2016年4月全国自考中级财务会计(00155)真题及答案解析

远大公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。材料采用实际成本核算。该公司2017年6月30日”应交税费——应交增值税“科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。2017年7月发生以下经济业务：(根据最新准则改编)(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款是60万元，增值税为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。

(2)用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。

(3)销售产品一批，销售价格为40万元(不含增值税)，实际成本为26万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

(4)在建工程领用原材料一批，该批材料的实际成本为30万元，应由该批材料负担的增值税额为5.1万元。

(5)月末因企业保管不善盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

(6)将原值为50万元，计提折旧为40万元，已计提减值准备5万元的固定资产对外销售，取得价款30万元并已存入银行。

(7)上年向乙公司销售商品收到的带息商业承兑汇票转入应收账款20.6万元(面值20万元，利息0.6万元)。远大公司对上述应收债权计提坏账准备2万元。7月1日远大公司与乙公司达成协议，同意乙公司一个月后用现金20万元抵偿上述全部账款，7月末办理了相关债务解除手续。

(8)用银行存款交纳本月增值税1万元。

(9)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。

要求：编制与上述(1)至(9)业务有关的会计分录(答案金额单位用”万元“表示)。

长白公司为增值税一般纳税人，2015年6月18日购入一台需要安装的设备，支付买价100000元，增值税17000元，运输费500元;支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行付讫。(根据最新准则改编答案)要求：(1)计算该固定资产的原始价值;(2)编制对上述固定资产自购入、安装及交付使用的会计分录。

甲公司2014年实现利润总额1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定的不同，当年会计比税法规定少计提折旧100万元。2014年初递延所得税负债的余额为66万元;年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他的纳税调整事项和差异。甲公司使用所得税税率为25%。要求：(答案金额单位用”万元“表示)(1)计算甲公司2014年应交所得税(2)编制甲公司涉及所得税的会计分录

金大公司采用备抵法核算坏账，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备提取率为3%。2013年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2014年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额1200000。2015年6月收回以前面度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额1000000元。要求：编制金大公司2014年、2015年有关计提坏账准备、发生坏账损失和收回坏账的会计分录(须列出必要的计算过程)。

何谓收入？销售商品收入应如何确认？

某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，材料采用计划成本核算，进价不含增值税。2014年1月”原材料“账户期初余额60000元，”材料成本差异“账户期初借方余额3000元，原材料单位计划成本12元，本月材料发生以下业务：(1)10日进货1600公斤，进价10元，已验收入库，货款已付;(2)15日生产领用材料2300公斤;(3)20日进货2100公斤，进价13元，已验收入库，货款已付;(4)25日进货1500公斤，发票账单直至月末尚未到达;(5)25日车间领用材料1000公斤。要求：编制企业1月份采购、验收入库和领用材料的会计分录。(计算结果保留两位小数)

简述折耗与折旧有何本质区别？

借款费用

完工百分比

商业汇票