注册会计师全国统一考试《税法》过关练习试题（4）

某中外合资房地产开发公司，2014年发生以下业务：（1）1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240

万元。

（2）上述土地用于开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3。

（3）住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元。

（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额。

（5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有。

（6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。

其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算公司应缴纳的房产税。

2．计算公司应缴纳的营业税。

3．计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额。

4．计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额。

5．计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目。

6．计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金。

7．计算公司应缴纳的土地增值税。

某生产企业2014年6月转让一宗土地的使用权，取得转让收入1 000万元。该土地是2013年 8月份接受A公司抵债时取得，抵债时该土地作价750万元，2014年6月其账面余值为700万元。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

计算该企业应缴纳的营业税。

某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2014年发生以下业务：

（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存价值3000万元的A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。

（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。

（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。

（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。

（5）公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。（6）公司启用其他账簿10本。

（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0．3‰、0．5‰、0．3‰、0．3‰；营业账簿的印花税率分为0．5‰和每件5元两种）

要求：根据以上资料，回答下列小问。

1．公司2014年签订的购销合同应缴纳的印花税。

2．公司2014年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。

3．公司2014年签订的技术合同应缴纳的印花税。

4．公司2014年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。

5．公司2014年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。

6．公司2014年启用其他账簿应缴纳的印花税。

北京市某公司某月发生如下业务：

（2）总承包位于天津市的某商务楼工程，工程总承包额为8 000万元。该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为2 000万元，又将工程中的设备安装业务分包给另一设备安装公司，分包价款为1 500万元。

（2）销售给邯郸市某客户坐落在秦皇岛市的一座别墅500万元，已预收款300万元，其余款按协议于移交别墅所有权时结清。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

1．本案中，该公司营业税税额如何确定?

2．在收入涉及多个地点时，如何确认营业税的纳税地点?

某化妆品厂为增值税一般纳税人，2014年10月产品、材料领用情况是：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24．65万元，其中包括运费4．65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元（化妆品成本利润率为5％）。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

计算本月应纳增值税额。

位于市区的某房地产开发企业建造一栋写字楼，2014年发生的相关业务如下：

（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金4 000万元，缴纳相关费用180万元。

（2）写字楼开发成本3 600万元。

（3）写字楼开发费用中的利息支出为600万元（不能提供金融机构证明）。

（4）写字楼竣工验收并签订了销售合同，取得销售收入20 000万元。

（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。

2．企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。

3．企业计算土地增值税时应扣除的有关税金。

4．企业应缴纳的土地增值税。

根据《企业所得税法》的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（　　）。

税务行政处罚的原则之一是法定原则，以下选项属于法定原则的有（　　）。

车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有（　　）。

下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（　　）。