2016年10月全国自考中级财务会计(00155)真题及答案解析

众业公司为增值税一般纳税人，使用增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税税额，销售成本按每笔销售结转。众业公司2015年10月发生的部分经济业务如下：

(1)1日赊销一批商品，货款为1000000元，增值税税率为17%，代垫运费30000元(假设不作为计税基础)，规定付款条件为：“2/10、N/30”，客户在9日支付了货款，现金折扣采用总价法核算。

(2)销售一批产品给A公司，增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税为340000元，销售成本为1200000元，对方开立一张3个月的商业汇票。

(3)与B公司签订协议，委托其代销商品一批，根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除，该批商品的协议价为50000元，实际成本为36000元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该商品的50%，同时收到已售出商品的代销款(已扣除手续费)。

(4)结转固定资产清理净损失68000元。

(5)公司将一自用建筑物转为投资性房地产，并准备采用公允价值模式。该建筑物的原值为4400000元，累计计提折旧余额为400000元，已计提减值准备100000元，在转换日建筑物的公允价值为5000000元。

(6)以生产的产品换入一辆汽车，换出产品的成本为200000元，公司发票上注明售价为250000元，增值税为42500元，公司收到补价50000元，并支付汽车过户费9500元。

(7)取得罚款收入60000元，存入银行。

(8)生产车间领用原材料，计划成本230000元，领用低值易耗品，计划成本5000元，采用一次摊销法摊销。

要求：根据以上经济业务，编制众业公司10月份的会计分录。

江铃公司本期有关资料如下：(1)本期商品销售收入为280万元，产生的销项税额47.6万元，应收票据期初余额为27万元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100万元，期末余额为40万元。货款已通过银行转账支付。(2)本期主营业务成本75万元，本期购入原材料进项增值税为2.55万元，应付账款增加30万元，应付票据减少14万元，存货减少12万元。(3)某企业本期实际支付工资50万元，各种奖金20万元，其中经营人员工资30万元，奖金15万元，在建工程人员工资20万元，奖金5万元。(4)固定资产账户借方发生额为现金购入的固定资产400万元，在建工程账户借方发生额有用现金支付的出包工程款270万元。要求：(1)计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目;(2)计算“购买商品、接受劳务支付的现金”项目;(3)计算“支付给职工以及为职工支付的现金”项目;(4)计算“构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目

南华公司于2015年1月1日购入一台不需要安装的设备，已交付生产使用，取得对方开具的增值税普通发票，发票上注明买价为10000元，增值税为1700元，另发生运杂费300元。所有款项均以银行存款支付。该设备预计使用4年，预计净残值收入为600元，预计清理费用为200元。该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，二年后将该设备捐赠给某福利工厂，假定不发生其他相关税费，也不考虑固定资产减值因素。(根据最新准则改编)要求：(1)购入设备时的会计分录(2)计算第一年设备折旧额，并编制相应的会计分录(假定折旧按年度计算，每年末计提一次)(3)计算第二年设备折旧额，并编制相应的会计分录(假定折旧按年度计算，每年末计提一次)(4)捐赠时会计分录。(注：凡要求计算的项目，均须列出计算过程)

远程公司委托安远公司代销一批商品，合同总金额200万元，增税税额34万元，商品成本150万元，商品已发出。安远公司按价款(不含增值税)的10%收取手续费。安远公司当月已将上述商品全部出售，并已开具代销清单，远程公司已收到代销清单和相关款项。

简述或有事项具有哪些特征？

金大公司采用备抵法核算坏账，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备提取率为3%。2013年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2014年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额1200000。2015年6月收回以前面度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额1000000元。要求：编制金大公司2014年、2015年有关计提坏账准备、发生坏账损失和收回坏账的会计分录(须列出必要的计算过程)。

非货币性资产交换

简述借款费用资本化期间的确定？

暂时性差异

利得