注册会计师（税法）模拟试卷178

某外商投资企业是2002年8月由中方与外方合资设立的生产性企业，中方与外方的投资比例为4:6，双方协议按投资比例享有控制权和收益权。该企业适用30%的企业所得税税率，免征地方所得税。 2002～2005年企业利润如下：

企业按税法规定选择从2003年开始计算减免税优惠期限。 2006年度全年实现销售(营业)收入15000万元，发生的各项成本费用支出共计14500万元。其中： (1)管理费用中列支了业务招待费70万元和12月份用于扩建办公楼的材料价税合计款 20万元，研发费300万元(上年发生研发费220万元)； (2)支付给总机构的合理的管理费用60万元，支付给总机构的特许权使用费20万元； (3)该企业当年借款800万元用于对外投资，借款利息支出40万元在财务费用中列支，该项投资当年分回投资收益50万元，被投资企业适用所得税税率15%； (4)因逾期归还银行贷款支付的5万元罚息在财务费用中列支； (5)6月份为研究开发新产品组建的研发部主要人员家庭配备空调5台，价税共计11.7万元，计入了管理费用——研发费； (6)企业“应付账款”明细账上有30万元未付款，已经逾期两年半，但后来一直与对方没有业务往来，也没有其他联系； (7)投资收益账户中还有该企业在A国的分支机构取得的税后利润200万元，已经在A国缴纳了所得税80万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算该企业2002年～2005年的应纳所得税税额； (2)计算该企业应纳税所得额中，允许扣除的业务招待费； (3)计算该企业可加计扣除的研发费用； (4)2006年度该外商投资企业境内所得应纳企业所得税税额。 (5)该企业在A国的分支机构已纳税款的扣除限额。 (6)2006年度该企业汇总应缴纳企业所得税税额。

某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2007年2月份发生以下经济业务： (1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。 (2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。 (3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。 (4)用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。 (5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。 (6)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。(粮食白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元,酒精适用消费税税率为5%) (7)外购薯类白酒20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额160000元，增值税额 27200元。 根据以上资料回答下列问题： (1)该酒厂上述第(2)笔业务应纳税的消费税； (2)该酒厂上述第(3)笔业务应纳的消费税； (3)该洒厂上述第(5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税； (4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计； (5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计； (6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。

计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。

X公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的80%。 X公司2009年度有关涉税资料如下： (1) 利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入2800万元，销售成本1300万元。 (2) 本年度发生销售费用700万元(其中广告费500万元)；管理费用600万元(其中业务招待费30万元)；财务费用90万元。 (3) 产品销售税金180万元(其中，增值税120万元)。 (4) 计入成本、费用中的实发工资总额180万元，拨缴职工工会经费5万元(已经取得工会专用缴款收据)，支出职工福利费30万元，教育经费6万元。 (5) 本年度受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入800万元，项目成本600万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从2003年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了5年。 (6) 本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为100万元，设备折旧已经记人管理费用。 (7) 本年度其他业务收入100万元，营业外收入50万元。 (8) 本年度营业外支出90万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠40万元)。 要求：计算X公司2009年度的应纳企业所得税。

计算B国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。

56． 中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下：(1)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。(2)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元，均取得了相关捐赠证明。(3)6月，与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。要求：(1)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。(2)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。(3)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。

计算2011年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和。

计算2011年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和。

定制特定款式首饰应缴纳的消费税；

该企业10月份应缴纳的增值税。

用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税；