上海市2007年下半年会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》真题及答案

某企业负责人指使会计人员采取在账簿上多列开支，不列、少列收入的方法多次进行偷税，第一次偷税13万元，第二次偷税16万元，第三次偷税21万元，累计偷税数额占到应纳税额的30%以上。请根据《税收征管法》、《刑法》规定，指出应作何处罚？

某市财政部门对某合伙企业进行会计监督时遇到以下情况：

（1）该合伙企业经营规模不大，总共只有8位员工，没有建立完整的账项记录。企业方认为合伙企业无独立企业法人地位，每位合伙人依法承担无限连带责任，所以可以不用建账；

（2）该合伙企业中没有国有资产投入，企业认为无须接受国家监督，财政部门的检查属于政府对合伙企业正常经营的不当干预；

（3）财政部门要求该企业根据业务需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。企业考虑自身人员结构条件，提出委托某中介机构代理记账；

（4）企业拟委托的某中介机构系从事投资咨询业务的，只有1名会计人员持有会计从业资格证书，没有代理记账许可证书；

（5）企业要求代理记账机构派人常驻企业，管理货币资金，进行会计核算，并负责对外提供会计报告和纳税资料。

请根据有关规定，对上述情况逐项作出分析。

会计李某在单位负责人的授意下私设会计账簿，且情节严重，被县人民政府财政部门吊销了会计从业资格证书。由于李某身体瘦弱，又没有其他专长，生活困难，欲重新从事会计工作。李某若要重新从事会计工作，需要具备哪些条件？

会计机构负责人办理交接手续，应由主管单位派人进行监交。

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• 错误

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记之后，持有关证件向原登记的税务管理机关申报办理注销税务登记。

• 正确
• 错误

会计人员遵守会计职业道德情况是会计人员晋升、晋级、聘任会计专业职务、表彰奖励的主要考核指标。

• 正确
• 错误

《会计法》所指的“法律责任”就是刑事责任。

• 正确
• 错误

修理修配业属于营业税征收的范围。

• 正确
• 错误

税款征收中的查验征收方式主要对生产不固定，账册不健全的单位适用。

• 正确
• 错误

纳税人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

• 正确
• 错误

会计机构负责人必须具备会计师以上专业技术职称或者从事会计工作3年以上经历。

• 正确
• 错误

纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的手续费、奖励费、违约金、包装费、包装物租金等费用，无论会计上如何核算，均应作为价外费用并入销售额计征增值税。

• 正确
• 错误

会计从业资格证书实行注册登记制度。

• 正确
• 错误

对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，在进行税务登记时即提出一般纳税人资格认定申请的，可直接认定为一般纳税人，不必经过辅导期。

• 正确
• 错误

票据出票日期使用小写填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

• 正确
• 错误

在税收法律关系中，权利主体和义务主体双方的法律地位是相同的。

• 正确
• 错误

出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有存款金额的支票，称为空头支票。

• 正确
• 错误

银行汇票是见票即付的汇票，无需提示承兑。

• 正确
• 错误

根据《支付结算办法》要求，在填写票据和结算凭证时，阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。

• 正确
• 错误

以德引导会计行为与以法规范会计行为相结合，是会计职业道德建设的重要形式。

• 正确
• 错误

以背书转让的票据，背书应当连续，背书不连续的，付款人可以拒绝向持票人付款。

• 正确
• 错误

对于不依法设账的行为，应该追究会计人员的法律责任。

• 正确
• 错误

企业取得的各种补贴收入，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应税所得额，计征企业所得税。

• 正确
• 错误

行政处分的对象是行政管理相对人。

• 正确
• 错误

根据我国现行法律规定，对于偷税行为，骗取出口退税行为和抗税行为，都应追究刑事责任。

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• 错误

普通支票用于支取现金时，可在支票的左上角加划两条平行线。

• 正确
• 错误

《高法审理票据纠纷案司法解释》规定，持票人不先行使付款请求权而先行使追索权遭拒绝提起诉讼的，人民法院不予受理，法律有特别规定的除外。

• 正确
• 错误

因为会计违法行为应当吊销会计从业资格证书的，由各级人民政府财政部门实施。

• 正确
• 错误

纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税前扣除，但按当期缴纳的增值税计算的城建税和教育费附加，准予在所得税前扣除。

• 正确
• 错误

除外资银行外，凡在中国境内开立的银行结算账户都适用《人民币银行结算账户管理办法》。

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• 错误

会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化；会计职业道德则不仅要调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。

• 正确
• 错误

根据《会计法》的规定，各单位原则上应设置会计机构，不设置会计机构的单位必须设置会计人员并指定会计主管人员。

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• 错误

纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收入2%的范围内，可以据实扣除。

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• 错误

税款征收中，纳税人．扣缴义务人的义务包括_______。

• A．依法纳税或解缴税款
• B．依照法律、行政法规的规定，书面申请减税、免税
• C．扣缴义务人依法履行代扣、代收税款的义务
• D．税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费

