注册会计师（税法）模拟试卷172

某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2011年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7％，印花税税率为0．05％、教育费附加征收率为3％。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10％。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一t销售价格为平均售价2000元／平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元／平方米。要求回答下列问题：(1)分别计算各方案该公司应纳土地增值税。(2)比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,退税率为15%。2007年11月和12月的生产经营情况如下:(1)11月份外购原材料、燃料取得增值税专用发票,注明的支付价款为850万元、增值税为144.5万元,材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票,注明的支付价款为150万元、增值税额为25.5万元,其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票,注明的价款为30万元、增值税为5.1万元,支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元,支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票。出口销售货物取得销售额500万元。(2)12月份免税进口料件一批,支付国外买价300万元,运抵我国海关前的运输费用、保管费用和装卸费用50万元,该料件进口关税税率为20%,料件已验收入库；出口货物收取的销售额为600万元；内销货物600件,开具普通发票,取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的资产货物200件用于本企业基建工程,货物已移送。该企业11月和12月份取得的增值税专用发票和普通发票等,已通过主管税务机关认证。要求:采用“免、抵、退”法计算企业2007年11月、12月应纳(或应退)的增值税税额。

甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于2000年7月，经营期限为20年，注册地为中部地区，注册资本为5 000万元，外资持股比例为85%。1997年甲公司获利500万元。经主管税务机关批准，甲公司的税收优惠政策的执行期间从1998年开始计算。 甲公司2001年至2004年间的盈亏情况如下：2001年亏损200万元，2002年获利300万元，2003年获利600万元，2004年获利800万元，经主管税务机关审查，2002-2005年间甲公司无其他纳税调整事项。2005年甲公司为正在施工的A工程缴纳营业税120万元，预缴所得税60万元。 甲公司2005年度有关涉税资料如下： (1)甲公司第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2005年，第一分公司向甲公司的B工程移交水泥构件的成本为 1 000万元(第一分公司不在B工程的建筑现场)，此外，第一分公司还对外销售成本为2 000万元的水泥构件，取得不含税销售收入2 200万元； (2)A工程在本年度内完工。该工程的总承包额为12 960万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出12 000万元； (3)年度内开始施工的B工程已按工程进度收取工程款5 040万元。当年共发生工程成本4 200万元； (4)本年度内共取得国库券利息收入50万元，取得国库券转让收入100万元； (5)本年度共发生管理费用360万元，其中交际应酬费250万元； (6)甲公司无其他费用支出； (7)甲公司期初留抵的增值税进项税额为30万元； (8)2006年3月，经公司董事会讨论，决定以2003年计提的20万元公积金，2004年计提的200万元公积金和2005年计提的300万公积金转增股本，并增加本企业的注册资本。本方案当月实施。 要求： (1)分别计算甲公司2001年至2005年间，各年应交的企业所得税(当地免征地方所得税)； (2)计算甲公司本年度应该缴纳的增值税和营业税(假定本年度为一个纳税期间)； (3)分别计算甲公司2005年的应纳税收入、准予扣除项目金额和应纳企业所得税； (4)计算甲公司2006年的转增股本方案，外方可获得的再投资退税额。

甲是中国公民，在境内一家国有企业工作。2005年10月，该企业进行改制，与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了20年，为此，该企业一次性支付给甲20万元的补偿收入。2006年1月，甲另外找到了一份工作，取得工资收入2 000元。要求：计算甲2005年10月和11月应当缴纳的个人所得税(当地上年职工平均工资为30 000元)。

某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：(1)2日，向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。(2)3日，领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱。(3)5月，从国外进口乙类卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元(本部分内容根据现行规定进行了改编)。(4)16日，销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1．35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。(5)25日，销售进口乙类卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元。(6)27日，购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1．7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0．17万元。(7)30日，盘点发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0．93万元)霉烂变质。(其他相关资料：卷烟的进口关税税率为20％；乙类卷烟消费税税率为36％加0．003元／支．每箱定额税率为150元；相关票据已通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额。(2)进口卷烟应缴纳的关税。(3)进口卷烟应缴纳的增值税。(4)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额。(5)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额。(6)损失烟丝应转出的进项税额。(7)企业6月份国内销售应缴纳的增值税。

因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。( )

一个美国公民在我国境内已住满5年,2007年8月取得收入如下:(1)在中方企业担任职务,月薪10000元人民币;(2)从境外其派遣单位取得工资,月薪折合人民币25200元;(3)在中国境内取得特许权使用费收入20000元;(4)取得回国探亲费折合人民币84000元。要求:请计算该外籍人员8月份应纳的个人所得税。

A服装厂2008年8月发生下列业务： (1)取得《土地使用证》、《商标注册证》、《税务登记证》、《银行开户许可证》各一份； (2)投综合财产保险一份，保额10000000元，交纳保险费20000元；投机动车保险三份，保险金额500000元，应交保险费12000元，保单列明无赔偿优待金1200元，实际应收保费10800元； (3)订立借款合同一份，借款5000000元，应付利息500000元； (4)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元，该合同本月签订并在当月执行； (5)签订加工合同，由食品厂提供服装样衣，本企业购买主要材料300000元，并收取加工费 40000元，为食品厂加工工作服，该合同本月签订并未在当月执行，并于次月取消了该合同； (6)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额10000元，在当月取得收入； (7)企业转让一项购入的商标权，签订转让协议，一年前购入原价80000元，协议转让金额 120000元，在当月取得收入； (8)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)36000元。 要求计算： (1)权利许可证照应纳印花税； (2)保险单应纳印花税； (3)贷款合同应纳印花税； (4)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税； (5)与食品厂加工服装合同应纳印花税； (6)转让专利申请权应纳印花税； (7)转让商标权应纳印花税； (8)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。

契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。( )

对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。( )