注册会计师《税法》模拟试题（八）

第 57 题某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。2005年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务： 

2月：（1）在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款100000元，增值税17000元。 

（2）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元6000，汇率1：7.45，关税税率8%，海关已放行。  

（3）当期内销货物销售额（不含税）180000元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。 

（4）出口货物离岸价10000美元，汇率1美元：8.27元人民币。 

3月：（1）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元60000，汇率1：7.45，关税税率8%，海关已放行并取得海关完税凭证。 

（2）支付进口货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费3800元，建设基金200元，装卸费200元，保险费1000元。 

（3）将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的免税农产品发给职工，账面成本87000元。 

（4）当期内销货物20万元人民币（不含税），出口货物离岸价17000美元，汇率1美元=8.28元人民币。

（该企业出口退税率13%，内销货物增值税税率17%，本月所取得的有关抵扣凭证均通过税务机关认证并申报抵扣） 

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： 

（1）计算2月应纳增值税或出口退税税额。 

（2）计算3月应纳增值税或出口退税税额。

第 55 题某市桥东区一酒店为个人独资企业，账册健全。2004年度该独资企业的经营情况如下：    

1、取得营业收入240万元，其中：餐饮收入180万元，歌厅娱乐收入60万元。    

2、生应扣除的各种原料、酒水的营业成本100万元（不含工资及三项附加费）。    

3、按规定计算并上缴营业税金及附加。    

4、发生营业费用（包括管理费用、财务费用）50万元，其中：广告费3万元，宣传费2万元，业务招待费2.2万元，计提的坏账准备金0.2万元；当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用l万元，同期银行贷款利息率为4.8％。    

5、年均雇用职工30人，支付年工资总额36万元，当地税务机关确定的人均月计税工资标准为800元；并按当年支付工资总额计提工资三项附加费6.3万元，当年报销职工医药费3万元。    

6、该企业老板刘某每月领取工资0.5万元，当地税务机关确定扣除费用为每月800元。    

7、当年12月份购买小货车一辆支出5万元并投入使用。    

8、当年从外地一联营加工厂分回利润1万元。    

9、刘某当年1月1日在该市桥西区投资兴办另一个人独资企业，取得收入110000元，营业成本51000元，营业费用等允许扣除的费用30000元。    

要求：请按照要求回答下列问题。    

（1）计算该酒店上缴的营业税金及附加；（2）计算该酒店准予扣除的营业费用；（3）计算该酒店从业人员准予扣除的工资及三费；（4）计算刘某兴办的独资企业应纳税所得额及应缴纳的个人所得税；（5）计算刘某从联营企业分回利润应缴纳的个人所得税；（6）计算刘某共计缴纳的个人所得税；（7）计算刘某在桥东区和桥西区分别缴纳的个人独资企业个人所得税。

第 56 题位于沿海经济技术开发区某中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购化妆品生产和销售成套化妆品。1996年8月投产，1996年～2003年的生产经营情况见下表：

金额单位：万元 

年 度   

1996   

1997   

1998   

1999

2000

2001

2002

2003

获 利

情 况

20 

-30   

20

50

70 

60   

80 

-20

2004年度有关生产经营情况如下：

（1）期初库存外购已税化妆品100万元。本期外购已税化妆品取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款800万元、增值税额136万元，已验收入库；

（2）生产领用外购化妆品700万元，其他生产费用330万元，生产成套化妆品15万件，每件成套化妆品单位成本90元；

（3）批发销售成套化妆品12万件，开具增值税专用发票，注明销售额3 000万元；零售成套化妆品2万件，开具普通发票，注明销售额585万元；

（4）出租设备和房屋，取得收入100万元；

（5）发生产品销售费用480万元（其中广告费用200万元）、财务费用28万元、管理费用640万元（其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。

