注册会计师（税法）模拟试卷8

设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本3000万元(中方与外方的资本比例为6:4)，经营期限15年。1996年7月投产，1996～2004年的生产经营情况见下表：

                                  金额单位：万元

 该企业适用的增值税税率17%，企业所得税税率15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从1997年起计算。2001年以后该企业被继续认定为先进技术企业。

 2005年经营情况如下：

 (1)销售产品取得销售收入5000万元，其他业务收入300万元；

 (2)全年应扣除的销售(经营)成本4800万元，发生与生产经营有关的交际应酬费30万元，新产品技术开发费70万元(2004年新产品技术开发费为50万元)，已据实扣除；

 (3)向关联企业借款2000万元用于生产经营，期限6个月，利率6%(同期银行贷款利率 5%)，利息费用60万元已扣除；

 (4)在“营业外支出”账户中，列支发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元；

 (5)该企业的外国投资者将2005年应分得的税后利润的80%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限10年)。

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)计算1996～2004年该企业应缴纳的企业所得税总和；

 (2)计算2005年所得税前应扣除的交际应酬费；

 (3)计算2005年所得税前应扣除的新产品技术开发费(含加扣部分)；

 (4)计算2005年所得税前应扣除的利息费用；

 (5)计算2005年所得税前应扣除的营业外支出金额；

 (6)计算2005年该企业应缴纳的企业所得税；

 (7)计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例40%)。

某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2005年度账面记载注册资本10000万元、员工1000人(其中医务人员10人、在建工程人员5人)。当年相关经营情况如下：

 (1)期初库存外购已税化妆品200万元。本期外购已税化妆品取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明价款3000万元、增值税额510万元；另支付购货运输费用100万元，取得承运部门开具的普通发票；

 (2)生产领用外购化妆品3000万元，生产成套化妆品、批发销售成套化妆品，开具增值税专用发票，取得销售额8000万元；零售成套化妆品，开具普通发票，取得销售收入2340万元；

 (3)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元；

 (4)从联营企业分回税后利润85万元，联营企业适用税率为15%；

 (5)当年企业发生的销售成本5000万元；

 (6)发生产品销售费用930万元，其中广告费用500万元、业务宣传费用140万元；

 (7)发生管理费用940万元，其中含业务招待费用130万元、技术开发费300万元(上年发生技术开发费250万元)；

 (8)发生财务费用700万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用500万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；

 (9)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职32212会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元。

 (注：适用消费税税率30%；当地人均月计税工资标准为800元)

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)分别计算该企业2005年应缴纳的消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加；

 (2)计算该企业2005年实现的销售收入总和；

 (3)计算企业纳税调整前的所得；

 (4)计算企业所得税广告费用调整额；

 (5)计算企业所得税业务宣传费调整额；

 (6)计算企业所得税业务招待费调整额；

 (7)计算企业所得税财务费用调整额；

 (8)计算企业所得税工资、工资附加“三费”标准及调整金额；

 (9)计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。

甲企业是一家有进出口经营权的生产企业，生产经营的货物既有内销，也有外销。2005年6月份有未抵扣完的增值税6万元，7月份、8月份业务如下：

 7月份业务：

 (1)从国内购进原材料一批，取得已认证的增值税专用发票上注明的销售额为300万元，增值税51万元。

 (2)以进料加工方式进口免税料件，关税完税价格150万元，进口关税15万元，料已入库。

 (3)本月申报抵扣的购货运输费共4万元。

 (4)国内销售货物180万元(不含税)，另收取装卸运输费2万元。

 (5)出口自产A产品，出口离岸价200万元，退税率为13%，征税率17%；从国内购入与 A产品配套的B产品，取得已认证的增值税专用发票上注明价款18万元，后直接出口，出口离岸价格为24万元，其出口退税率为11%。

 8月份业务：

 (1)从国内购进原材料，取得已认证的增值税专用发票上注明价款210万元，增值税35.7万元，有10%在运输途中毁损，已取得了有关部门的全部赔偿。

 (2)国内销售自产货物1000件，每件不含税价1200元，将50件同样货物用于本企业集体福利设施。

  (3)出口A产品的离岸价格为140万元；并将一批委托加工收回的与A产品名称相同，并使用本企业注册商标的货物出口给国外同一买方，出口离岸价为38万元。

 (4)7月出口的与自产A产品配套的B产品，由于没有相关电子数据和纸质报关单，未通过主管征税机关的退税部门的退税核准。

 要求：

 (1)计算甲公司7月份业务的应纳或应退增值税。

 (2)计算甲公司8月份业务的应纳或应退增值税。

鸿运进出口公司位于城区，2005年9月发生如下业务：进口设备一批，合同规定货款 50000美元，进口海运费1000美元，报关费及港口至企业内陆运费300美元，买方另支付进口货物保险费100美元，向采购中介支付中介费500美元(机器关税税率7%，当期汇率$1：￥8.27)。进口后，当月将该批进口设备以含税价600000元销售。

 要求：

 (1)计算该企业应纳关税和其他税金。

 (2)计算该企业内销环节各项税金及附加。

中国公民张某系某企业高级工程师，2005年1～12月收入情况如下：

 (1)每月取得工资收入5000元，另在6月底取得半年奖金10000元；12月底取得年终奖金 50000元；

 (2)应邀到某高等学校进行技术指导取得收入50000元，通过当地教育局向农村义务教育捐款5000元；

 (3)出版专著分别取得出版社支付的稿酬50000元和追加印数而追加的稿酬5000元；

 (4)取得定期存款利息10000元。

 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；

 (2)计算取得的技术指导收入应缴纳的个人所得税；

 (3)计算取得的稿酬收入应缴纳的个人所得税；

 (4)计算取得的利息收入应缴纳的个人所得税。

甲建筑安装工程公司具有建筑行政部门批准的建筑业施工(安装)资质，下辖3个施工队、1个金属结构件工厂、1个安装队(均为非独立核算单位)，2005年经营业务如下：

 (1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 2000万元，其中：建筑业劳务费价款800万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额为300万元；建设方采购建筑材料等900万元。工程当年完工并进行了价款结算。

 (2)甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。

 (3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价700万元)，取得转让收入1300万元。

 (4)中标某商厦电梯安装工程，电梯由商厦负责购买，甲只负责安装；工程总造价500万元，其中电梯400万元，安装劳务费100万元。

 (5)当期购进生产金属结构件所需原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价款100万元。

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)甲建筑安装工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税；

 (2)甲建筑安装工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；

 (3)甲建筑安装工程公司安装工程应缴纳的营业税；

 (4)甲建筑安装工程公司应缴纳的增值税；

 (5)甲建筑安装工程公司应代扣代缴的营业税。

某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2005年10月份生产经营情况如下：

 (1)9日外购原材料，支付价款400万元、增值税68万元，取得增值税专用发票；支付运输费用40万元，取得运输单位开具的普通发票；

 (2)本月销售摩托车1100辆，取得不含税销售额550万元；

 (3)15日用自产摩托车5辆与虹雨化妆品厂换取等值化妆品，全部用作展销会礼物发放，双方均未开具增值税专用发票；

 (4)材料仓库发生意外事故，损失不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额 2.79万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元。

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)计算该企业本月份的进项税额；

 (2)计算该企业本月份的销项税额；

  (3)计算该企业本月份损失的原材料应转出的进项税额；

 (4)计算该企业12月份应缴纳的增值税。

纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。(  )

股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是对前次股权转让行为的改正，对前次转让行为征收的个人所得税款可以退回。(  )

外资企业内部处置资产，包括除将资产转移至境外以外，均不确认收入，相关资产的历史成本延续计算。(  )