注册会计师（税法）模拟试卷76

某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2009年度企业全年实现收入总额16 000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15 000万元，实现利润总额1 000万元，已缴纳企业所得税250万元。经税务机关年末审查，发现有关税收问题如下：

 (1) 企业将成本价为2 000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为20%，企业并未对此项业务作任何处理；

 (2) 扣除的成本费用中包括全年的工资费用2 200万元，企业实际发生职工工会经费50万元(已经取得工会缴费专用收据)、职工福利费320万元和职工教育经费60万元；

 (3) 5月1日，购入一项专有技术，成本为100万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销30万元，该技术并没有明确的使用年限；

 (4) 当年1月向银行借款200万元购建一幢厂房，借款期限1年。购建的厂房于当年 10月31日完工并交付使用，预计可以使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算；

 (5) 企业年末购入生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为28万元，发票已通过认证。企业已将上述支出一次计入管理费用。该设备已经达到了企业的固定资产标准；

 (6) 当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积；

 (7) “营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、意外事故损失 10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元，全都如实做了扣除。

 要求：

 (1) 计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；

 (2) 计算审查后该企业2009年度应补缴的企业所得税。

甲是中国公民，在境内开办了A、B两个个人独资企业，2008年10月，A企业取得的收入总额为10万元，B企业取得的收入总额为20万元，A企业和B企业均采用核定征收办法，核定的应税所得率均为20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入5万元；转让股票取得转让收益5万元。

 要求：计算甲2008年5月应该缴纳的个人所得税。

某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2009年3月1日该企业期初留抵的进项税额为8.74万元。2008年3月该企业发生了以下经济业务：

 (1) 购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为3 600万元，增值税税款为612万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票20万元；

 (2) 进口实木地板一批，用于进一步加工成高档实木地板。该批材料的离岸价为200万美元，国外运输保险费为20万美元，当日美元与人民币的汇率为1:7.8，进口关税税率 20%，国内运费发票上载明的运费为2万元和装卸费为6 000元。以上款项均已支付，货已验收入库。该公司当月期初库存该实木地板价值人民币50万元，当期销售以该批实木地板为原料生产的高档实木地板价值人民币1 800万元(不含税)，期末库存该材料价值人民币 40万元；

 (3) 销售实木地板一批，含税销售价款为2 200万元，另代运输单位收取运输费用 15万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方；

 (4) 销售强化复合地板一批，取得含税销售价款1 200万元，本企业代为运输，收取运费8万元；

 (5) 以实木复合地板一批，换取小汽车2辆，货车1辆，价值50万元；

 (6) 该公司上月留有的增值税进项税额为5万元。(消费税率5%)

 要求：

 (1) 计算3月应纳进口货物相关税金；

 (2) 计算3月应纳消费税销售额、应纳消费税额；

 (3) 计算3月应纳增值税销售额、应纳增值税额。

王磊系国内某上市公司职工，2009年5月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：

 (1) 外资企业本月支付给王磊的工资为4 000元，原单位支付的工资额为1 000元；

 (2) 王磊年初曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入8 000元；

 (3) 2009年1月，王磊住所被盗，损失6 000元，本月收到保险公司赔款3 000元；

 (4) 在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“先进技术个人”奖，本月取得奖金 2 000元；

 (5) 截至本月1日，由于王磊已在公司累计工作满5年，按照有关规定，公司授予他1万股股票期权作为奖励，该股票期权的市场价格为每股2元；

 (6) 本月，将以前年度已经行权的股票转让，取得转让收入20 000元，股票的实际购入价为12 000元；

 (7) 2006年购买的国库券到期，取得利息收入2 200元；

 (8) 本月在外资企业取得季度奖3 000元；

 (9) 本月将自己的一套住房出租，取得租金收入5 000元(不考虑其他税费)；

 (10) 本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬2 000元。

 要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的个人所得税。

某公司2008年拥有机动船15艘(其中10艘净吨位为600吨，5艘净吨位为 3 000吨)，拥有非机动船10艘(载重吨位均为10吨，其中非机动驳船4艘)。拥有载货汽车5辆，其中2辆自重5.2吨，3辆自重2.8吨。拥有载货汽车挂车5辆，每辆自重均为3吨。机动船的适用税额为净吨位小于等于200吨的，每吨3元；净吨位为600吨的，每吨4元；净吨位为3 000吨的，每吨5元；载货汽车按自重每吨80元。2008年3月份因业务发展需要，从国外进口3辆小汽车，关税完税价格为每辆185 000元人民币，小汽车的关税税率为110%，消费税税率为3%，每辆车车船税年税额为240元。

 要求：计算该公司2008年应该缴纳的车辆购置税和车船税。

某设在西部地区市区的独立核算的交通运输企业(内资)，2007年6月1日开始正式运营，当年亏损10万元，企业2008年开始盈利，2009年的生产经营情况如下：

 (1) 取得运输收入1 200万元，营业外收入20万元；

 (2) 支付营运成本为600万元；

 (3) 支付管理费用100万元(其中业务招待费为12万元)，支付财务费用30万元；

 (4) 营业外支出中的意外事故损失为10万元，其中保险公司已按有关规定赔付5万元。

 要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

最常见的税务筹划的方法有(  )。

某轮胎厂为增值税一般纳税人，2008年10月，该厂发生了下列经济业务：

 (1) 购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为50 77元，发票已经过认证。货已验收入库，但款项未付；

 (2) 销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为11.7万元；

 (3) 销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为23.4 77元；

 (4) 该厂在本地设立统一核算的门市部，当月以成本价200元/个(不含税)转给

门市部汽车轮胎2 000个，门市部当月对外销售1 500个，每个不含税销售价格为250元；

 (5) 期初留抵的进项税额余额为0。

 要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。

《税务代理业务规程》规定，代理人可以接受纳税入、扣缴义务人的委托，从事规定范围内的业务代理，下列代理可接受的有(  )。

下列各项中，除(  )外，都必须依照规定征收耕地占用税。