该企业上年度发生新产品研究开发费用为60万元）；

（6）发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；

（7）资本公积40万元，其中包括接受捐赠的货币资金30万元；逾期2年半应付未付款项10万元；

（8）设在汕头一销售分公司当年应纳税所得额为34万元。

要求：

（1）计算1996年-2003年该企业应缴纳的企业所得税总和（假设地方附加税均免征）；

（2）计算该企业2004年度缴纳的增值税；

（3）计算该企业2004年度缴纳的消费税（注：化妆品的消费税税率30%，）；

（4）计算该企业2004年度缴纳的营业税；

（5）汇算清缴2004年度该中外合资企业应缴纳的企业所得税额。

第 54 题某企业2003年度共计拥有土地65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2003年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。（城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）。  

  要求：  

⑴计算该企业2003年应缴纳的城镇土地使用税。  

⑵计算该企业2003年应缴纳的房产税。 

第 53 题某房产开发公司2005年12月发生了下列业务：  

（1）将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本518181元（成本利润率为10%）。   

（2）以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元， 评估价600万元。   

（3）以本公司的一栋原值为300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款150 万元（按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的50%），贷款期限三年，贷款年利率为8% 。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为320万元，银行向该公司支付人民币170万元。   

（4）以“还本”方式销售商品房20套，每套15万元，公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售20年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为8%。   

（5）当月购进两台税控收款机，取得普通发票，注明销售额23400元。  

要求：根据上述资料:  

1）计算当月该公司捐赠应纳的营业税。  

2）计算当月该公司投资应纳的营业税。  

3）计算当月该公司贷款业务应纳的营业税。  

4）计算当月该公司不动产转让应纳的营业税。  

5）计算当月该公司总共应纳的营业税。

第 52 题2005 年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，销售税金及附加440万元；其他业务收入500万元（房屋租金收入），其他业务支出300万元；管理费用200万元，财务费用40万元；营业外收入300 万元，营业外支出200万元。2006年初，经税务机关对该企业进行审查，核实有关账簿内容如下：  

    （1）管理费用200万元，其中：业务招待费40万元。  

    （2）财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；  

    （3）营业外支出200万元，其中：工程毁损净支出20万元（单项工程毁损50万元，保险公司赔偿企业损失30万元）；  

    （4）12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记入“预收账款”账户。  

    （5）以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元（销售成本100万元），直接用成本冲减“应付账款”账户。本地的成本利润率是10％。（单位按照万元计算，保留两位小数）  

   要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：  

（1）计算抵偿债务应补缴的各项流转税费。  

（2）计算企业所得税前可以扣除的管理费用和财务费用。  

（3）计算预售商品房应计入当期的营业利润额。  

（4）计算企业所得税前可以扣除的营业外支出。  

（5）计算2005年应缴纳的企业所得税额。

第 51 题某县城汽车轮胎生产企业（一般纳税人）2004年6月发生如下经济业务：    

1、以直接收款方式销售了一批轿车轮胎，开出防伪税控增值税专用发票，价款200万元，货尚未发出，但已开出提货单。    

2、与某专业赛车队达成协议，赠送价值300万元（不含税）自产赛车轮胎。    

3、上月从国内购入的价值30.93万元的轮胎被盗，其中所含运费为0.93万元。    

4、经有关部门批准从境外进口小轿车轮胎一批，货价400万元，以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物所发生的运输费用、保险费用无法确定。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。进口后进行加工，加工后又售出，开具普通发票上注明的金额为1160万元，另收包装费和运输费10万元。    

（提示：假设轮胎关税税率50％、增值税税率17％、消费税税率10％。）    

要求：根据上述资料回答下列问题。（1）计算该企业应确认的增值税销项税额；（2）计算该企业准予抵扣的增值税进项税额；（3）计算该企业当月实际缴纳的增值税；（4）计算该企业实际缴纳的消费税。

第 50 题凡是对货物征收消费税的时候一定征收增值税。（　　）

第 48 题适用税务行政处罚一般程序的案件一般是情节简单、处罚较轻的案件。（　　）

第 47 题某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为每吨12元和2元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿6月份销售矿石共2000吨，其应纳资源税额应为24000元。（　　）