中级财务会计(00155)2019年4月自考真题试题及答案

伟业公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税税额，销售成本按每笔销售结转。2018年10月公司发生的部分经济业务如下：(1)在1日赊销一批商品，货款为1000000元，适用的增值税税率为17%，代垫运杂费30000元(假设不作为计税基数)，规定的付款条件为：“2/10、N/30”，客户在9日支付了货款，现金折扣采用总价法核算。(2)以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为40000元，实际成本为34000元，提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到存入银行。(3)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价(不含增值税)的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价(不含增值税)为50000元，实际成本为36000元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。(4)与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为30000元，分两次收取。本月末收到第一笔价款10000元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本12000元(假定均为安装人员工资)。(5)购入原材料一批，用银行存款支付货款200000元、增值税进项税额34000元，款项已付，材料尚未收到。(6)生产车间领用原材料，实际成本2300000元;车间管理部门领用低值易耗品，计划实际5000元，釆用一次摊销法摊销。要求：根据以上经济业务，编制伟业公司10月份的会计分录。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2017年4月，甲公司发生如下交易或事项：(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。(2)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，增值税税率6%，且不再提供后续服务。(3)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。(4)收到当地政府给予的补助300万元。(5)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，本月对应的劳务成本为安装人员工资。前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。本业务不考虑相关税费。(6)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。要求：(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目需要写出二级科目)。(2)计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润和利润总额。(答案中的金额单位用“万元”表示)

E公司为增值税一般纳税人，2018年1月该公司以其生产的产品换取原材料，原材料的售价与应税消费品的售价均为360000元(不含增值税)，产品成本为300000元。适用增值税税率为17%。产品已经发出，材料已经到达，材料计划成本为350000元。要求：计算相关的增值税额，并编制该项业务的会计分录。

C公司于9月1日收到B公司的商业承兑汇票一张，面值为80000元，付款期限为3个月，系产品的销售货款，其中增值税为11624元。C公司由于资金周转问题，将此票据于9月2日到银行贴现，银行贴现率为8%。3个月到期后(12月2日)，由于B公司账上无法付款，银行通知C公司，将其存款的账面余额60000元抵付票面款，不足部分转为逾期贷款。要求：根据上述材料，为C公司编制会计分录。

D公司购入一台设备，已交付生产使用，购入时的入账价值为12000元。该设备预计使用4年，预计残值收入为600元，预计清理费用200元。该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。二年后将该设备捐赠给该公司的福利工厂，假定不发生其他相关税费，也不考虑固定资产减值因素。(注：凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果保留两位小数)要求：(1)计算第一年该设备折旧额，并编制相应会计分录;(假定折旧每年末计提一次);(2)计算第二年该设备折旧额，并编制相应会计分录;(假定折旧每年末计提一次);(3)编制捐赠时会计分录。

A公司于2017年8月12日从二级市场上购入股票1000000股，每股市价15元，手续费30000元，初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。A公司2017年12月31日仍持有该股票，股票当时市价16元。2018年2月1日，A公司将该股票售出，售价每股13元，另支付交易费用30000元。要求：根据以上资料，编制A公司有关可供出售金融资产的会计分录。

B公司于2015年1月1日以银行存款100万元购入一项专利的所有权，该项专利权有效使用年限为10年。2017年1月1日，该公司将上述专利权的所有权转让，取得转让收入90万元，转让专利权涉及的增值税税率为5%，已通过银行存款收取或支付。要求：编制该公司购入专利权，每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。(答案金额用“万元”表示)。

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