注册会计师全国统一考试《税法》 模拟预测试题（4）

某纺织厂为增值税一般纳税人，2014年12月经营情况如下：

（1）该纺织厂将其生产的一批棉织品作为新年礼物发给职工，按同规格棉织品的同期销售价格计算的销售额为30万元。

（2）销售绸缎20000匹，含税销售收入为284万元。

（3）向当地农业生产者收购蚕茧一批，作为生产的原材料，收购发票上注明的农产品买价共计20万元。

（4）向外地经销商销售真丝一批，由甲公司负责运输，真丝的销售额为40万元，收到甲公司开具的发票上注明运费2．98万元。

（5）该纺织厂从A生产企业（小规模纳税人）处购进纱线一批，价款为6万元，未取得专用发票；同时向B企业（小规模纳税人）销售棉布一批，销售额为50万元。

要求：根据以上资料，回答下题。

请计算纺织厂当月应纳的增值税税额。

某服务公司主要从事人力资源中介服务，2014年2月份发生以下业务：

（1）接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。

（2）提供人力资源咨询服务取得收入40万元。

（3）提供会议服务取得收入30万元。

（4）在中国境内接受境外企业的远程业务指导（境外企业未派人来华），支付费用20万元。

（5）借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。

（6）转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。

2．计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。

3．计算提供会议服务应缴纳的营业税。

4．计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。

5．计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。

6．计算转让房产应缴纳的营业税。

甲卷烟厂是增值税一般纳税人，生产销售卷烟和烟丝，2012年5月发生如下经济业务：

（1）5月1日，期初库存外购烟丝10万元，5月3日，购进已税烟丝买价20万元，5月31日，期末结存烟丝5万元，这批烟丝用于生产卷烟。

（2）5月7日销售卷烟50标准箱，取得不含税收人80万元（卷烟消费税税率为56％，单位税额为每标准箱150元）。

（3）5月10日，发往8烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本30万元，支付加工费5万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格。

（4）5月15日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入35万元，生产卷烟领用另一半。

（5）5月26日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金11 700元。

（6）5月28日，收回委托个体户王某加工的烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费6 000元，王某处同类烟丝销售价格为5万元），直接出售取得收入5．5万元。

（7）5月29日，该卷烟厂销售烟丝200万元，其中包括销售烟丝时向购买方收取的手续费10万元、集资费8万元、包装押金5万元，以及运输装卸费3万元（由甲卷烟厂将烟丝托运给购货方，运费发票由承运部门开具给购货方，且甲卷烟厂已将该项发票转发给购货方）。要求：根据以上资料，回答下列小问。

请分析并计算该烟厂5月份应纳消费税税额。

A县某企业为增值税一般纳税人，2014年6月发生下列业务：

（1）该企业从农业生产者手中收购玉米30 000公斤，共计支付收购价款90 000元。企业将收购的玉米从收购地A县直接运往B县的来福酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕后，企业收回药酒时酒厂开具了增值税专用发票，注明加工费20 000元、增值税额3 400元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。在本月内，企业将收回的药酒批发销售，取得不含税销售额230 000元。另外支付给运输单位的销货运输费用15 000元，取得货物运输业增值税专用发票。

（2）该企业购进货物取得增值税专用发票，注明金额350 000元、增值税额59 500元；支付给运输单位的购货运输费18 000元，取得货物运输业增值税专用发票。本月将已验收入库货物的70％零售，取得含税销售额468 000元，30％用于本企业集体福利。

（3）该公司购进一批原材料取得增值税专用发票，注明金额120 000元、增值税额20 400元。本月生产加工一批新产品360件，每件成本价420元（无同类产品市场价格），该企业将这批新产品全部售给本企业职工并取得不含税销售额151 200元。

（4）销售2013年1月购进作为固定资产使用过的摩托车7辆，开具普通发票，取得含税销售额

81 900元，摩托车的原值为每辆9 800元。

（5）本月中，逾期仍未收回的出租物包装物押金5 850元，计入销售收入中。

以上相关票据均符合税法的规定。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

请分析并计算该企业2014年6月份应缴纳的增值税。

钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2013年顺利开张，进入2014年发展很是迅速，场所、

车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：（1）事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。（2）钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。（其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25％、消费税适用税率为5％；②计算房屋余值的扣除比例为30％。）

要求：根据以上资料，回答下列小问，如有计算，每问需计算出合计数。

1．计算进口小轿车应缴纳的增值税。

2．计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。

3．假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。

4．假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

5．假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

新宇公司2014年度实现会计利润15万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额也是15万元，

适用企业所得税税率20％，应缴纳的企业所得税是3万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：

（1）应纳税所得额中含2014年的国库券利息收入8万元，购买其他企业的债券取得利息收入1o

万元。

（2）2014年9月销售产品取得价外收入58．5万元，并开具了普通发票。企业将这笔收入直接计入“应付福利费”中。经核定该产品的增值税税率是17％、消费税税率10％、城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率为3％。

（3）为庆祝某商场成立赞助2万元。

（4）“营业外支出”账户中，含有上缴的税收罚款5万元、税收滞纳金1万元。

（5）“管理费用”账户中，列支了2014年度的新产品开发费用16万元，尚未形成无形资产。

（6）实际列支了全年与生产有关的业务招待费用15万元，经核定，企业全年的营业收入为1 000万元。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

1．根据上述资料，分析该公司2014年度自行申报的应纳税所得额是否正确。

2．如有错误，请指出错在何处，并正确计算该公司2014年度共计应缴纳的企业所得税税额。

3．计算该企业应补缴的企业所得税税额。

按照征税对象分类，下列属于特定目的税类的有（　　）。

位于市区的某自营出口生产企业，2013年6月增值税应纳税额为一280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　　）。

下列选项中，应当计人房产税计税原值的有（　　）。

进口货物如有以下（　　）情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。