会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷64

甲企业为一般纳税人工业企业，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2008年 12月发生以下经济业务：

 (1)2008年12月初应收账款余额为80 000元，期末坏账准备账户余额为8 000元，当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20 000元，售价30 000元，增值税税率17%，未收到价款，已将提货单交给浩方有限责任公司。

 (2)2008年12月8日预收天地集团116 000元货款，当月发出Y商品成本40 000元，售价50 000元，增值税税率17%。

 (3)2008年12月11日，向S公司销售Z商品一批，售价40 000元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为36000元(售价中不含增值税额)，实际成本为32 000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给S公司。为了及早收回货款，甲企业在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，至2008年末，S公司尚未付款。

 (4)2008年12月份只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知，归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲企业对该项应收账款按40%计提坏账准备。当月未发生坏账损失。

 (5)甲企业按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本，该种A材料是直接用于对外销售的，且未签订销售合同。2008年12月1日结存A材料100千克，期末库存除A材料外无其他存货，A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下：

 12月3日，购入A材料50千克，每千克实际成本210元，材料已验收入库。

 12月5日，发出A材料80千克。

 12月7日，购入A材料80千克，每千克实际成本220元，材料已验收入库。

 12月10日，发出A材料30千克。

 (6)2008年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元，预计销售费用总额为400元。

 要求：

 (1)根据资料(1)、(2)、(3)编制企业确认收入的会计处理；

 (2)根据资料(4)计算确定2008年12月末甲企业应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录；

 (3)根据资料(5)计算确定期末库存A材料的实际成本；

 (4)根据资料(6)判断存货是否发生减值，若存货发生减值请计算出存货跌价准备的金额，并做相关会计处理。

长河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2008年8月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为80万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务：

 (1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为1 200万元，增值税额为204万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。

 (2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为820万元，应交纳的增值税额为139.4万元。

 (3)销售产品一批，销售价格为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

 (4)在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为600万元，应由该批原材料负担的增值税额为102万元。

 (5)因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为200万元，增值税额为34万元。

 (6)用银行存款交纳本月增值税50万元。

 要求：

 (1)编制上述经济业务(1)～(6)相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中金额单位为万元)；

 (2)计算长河公司9月份发生的销项税额、应交增值税额和未交增值税额。

甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×8年3月1日，W商品账面余额为230万元，没有计提减值准备。

 20×8年3月发生的有关采购与销售业务如下：

 (1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税额为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

 (2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税额为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

 (3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

 (4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

 要求：

 (1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录；

 (2)计算甲上市公司20×8年3月31日W商品的账面余额；

 (3)计算甲上市公司20×8年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

甲工业企业某车间全年制造费用计划为61 440元，全年各种产品的计划产量为：A产品2 800件，B产品1 300件；单件产品的工时定额为：A产品5小时，B产品4小时，假定该车间5月份的实际产量为：A产品250件，B产品110件；该月实际制造费用为4 530元。

 要求：

 (1)计算制造费用年度计划分配率；

 (2)计算A、B产品当月应负担的制造费用；

 (3)编制分配制造费用的会计分录。

长期股权投资的减值准备一旦计提不得转回。  (  )

卓越公司2008年有关资料如下：

 (1)本年销售商品本年收到现金1 500万元，以前年度销售商品本年收到的现金240万元，本年预收款项130万元，本年销售本年退回商品支付现金70万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金45万元。

 (2)本年购买商品支付的现金750万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项85万元和本年预付款项78万元，本年发生的购货退回收到的现金50万元。

 (3)本年分配的生产经营人员的职工薪酬为230万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为35万元和12万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。

 (4)本年利润表中的所得税费用为54万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，“应交税费——应交所得税”科目年初数为7万元，年末数为3万元。假定不考虑其他税费。

 要求计算：

 (1)销售商品、提供劳务收到的现金；

 (2)购买商品、接受劳务支付的现金；

 (3)支付给职工以及为职工支付的现金；

 (4)支付的各项税费。

甲、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2008年6月1日甲企业与乙企业签订代销协议，委托乙企业销售A商品1 000件，协议价200元/件，该商品的实际成本150元/件，乙企业按协议价的10%收取手续费。6月3日，甲企业按合同向乙企业交付商品。6月30日，乙企业已将A商品700件销售给顾客，款项均已收存银行。6月30日，乙企业将所售的代销商品清单交付给甲企业，并收到甲企业按协议价开具的增值税专用发票。7月8日，甲企业收到乙企业支付的代销商品款(手续费已扣除)。

 要求：分别编制甲企业和乙企业代销业务的会计分录(“应交税费”科目须写出明细科目)。

企业出售土地使用权取得的收入应计入其他业务收入。  (  )

处置固定资产的现金流入，应该属于经营活动的现金流量。  (  )

如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本。  (  )