注册会计师（税法）模拟试卷48

某百货商场2006年1月，领受房产权证、土地使用证各一件；签订借款合同一份，所载金额60万元；签订销货合同10份，合同总金额7000万元；营业账簿中实收资本增加200万元，资本公积20万元，其他账簿6本。

 2006年全年取得销售收入7000万元，销售成本4000万元，缴纳销售税金及附加50万元，全年支付工资费用500万元(该商场职工总数310人，其中：医务室人员10名，临时工10名；1—6月当地政府规定人均计税工资标准每月960元)，按照规定比例和工资总额提取职工工会、教育、福利三项费用92.5万元。支付业务招待费30万元；捐赠支出50万元，其中公益救济性捐赠支付40万元；借款建造仓库一座尚未竣工交付使用，其利息支出15万元；收回已核销的坏账10万元；兑现到期国库券取得利息收入5万元；投资于沿海经济特区一中外合资企业分回利润20万元，该中外合资企业适用税率15%；

 2000年商场亏损40万元，已前年度已弥补30万元；另按规定列支有关费用1450万元。

 要求：

 (1)计算该商场2006年应当缴纳的印花税税额；

 (2)计算该商场应纳所得税额税额(该商场所得税税率33%)。

某外商投资企业2006年度实现销售收入10000万元，发生各项成本费用7000万元；该企业本年度适用税率15%，地方所得税税率1.5%。该企业申报所得税计算如下：

 应纳税所得额=10000-7000=3000(万元)

 应纳所得税额=3000×(15%+1.5%)=495(万元)

 经注册会计师事务所审查，查明企业有关账簿有如下业务记载：

 (1)管理费用中列支业务招待费35万元；

 (2)其他应付款中有收回以前年度已核销的坏账损失25万元；

 (3)财务费用中列支—笔利息支出20万元，系本年借款新建一条生产线，该生产线预计

 2006年底交付使用；

 (4)转让一处房产，账面原值500万元，已提取折旧300万元，发牛清理费用5万元，取得转让收入240万元，未予转账；

 (5)营业外支出中列支一笔50万元的支出，系因意外事故造成的库存产品直接经济损失，经核实保险公司已赔偿该企业30万元； (6)从A国分支机构分回利润100万元，已在A国缴纳税款折合人民币20万元。要求：请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业2006年度所得税申报错误之处，并正确计算该企业2006年度应纳所得税额。

某机床厂2007年1月份发生下列经济业务：

 (1)1月6日，购进铸铁一批，增值税专用发票上注明的销售额1880000元，税额 319600元；运输发票上注明的运费金额2000元，途中保险费300元，装卸费100元，公路建设基金180元；上述款项已通过银行汇款付讫，货已入库。

 (2)1月9日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额50000元，税额 8500元；货款已付，货已入库。

 (3)1月10日，购进职工福利用品一批，增值税专用发票上注明的销售额30000元，税额5100元，货款已付，货已入库。

 (4)1月12日，企业发生意外灾害损失辅助材料一批，价款11000元，已作损失处理。

 (5)1月14日，以库存商品一批对外进行联营投资，投出商品的账面价值234000元，销售价格260000元(不含增值税)。

 (6)1月17日，将本厂自制设备一台用于在建工程，设备价值30000元(不含增值税)。

 (7)1月19日，销售给客户机床8台，每台售价130000元，共计金额1040000元(不含增值税)，增值税专用发票注明的税额为176800元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售运费金额1000元，已取得运输企业为机床厂开具的运输发票，且运输费已收回存入银行。

 (8)1月20日，以折扣销售方式销售给客户机床6台，每台售价130000元—批，共计金额780000元(不包含增值税)，双方约定5/10，2/20，n/30；企业已开出增值税专用发票，税额132600元。

 (9)1月28日，收回上述客户A商品折扣后的货款866970元，银行通知已收妥。

 (10)1月30日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额350000元，税额 59500元，货款已付，钢材尚未到达；购进镀锌铁板一批，合同价款260000元，预计税额44200元，货已验收入库，单据未到，货款尚未付清。

 要求：根据上述资料回答下列问题

 (1)计算企业当月进项税额；

 (2)计算企业当月销项税额；

 (3)计算企业当月应纳增值税额。

中国公民李某系一公司高级职员，2006年1-12月收入情况如下：

 (1)每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、分别取得季度奖金3000元，12月底取得年终奖12000元；

 (2)取得翻译收入20000元，从中先后拿㈩6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；

 (3)小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；

 (4)在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元；

 (5)为他人提供担保获得报酬5000元。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；

 (2)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；

 (3)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；

 (4)计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；

 (5)计算B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；

(6)为他人提供担保获得报酬应缴纳的个人所得税。

某煤矿2007年2月签订以下合同：

 (1)与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计150万元(含装卸费5万元)；

 (2)与另一煤矿签订租赁公司，将本企业闲置的价值52万元的设备出租3台，租期1年，每台租金4万元；

 (3)与某化工厂签订1份借款合同，借款30万元；

 (4)与某电厂签订1份购销合同，上半年供煤70万吨，每吨50元；

 (5)与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入0.2%。提取转让收入，每季度结算1次；

 (6)转让一项土地使用权，合同金额2000万元。

 要求：请计算该煤矿2007年2月份应交印花税多少?

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产达成低污排放值的小轿车(消费税税率为 5%)，每辆统一不含税价格为10万元，2007年2月发生如下业务：

(1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5%，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除于续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了40辆小轿车的增值税专用发票；

(2)赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0.6万元的运费发票并转交了协作单位；

(3)用一辆小轿车与空调生产厂家交换了30台空调，用于改善办公条件，考虑双方换人的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；

(4)将本企业售后服务部使用三年的2辆小轿车(每辆原入账价值为8万元)，每辆定价4.24万元销售给了某企业；

(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元；

(6)本月购进生产材料，取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税14万元，货已到达验收入库，并支付购货运输费3万元(有运输货票)；

(7)本月从库房领山2辆小轿车在试验场进行测试；

(8)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元，关税税率为20%，消费税为3%，货已入库，本月生产领用50%。

根据以下资料，回答下列问题：

(1)企业当月应纳增值税；

(2)企业当月应纳消费税；

(3)进口轮胎海关应征的增值税、消费税。

某高校后勤实体，经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入，免征营业税；但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。2004年1月份取得以下收入：

(1)学生公寓收取收入40000元；

(2)代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元；

(3)宾馆取得收入80000元；

(4)学生食堂为社会人员提供快餐盒饭28000元；

  (5)将部分房产对外出租，收取全年租金60000元。

 要求：

(1)计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。

(2)代扣代缴营业税。

经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属的，免征契税。(  )

税收征管法及其实施细则规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。(  )

城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。(  )