2014年中级审计师考试真题及答案《审计实务与理论》

针对“资料4”，审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有：

针对“资料5”，审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有：

针对“资料3”，审计人员认为合理的解释是：

“资料2”中涉及的固定资产，丙公司在2013年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是：

针对“资料5”，对于来源于B公司的营业收入，审计人员应采取的进一步审计程序有：

案例三　　（一）资料　　2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下：　　1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：　　(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；　　(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；　　(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。　　2．审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：　　(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；　　(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；　　(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；　　(4) 12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。　　3．审计人员询问4月份调增固定资产人账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如　　下多种解释：　　(1)同类固定资产的市场价格大幅上升；　　(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回；　　(3)原人账价值中未包含购人固定资产的增值税进项税额；　　(4)原按暂估价值人账，待收到购货发票后按实际价格调整。　　4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：　　(1)检查固定资产卡片；　　(2)索取设备租赁合同；　　(3)向设备承租方发函询证；　　(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。　　5．审计人员审查2013年度减少固定资产时发现以下情况：　　(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计人营业外支出；　　(2)5月，用一台机器设备对外投资人股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；　　(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；　　(4) 10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。　　“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：

针对“资料3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点审查的文件资料和账簿有：

针对“资料4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审计程序有：

案例二　　（一）资料　　2014年3月，某审计组对乙公司2013年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：　　1．审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：　　(1)将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较；　　(2)将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较；　　(3)将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较；　　(4)将2013年度不同产品的毛利率水平相比较。　　2．审计人员执行分析程序发现，乙公司2013年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80 010以上。2013年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2013年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：　　(1)公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；　　(2)公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；　　(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；　　(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。　　3．对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。　　4．审计人员发现，乙公司2014年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2013年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。　　5．审计人员发现2013年乙公司新增了客户B公司。l至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2013年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。　　“资料1”中，能够有效分析乙公司2013年度主营业务收入总体合理性的程序有：

针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收入大幅度增长情形的有：