第 14 题注册会计师在审查XYZ公司的购货及付款业务时，怀疑XYZ公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票，以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在，注册会计师在对相关内部控制进行控制测试应当采用（　　）。

第 39 题试分别评述下列每一审计程序的适当性。

 （1）客户销货发票副本。     

     （2）和银行结账单同时退回的已付支票。

 （3）审计人员直接收回的应收账款询证函,以证实结账日结欠客户的款项。

 （4）客户所发“一切负债均已入帐”的声明书。     

   （5）审计人员计算出来的每股盈余。

第 38 题ABC会计师事务所接受委托对XYZ股份有限公司2006年度财务报表进行审计，在审计时需要进行监盘等其他审计程序，并且发现了被审计单位期后的一些重大事项，请代注册会计师作出判断。

资料一：2006年12月31日，助理人员张某经注册会计师赵某的安排，前去XYZ公司验证存货的账面余额。在盘点前，张某在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，张某对存货进行实地检查，并比较库存量与最近销量。检查结果表明，存货数量合理，收发亦较为有序。由于该产品技术含量较高，张某无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是，他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的答复是，该产品绝无质量问题。张某在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在备注中，张某将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。赵某在复核工作底稿时，再一次向张某详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。对此，还特别对当时议论此事的工人来进行询问。但这些工人矢口否认了此事。于是，张某于存货部高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，张某在备注栏后填写了“变质产品问题经核实尚无证据，但下次审计时应加以考虑。”由于XYZ公司总经理抱怨赵某前几次出了有保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦。审计结束后，注册会计师赵某对该年的年度财务报表出具了无保留意见的审计报告。两个月后，XYZ公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量变质产品无法出售，致使到期的银行贷款无法偿还。银行拟向会计师事务所索赔，认为注册会计师在审核存货时，具有重大过失。债权人在法庭上出示了赵某的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫于总经理的压力，没有提示财务报表中存在问题，因此，应该承担银行的贷款损失。

资料二：ABC会计师事务所的注册会计师在审计过程中还发现该公司存在以下情况：

（1）2006年11月10日XYZ股份有限公司被A公司起诉，A公司声称XYZ股份有限公司侵犯了该公司的软件版权，要求XYZ股份有限公司予以赔偿，赔偿金额50万元。XYZ股份有限公司在年末编制财务报表时，根据诉讼情况认为对A公司的赔偿可能性达50%以上，最可能发生的赔偿金额为30万元。XYZ股份有限公司未进行账务处理，但是在财务报表附注中进行了适当披露。

（2）XYZ股份有限公司为B公司向银行借款800万元提供担保。2006年10月，B公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉，要求XYZ股份有限公司承担担保连带责任，支付借款本息880万元，败诉的可能性很大。考虑到B公司能以破产财产来清偿债务，XYZ公司未作财务处理。2007年3月15日，法院终审判决银行胜诉，并于3月25日执行完毕。XYZ股份有限公司未在2006年度财务报表中做出相应处理。

（3）XYZ股份有限公司持有60万股对C公司的股票作为交易性金融资产，2006年12月31日该项股票投资价格大幅度下跌，已经由买入时的1.5元每股下跌至0.9元每股。对此XYZ股份有限公司未进行账务处理。

（4）XYZ股份有限公司已经连续2年出现亏损，并且推迟支付已经到期的债务800万元。注册会计师通过评价管理层的具体改善措施，认为编制财务报表所依据的持续经营假设不再合理。被审计单位还是以持续经营假设为条件编制财务报表。

（5）XYZ股份有限公司在H国有一家海外子公司，其财务报表由当地会计师事务所审计，审计后报表显示其净资产为200万元，ABC会计师事务所的注册会计师无法对其他会计事务所的工作进行复查。

根据资料一判断：

（1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入审计工作底稿？

（2）注册会计师赵某是否已尽到了责任？

（3）对于银行的指控，这些审计工作底稿能否作为支持或不利于注册会计师的抗辩立场？

（4）指明审计程序的执行是否恰当，并说明注册会计师可以如何为自己进行抗辩。

根据资料二判断：

（1）对于发生于不同时段的期后事项，注册会计师应当承担的责任有何区别？

（2）如果不考虑重要性水平，请分别针对事项（1）（2）（3），指出注册会计师应如何处理？如果需要调整，请写出调整分录。

（3）如果XYZ股份有限公司拒绝接受上述审计调整或披露建议，注册会计师应分别上述5种事项出具何种类型的审计报告。假定注册会计师确定的财务报表层的重要性水平为100万元。

第 37 题ABC会计师事务所接受委托审计东湖公司2007年度的财务报表。A注册会计师经过了解 和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细表，并于2008年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表：

要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序

第 36 题请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别分析判断以下情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并说明简要理由。(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用l00万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

(2)V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度财务报表审计项目组。

(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

(4)由于V公司降低2004年度财务报表审计费用近l/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。

(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

(7)V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。

(8)A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予回避。

(9)B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予回避。

(10)由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部丁作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。

第 34 题注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目 标设计审计程序。下表给出了各个项目的相关认定：

第 35 题审查海通科技公司2006年度财务报表时，审计项目经理周琳根据以往经验确定该公司财务报表层次的重要性水平为50万元，并确定应收账款项目的重要性水平为10万元。在对应收账款项目实施审计程序之前，周琳编制了海通科技公司2006年12月31日的应收账款明细资料：

（1）一般情况下，注册会计师应当选择哪些单位函证对象？就海通科技公司的具体情况而言，周琳应向哪些债务单位发函询证？简要说明原因，并将所选择的公司名称及原因填入下表：

（2）一般情况下，债务人符合哪些条件时，注册会计师适宜采用消极的函证方式？

（3）针对海通科技公司应收账款的明细资料，周琳至少应选择哪些债务人发出积极式询证函？简要说明理由。

（4）积极的函证方式包括哪两种具体形式？指出每种形式的优缺点。

第 33 题深圳天华永健会计师事务所的注册会计师杨某、陈某正在对厦门普和有限责任公司进行2004年度审计，杨某负责该公司销售与收款循环的审计，助理人员胡某在审计发现存在以下的情形，于是向杨某告知，请你代注册会计师杨某做出专业判断助理人员胡某在取得普和公司应收账款的账龄分析表后，发现该公司上年末账龄为1～2年的应收账款余额为823万元，而本年末账龄为2～3的应收账款余额为832万元。胡某认为，这种情况在普和公司本年没有发生购并、重组等情况的前提下是不合乎逻辑的。（　　）  

第 32 题注册会计师接受委托对ABC股份有限公司的中期会计报表进行审计，在执行审计业务时，注册会计师应遵循《独立实务公告第6号――特殊目的业务审计报告》。（　　）

第 31 题若按原值大小将被审计单位的固定资产分为高值、中值和低值三大类，则依重要性原则，对原值越高的类别，使用的抽样比率也越大。（　　）

第 29 题为确定“应付债券”账户期末余额的完整性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。（　　）