XYZ会计师事务所应当制定政策和程序以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，下列不属于为此目的而制定的政策和程序的是(　　)。

附加题：针对给出的相关信息，指出受影响的相关交易和账户余额的认定。

Y股份有限公司(以下简称Y公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负债审计Y公司2007年度会计报表，于2007年12月1日至12月5日对Y公司及其环境进行了了解，并对销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评估。

资料一：C和D注册会计师了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：(1)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；

(2)评价所获取审计证据的充分性和适当性。C和D注册会计师计划实施以下风险评估程序以了解审计单位及其环境：

(1)询问Y公司管理层和内部其他相关人员，并查阅相关内部控制文件；

(2)检查内部控制生成的文件和记录。

资料二：C和D注册会计师询问管理层和对财务报告负有责任的人员，以了解被审计单位及其环境。并通过下列观察和检查程序以印证对管理层和其他相关人员的询问结果：(1)观察被审计单位的生产经营活动；(2)检查文件、记录和内部控制手册。

资料三：C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：

(1)销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。

(2)仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。

资料四：C和D注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

(1)D注册会计师选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单，编号为3076号至3079号，购货单位均为V公司。D注册会计师在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录，与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。

(2)W公司是Y公司2007年7月新发展的客户。Y公司信用审核部门批准W公司的赊销信用额度为500000元。在收到W公司于7月5日预付的100000元后，Y公司以每件117元的价格(含增值税)分别于7月10日和12日向W公司发出3500件和1800件产品，并于7月30日收到剩余款项。

D注册会计师检查了以上两次发货的销售单和发货单，销售单的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员E批准即予发货。D注册会计师检查了相关的银行收款单据，没有发现异常

(3)D注册会计师从Y公司土营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号；11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号。财务人员解释，由于Y公司运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出，但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日。

要求：

(1)针对资料一，假定不考虑其他条件，C和D注册会计师了解被审计单位及其环境还可以为其在哪些关键环节作出职业判断提供重要基础?

(2)针对资料一，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些风险评估程序以了解被审计单位及其环境?

(3)针对资料二，请指出C和D注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑向哪些人员进行询问?

(4)针对资料二，请指出C和D注册会计师除了采用上述观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，注册会计师还可以实施哪些观察和检查程序?

(5)针对资料三，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

(6)虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，包括询问、观察、检查和穿行测试。此外，控制测试的程序还包括什么程序?在何种情况下才考虑这一程序?

(7)针对资料四第(1)至第(3)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。

(8)针对资料四第(1)至第(3)项，请分别指出这些事项主要与应收账款和销售收入的什么认定相关。

(9)假设C和D注册会计师在实施销售与收款循环控制风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，已经确定销售与收款循环控制是存在的，而且被审计单位是正在使用的。C和D注册会计师是否可以信赖被审单位销售与收款循环控制?如果是，请说明原因。如果不是，请说明注册会计师还需要从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据?

针对事项(3)，如果考虑报表项目层次的审计重要性水平，并且拒绝A和B注册会计师提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应发表何种审计意见。(  )

ABC会计师事务所2008年1月12日接受B股份有限公司(以下简称B公司)委托，对2007年度财务报表进行审计，委派乙注册会计师进行外勤审计，2008年3月2日完成外勤审计工作，会计师事务所将审计报告日初步确定为2008年3月15日，B公司3月18日召开董事会，准备3月20日对外公布财务报表。其他相关资料如下：

 资料一：注册会计师以主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0．5%和 5%。资料二：B公司2007年度未审利润表如下：

资料三：B公司在资产负债表日后有如下事项：(1)B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在2007年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难迹象。但在2008年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。(2)B公司在2007年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受8000万元的损失，D公司已在2007年10月通过法律途径索赔。2008年3月19日，经法院一审判决，B公司需要赔偿D公司经济损失8000万元，B公司决定不再上诉。(3)B公司内部审计人员于3月21日发现2007年度已审计财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层做了汇报。

要求：

(1)请代A和B注册会计师计算确定B公司 2007年度财务报表层次的重要性水平。

(2)假定乙注册会计师再2008年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，请回答这是属于哪类资产负债表期后事项，并说明注册会计师应提请B公司如何处理?

(3)假定乙注册会计师在2008年3月19日获知B公司需要赔偿D公司经济损失后，并于3月19日实施追加审计程序，可能会有怎样不同情况?请回答这是属于哪类资产负债表期后事项，并简要说明乙注册会计师可应采用的审计程序，如果被审单位拒绝注册会计师的建议，并于3月21日重新召开董事会接受注册会计师出具的审计报告，注册会计师应出具何种意见审计报告?为什么?并代为撰写审计报告。

(4)假定乙注册会计师在2008年3月22日获知B公司已审计财务报表中存在着100万元的重大错报，如不改正，将影响财务报表使用者的判断，请回答这是属于哪类资产负债表期后事项，并简要说明乙注册会计师应当采取何种措施?

假设被审计单位调整了上述会计估计分录，但拒绝在会计报表附注中披露相关内容，则注册会计师应该(  )。

编制事项(3)的调整分录：(  )

同样针对事项(2)，如果考虑审计重要性水平，并且Y公司拒绝A和B注册会计师提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应发表何种审计意见。(  )

注册会计师在审计业务中发现的事项(2)属于(  )。

编制事项(2)的调整分录：(  )

假设不考虑上述因素的影响，ABC会计师事务所可以承接Y公司的审计业务，首先应该确定审计报告日是(  )。