等)，增值税为68万元。假定东方公司为债权计提的坏账准备为50万元。东方公司债务重组日的会计处理如下：

借：库存商品             482

 应交税费—应交增值税(进项税额)   68

 坏账准备              50

 贷：应收账款             600

(10)2008年1月10日，东方公司取得一项使用寿命不确定的无形资产400万元，该无形资产2008年12月31日的可收回金额为420万元。东方公司对该项无形资产按10年采用直线法摊销，2008年摊销了40万元。

要求：

(1)根据会计准则规定，说明东方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确]。

(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理。

(3)如因上述交易和事项影响2008年度净利润，请重新计算该公司2008年度的净利润，并列出计算过程。

A公司2007年和2008年有关资料如下：

(1)A公司2007年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股份作为长期股权投资。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

(2)2007年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为500万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

(3)2007年度B公司实现净利润980万元。

(4)2007年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加120万元。

(5)2008年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到2750万元存入银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。

(6)2008年度B公司实现净利润880万元。

(7)2008年B公司分配现金股利500万元。

假定：

(1)A公司适用的增值税税率为17%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

(2)合并前，A公司和B公司不存在任何关联方关系。

(3)不考虑所得税的影响。

 要求：

 (1)编制A公司2007年1月2日取得B公司 60%股权投资的会计分录。

 (2)编制A公司2008年1月2日出售B公司 1/2股权投资的会计分录。

 (3)编制A公司2008年1月2日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。

 (4)编制A公司2008年度与长期股权投资有关的会计分录。(金额单位用万元表示)

(1)长江上市公司(以下简称长江公司)由专利权 A、设备B以及设备C组成的生产线，专门用于生产产品甲。该生产线于2001年1月投产，至2007年12月31日已连续生产7年；由设备D、设备E和商誉组成的生产线(是2006年吸收合并形成的)专门用于生产产品乙，长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲，经包装机W进行外包装后对外出售。 (1)产品甲生产线及包装机W的有关资料如下：

①专利权A于2001年1月以400万元取得，专门用于生产产品甲。长江公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。

 该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。

②专用设备B和C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。

专用设备B系长江公司于2000年12月10日购入，原价1400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。专用设备C系长江公司于2000年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态。设备C的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

③包装机W系长江公司于2000年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品 (包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

(2)2007年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2007年12月31日，长江公司对与产品甲有关资产进行减值测试。

①2007年12月31日，专利权A的公允价值为 118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备 B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机 W的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。②长江公司管理层2007年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税)

③长江公司的增量借款年利率为5% (税前)，公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下：

(3)2007年，市场上出现了产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2007年12月31日，长江公司对与产品乙有关资产进行减值测试。

生产线乙的可收回金额为800万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元，400万元和200万元。

(4)其他有关资料：

①长江公司与生产产品甲和乙相关的资产在2007年以前未发生减值。

②长江公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值。

③本题中有关事项均具有重要性。

④本题中不考虑中期报告及所得税影响。

要求：

(1)判断长江公司与生产产品甲相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。

(2)计算确定长江公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。

 (3)计算包装机W在2007年12月31日的可收回金额。

 (4)填列长江公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。

 (5)计算长江公司2007年12月31日与生产产品乙相关的资产的减值准备。

 (6)编制长江公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。

 (答案中的金额单位以万元表示)。

甲公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2008年利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

 (1)2008年12月31日，长江公司应收账款余额为2000万元，对该应收账款计提了200万元坏账准备。税法规定，企业应收账款计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。

 (2)按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司 2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2008年没有发生售后服务支出。

 (3)长江公司2008年以2000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，长江公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入100万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

 (4)2008年12月31日．长江公司Y产品的账面余额为3000万元，根据市场情况对Y产品计提存货跌价准备500万元，计入当期损益，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

 (5)2008年4月，长江公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为1000万元；2008年12月31日该基金的公允价值为1800万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

 (6)2008年5月，长江公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得成本为2000万元；2008年12月31日该股票公允价值为3100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

 (7)长江公司2008年发生研究开发支出计200万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为120万元。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。

 (8)长江公司于2008年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为100万元，因不符合收入确认条件，将其作为预收账款核算。假定按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。

 (9)长江公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款50万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月 31日，该项罚款尚未支付(已确认为其他应付款)。

其他相关资料：

 (1)假定预计未来期间长江公司适用的所得税税率不发生变化。

 (2)长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

  (1)确定长江公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

 (2)计算长江公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。

 (3)编制长江公司2008年确认所得税费用的会计分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

甲股份有限公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是2005年3月30日，实际对外公布的日期为2005年4月3日。该公司2005年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项处理的有(  )。

下列有关商品期货的会计处理中，不通过“期货损益”科目核算的是(  )。

下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有(  )。

甲股份有限公司2005年在2004年度报表对外报出之后发生和发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其2005年年初未分配利润的是(  )。

下列关于业务分部的表述中正确的是(  )。