注册会计师税法考前预测试题(5)

第 57 题某外商投资举办的化妆品生产企业，中外股权比例5：5，1995年在我国某经济特区依法设立，经营期限15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率暂不考虑，化妆品消费税税率30%。1995年～2004年的盈亏情况见下表：  

（单位：万元）  

年 度    1995    1996    1997    1998    1999    2000    2001    2002    2003    2004  

应纳税所得额    -70    -10    30    20    10    40    -10    70    40    -20  

2005年的生产经营情况如下：  

（1）向商场销售化妆品，取得不含税销售额400万元，还取得与销售产品有关的运输费用11.7万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票取得销售额46.8万元；  

（2）将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁业务收入100万元；  

（3）应扣除的化妆品销售成本200万元，销售费用120万元；  

（4）发生管理费用40万元（其中含交际应酬费10万元，新产品研究开发费用8万元），2004年新产品研究开发费用6万元；  

（5）发生火灾，损失了成本为22.79万元外购原材料（其中含2.79万元的运费成本），取得责任人赔偿2万元，保险公司赔偿18万元；  

（6）通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，资助非关联的科研机构开发经费1万元；  

（7）接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税额3.4万元；  

（8）购买国产设备进行投资，取得普通发票注明价款10万元，发生运输费1万元，安装调试费1万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。  

（9）该企业将税后利润的50%进行分配，外方投资者将其全部用于追加本企业注册资本。  

  要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：  

（1）计算该企业1995-2004年应缴纳的企业所得税。  

（2）计算该企业2005年应计入应纳税所得额的收入总额。  

（3）计算该企业2005年所得税前允许扣除的产品销售税金。  

（4）计算该企业2005年所得税前允许扣除的管理费用（包括新产品研究开发费用加计扣除额）。  

（5）计算该企业2005年所得税前允许扣除的火灾损失、对外捐赠和资助额。  

（6）计算该企业2005年的应纳税所得额。  

（7）计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。  

（8）计算该企业再投资行为可以获得的退税额。

第 56 题某中外合资企业注册资金1000万美元，其中中方用厂房和土地使用权作价投资300万美元，外方用货币投资700万美元。该企业经营范围包括产品制造和设计咨询两部分。经营年限30年，1997年开始试生产，2000年进入获利年度。2005年发生下列业务：（1）账面销售产品收入2000万人民币，销售成本900万人民币（不含劳动成本费用及相关因素），设计咨询收入600万人民币，设计咨询成本150万人民币（不含劳动成本费用及相关因素）。缴纳增值税80万元、营业税30万元。（2）按董事局决议当年支付150名员工工资400万元，支付国家规定的社保基金100万元，支付5名外籍雇员的境外社保费50万元。按工资总额提取职工福利费、工会经费、职工教育经费如下表（单位：万元）：   

   注：该企业工会经费60％上缴中方的上级工会，40％划归企业工会自用，划拨时收到工会经费缴拨款收据。（3）企业从银行借入150万人民币，与自有资金50万元合计 200万元向另一家境内高科技企业投资。当年分得该高科技企业投资分红30万元。企业还分得来自特区的子公司的税后利润100万元。（4）企业开支招待费 30万元，取得国债利息收入20万元。（5）年末向境外非关联企业购买一项商标专用权，合同规定支付专利转让费100万欧元（折合人民币900万元）。（6）企业全部销售收入和咨询收入都按价税合计数签订合同，购买商标权均签订产权转移书据。其他管理费用300万元。（7）企业董事局决定将账面利润在计提三项基金后的余额550万进行分红，中外双方当即表示将其分红部分全部再投资于该企业，同比例增资。要求计算：（假定地方所得税不予考虑）（1）企业应税收入；（2）企业扣除项目金额；（3）企业应纳税所得额和应缴所得税；（4）企业扣缴的税款；（5）再投资退税。

第 55 题某房地产开发公司2008年度开发一栋写字楼出售。销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元，供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为

7%，教育费附加征收率为3%(同期金融机构借款利息率为5%)。

(1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加；

(2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用；

(3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费；

(4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税；

(5)该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税。

第 54 题某市商业银行2008年第2季度有关业务资料如下：

(1)向生产企业发放贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元，出纳长款0.2万元。

(2)为电信部门代收电话费300万元，只付给委托方286万元，取得手续费收入14万元。

(3)4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。

(4)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的l0%收取手续费。

(5)2007年3月31日向某商场发放定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4%。该贷款至2008年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。

(6)从事外汇转贷业务取得贷款利息收入800万元，上级银行核定的借款利息支出为500万元。

(7)与其他金融机构往来业务取得利息收入200万元。

(1)向生产企业贷款应缴纳营业税；

(2)手续费收入应缴纳营业税；

(3)有价证券买卖应缴纳营业税；

(4)向商场发放贷款应缴纳的营业税；

(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税；

(6)与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税；

(7)银行应代扣代缴营业税。

第 53 题某城市一家电生产企业(增值税一般纳税人)2008年度的有关经营情况如下：

(1)本年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋收入60万元(不考虑相关税金)。

(2)本年应结转产品销售成本4500万元。

(3)本年缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元。

(4)本年发生销售费用l900万元(其中广告费1300万元，业务宣传费90万元)；管理费用l000万元(其中业务招待费80万元，上年度应计未计的费用3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元)；财务费用120万元(其中向另一企业的生产经营用借款1000万元，借款利率为6%，银行同期同类借款利率为4%)。

(5)8月25日对委托施工单位进行生产车间改良(生产车间距折旧期满还有5年)的工程办理验收手续，支出l50万元全部计入了营业业务支出处理。

(6)10月末盘点发现因保管不善损毁产成品200台，每台成本0.3万元(其中外购材料、辅料占70%)，已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。

(1)允许在税前扣除的销售成本总额；

(2)允许在税前扣除的销售税金总额；

(3)允许在税前扣除的销售费用总额；

(4)允许在税前扣除的管理费用总额；

(5)允许在税前扣除的财务费用总额；

(6)固定资产改良支出及相应的房产税税前列支总额(当地房产税余值扣除比例30%)；

(7)准予税前扣除的净损失额；

(8)2008年该企业应纳税所得额；

(9)2008年该企业应纳企业所得税税额。

第 51 题某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。2008年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务： 2月： (1)在国内购买一批原材料，发票注明价款100000元，增值税17000元，已入库，货款已付款。 (2)当期内销货物销售额(不含税)180000元；发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。 (3)出口货物离岸价10000美元，汇率1美元=7元人民币。 3月： (1)进口货物一批支付价款450000元，买方采购佣金5000元，包装费2000元，运输费1000元(有海关完税凭证)。 (2)支付口岸运抵企业的运费金额4000元。 (3)将上年从小规模纳税人处购入的，准备投入生产的农产品发给职工，其账面成本为87000元。 (4)当期内销货物20万元人民币(不含税)，出口货物离岸价l7000美元，汇率1美元=7.08元人民币。

第 52 题某商场为增值税一般纳税人，2008年1月发生以下购销业务：

(1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额l8万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

(3)零售代销的各种服装，取得手续费收入1万元，代销合同规定手续费按不含税价2%计算。

(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。

计算该商场2008年1月应缴的增值税、营业税。

(上述票证均符合税法规定)

第 50 题从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。 （　　）

第 49 题供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天。 （　　）

第 46 题原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不晚划分的，一律按稠油的数量课税。（　　）