注册会计师（税法）模拟试卷85

中国公民张某自2009年承包了某市一家印刷厂，该印刷厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，印刷厂不改变经济性质和营业执照，张某每月从印刷厂领取工资3000元，年终时，张某在印刷厂税后利润中上交给印刷厂150万元承包费，其余经营成果归张某所有。2009年，该印刷厂经营情况如下：

 全年销售(营业)收入2000万元；销售(营业)成本1200万元；销售税金及附加22万元；销售费用200万元(含业务宣传费50万元)；管理费用300万元(含业务招待费18万元)；财务费用20万元(含向关联企业借款100万元6个月的利息6万元，金融企业同类贷款年利率 7%)；投资收益11万元(含国债利息1万元和境内居民企业投资分红10万元)；营业外支出 16万元(含通过红十字会对雪灾地区捐赠15万元，合同违约金0.5万元，被政府卫生部门处以行政罚款0.5万元)。

 年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：

 (1)该企业接受报社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的报纸增刊，印刷厂只收取增刊费用10万元，该笔业务已经完成，但是 10万元金额一直挂在往来账上，漏转了收入。

 (2)该企业接受学校委托印刷一批中考复习资料，印刷企业自行购买1万元纸张，支出已计入成本，但收入取得的3万元支票也挂在往来账上，漏转了收入。

 (3)该企业招聘员工中有2个残疾人员，企业实际支付其工资共计4.8万元，该项支出已据实记录。

 根据上述资料，要求计算(单位为万元)：

 (1)该企业应补缴的增值税；

 (2)该企业应补缴的城建税和教育费附加；

 (3)该企业的利润总额；

 (4)该企业业务宣传费的调整金额；

 (5)该企业业务招待费的调整金额；

 (6)该企业财务费用的调整金额；

 (7)该企业营业外支出的调整金额；

 (8)该企业应纳税所得额；

 (9)该企业应纳的企业所得税；

 (10)张某个人所得税的应纳税所得额；

 (11)张某应纳的个人所得税。

某县实木地板生产厂6月发生下列业务：

 (1)向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元，取得运输公司开具的普通发票；

 (2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20%用于企业基建工程；

 (3)进口一批生产用涂料，货物价格200000元人民币(含采购佣金10000元)，运输费和保险费20000元，关税率3%；

 (4)进口一辆自用小轿车，到岸价格120000元人民币，关税率20%，消费税率9%；

 (5)进口一台生产设备，货物价格150000元人民币，运抵我国运输费10000元，保险费无法查实，关税率6%；

 (6)从其他木地板厂购入未涂漆的木地板50箱，取得增值税发票，价款180000元，增值税 30600元，将70%投入生产上漆；

 (7)数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本31680元(含运费1395元)；

 (8)销售自产实木地板100箱，取得不含税收入560000元；

 (9)应某剧团的要求，用2箱自产实木地板和成本为10000元的其他板材加工制作成舞台演出用的道具模拟房屋，收取剧团支票50000元。上述需要认证的发票均经过认证，实木地板消费税税率5%，要求计算：

 (1)该企业当期境内采购货物可抵扣的增值税进项税合计数；

 (2)该企业境外采购货物进口环节应纳的关税合计数；

 (3)该企业境外采购货物进口环节应纳的消费税合计数；

 (4)该企业境外采购货物进口环节应纳的增值税合计数；

 (5)该企业当期毁损货物的进项税转出数；

 (6)该企业当期增值税的销项税额合计；

 (7)该企业当期应纳的增值税额；

 (8)该企业当期实际应纳的1肖费税；

 (9)该企业当期应纳的城建税和教育费附加合计数；

 (10)该企业当期应纳的车辆购置税。

李某自2008年起承包一市区招待所，平时不领取工资，规定从企业净利润中上交承包费25万元，经营成果归李某所有。2009年该招待所经营收入1800万元，经营成本1000万元，管理费用400万元，含招待费5万元，经营费用200万元，营业外支出20万元，系通过政府给水灾地区的捐款；要求计算：

 (1)该招待所的利润总额；

 (2)该招待所的企业所得税纳税调整项目合计金额；

 (3)该招待所应纳的企业所得税；

 (4)李某应纳个人所得税的应纳税所得额；

 (5)李某应纳的个人所得税。

某油田是增值税一般纳税人，2月生产原油20万吨(单位税额10元/吨)和高凝油3万吨 (单位税额8元/吨)，伴采天然气1000万立方米 (单位税额5元/千立方米)。当月用于加热、修井使用原油2万吨，将其余的原油销售，取得销售额(不含增值税)180万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额(不含增值税)50万元。为邻省某油田进行油田基本建设，在劳务发生地预交了0.6万元税款后实际取得款项19.4万元；当月购入生产水电取得增值税发票标明增值税9万元，从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税发票，税款1万元。要求计算：

 (1)该企业原油应纳的资源税；

 (2)该企业高凝油应纳的资源税；

 (3)该企业天然气应纳的资源税；

 (4)该企业可抵扣的增值税进项税；

 (5)该企业应纳的增值税；

 (6)该企业应纳的营业税(单位：万元)。

某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2009年4月发生如下业务：

 (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币20000元，海运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5%；

 (2)购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元；

 (3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取支票金额2800元；

 (4)转让自用过的旧设备一台，取得货币金额 12875元；

 (5) 内销化妆品一批，开具普通发票，金额 80000元，另外取得包装费1000元；

 (6) 自营出口化妆品一批，金额折合人民币 40000元。

 要求计算：

 (1)进口环节的关税和进口环节的增值税；

 (2)当期应向税务机关缴纳的增值税；

 (3)当期应缴纳的消费税；

 (4)当期应缴纳的城建税和教育费附加合计数。

某企业2009年度共计拥有土地80000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、企业内部绿化占地3000平方米。2009年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月20日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价300万元，8月1日起企业将原值500万元、占地面积600平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入2万元。9月16日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 1000万元，其中生产车间800万元，露天游泳池200万元。(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例30%)

 要求：

 (1)计算该企业2009年应缴纳的城镇土地使用税；

 (2)计算企业2009年出租房产应缴纳的房产税；

 (3)计算企业2009年从价计征的房产税。

某市运输公司2009年5月发生下列业务：

 (1)签订一份运输合同，注明运输费15万元 (其中含2%中转装卸费)，支付联运企业运费8万元，

 (2)将一座购入三年的车库转让给其他单位，该车库购入时价格200万元，已提取折旧30万元，评估价250万元，签订转让合同以300万元价格转让；

 (3)该公司将另一栋房屋作价600万元投资入股，当月将其50%的股权转让，签订股权转让合同，取得收入300万元；

 (4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，换取100万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息8万元。

 要求计算(单位元，保留2位小数)：

 (1)该公司当期应纳的营业税；

 (2)该公司当期应纳的印花税；

 (3)该公司当期应纳的土地增值税。

下列属于关联企业转让定价税收筹划方式的有(  )。

避税是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的(  )，规避、减轻或延迟其纳税义务的行为。

下列关于资产损失扣除政策的陈述，正确的有(  )。