我国会计法的渊源可分为_______几个层次。

• A．会计基本法
• B．会计行政法规
• C．会计规章
• D．会计工作管理体制

属于会计工作社会监督的范畴有________。

• A．会计师事务所受托审计
• B．律师事务所的法律咨询
• C．单位和个人检举违反《会计法》的行为
• D．纪律检查委员会的监督检查

会计人员移交前必须做好的工作包括_______。

• A．已经受理的经济业务，尚未填制会计凭证的应当填制完毕
• B．尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章
• C．尚未编制的财务会计报表，应当编制完毕
• D．编制移交清册

支付结算应当遵循的基本原则有________。

• A．恪守信用，履约付款
• B．谁的钱进谁的账，由谁支配
• C．银行不垫款
• D．银行可贷款

在会计实务中，备查账簿主要包括________。

• A．租借设备、物资的辅助登记
• B．担保、抵押备查簿
• C．应收账款备查簿
• D．应付票据备查簿

按照我国现行税种体系划分，特定行为税类包括________。

• A．土地增值税
• B．契税
• C．资源税
• D．印花税

税务机关对发票的检查包括以下内容_________。

• A．检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况
• B．查阅、复制与发票有关的凭证、资料
• C．向当事各方询问与经济业务有关的问题与情况
• D．在查处发票案件时，对与案件有关的情况与资料，可以记录、录音、录像、照相和复制

保证会计职业道德实施的强制力量，包括________。

• A．会计法律制度中对权利和义务的规定
• B．社会舆论和会计人员的内心信念
• C．会计行业实施自律管理的行业力量
• D．法律的国家强制力

下列单位中，可以开立基本存款账户的有_______。

• A．个体工商户
• B．武警部队
• C．民办非企业组织
• D．处国驻华机构

A公司向B公司购买一批钢材，A公司将一张汇票背书转让给B公司作为付款，背书时注明“货到后此汇票方生效”，对此的理解正确的有_______。

• A．该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效
• B．该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效
• C．该背书仍然有效
• D．被背书人即B公司可依背书取得票据权利

我国现行税率包括________ 。

• A．比例税率
• B．定额税率
• C．超额累进税率
• D．超率累进税率

会计职业道德检查与奖惩机制的建立是一个复杂的系统工程，需要运用______等综合治理手段予以实现。

• A．经济
• B．法律
• C．行政
• D．自律

为了发挥支票灵活便利的优势，我国《票据法》规定了绝对记载事项可以通过授权补记的方式记载，该事项有________。

• A．付款日期的授权补记
• B．付款人名称的授权补记
• C．支票金额的授权补记
• D．收款人名称的授权补记

内部会计控制的方法主要有________。

• A．不相容职务相互分离控制
• B．授权批准控制
• C．内部专门机构的监督检查
• D．内部报告控制

在商业汇票上记载一定事项，表示在票据到期日无条件支付票据金额的票据当事人是______。

• A．出票人
• B．付款人
• C．承兑人
• D．保证人

普及_______是会计职业道德教育的基础，也是重要的一环。

• A．会计相关知识
• B．会计法律知识
• C．会计职业道德规范教育
• D．会计职业道德基础知识

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，_________。

• A．必须使用人民币为记账本位币
• B．可以选定其中一种货币作为记账本位币
• C．其财务会计报告不必折算为人民币
• D．可以根据需要而变动记账本位币

2004年6月，某单位因财务人员调动进行账目清理时发现有两笔收入用错了税率，多交了税款，一笔系1998年1月的，另一笔系2002年5月的，遂向税务机关提出退税要求。根据《征管法》规定，下列说法正确的是________。

• A．1998年和2002年的多缴税款均可以退还
• B．2002年的多缴税款可以退还，1998年的不可以
• C．1998年的多缴税款可以退还，2002年的不可以
• D．1998年和2002年的多缴税款均不可以退还

下列各项中，不属于汇票绝对记载事项的是________。

• A．无条件支付的委托
• B．付款人名称
• C．出票日期
• D．付款日期

会计职业道德自我教育的主要内容包括会计_______教育。

• A．职业义务、职业荣誉、职业节操
• B．道德观念、道德规范、道德警示
• C．职业权利、职业义务、职业特点
• D．道德认识、道德情感、道德意志

从事生产、经营活动的纳税人外出经营，需要在外出经营地办理报验税务登记，其时间条件的规定是______。

• A．外出经营超过30天
• B．只要外出经营就需要办理报验登记
• C．在同一外出经营地累计经营超过60天
• D．在同一外出经营地累计经营超过180天

依据______会计凭证登记会计账簿，是保证会计账簿记录质量的重要环节。

• A．真实的
• B．合法的
• C．准确的
• D．经审核无误的

持票人在票据的背面或者粘单上记载有关事项并签章，将票据权利转让给他人的票据行为称为________。

• A．出票
• B．提示付款
• C．背书
• D．提示承兑

某运输公司某月运营售票收入总额为800万元，从中支付联运业务的金额为200万元。

该运输公司应缴纳的营业税税额为_______万元。

• A．18
• B．24
• C．30
• D．40

外籍人员和在境外工作的中国公民取得的工资、薪金所得，以每月收入额减除______元后的余额为应纳税所得额。

• A．1200
• B．1600
• C．2800
• D．4800

行政处罚和行政处分都具有的法律责任形式是________。

• A．记过
• B．罚款
• C．警告
• D．拘留

临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户有效期最长不得超过_______年。

• A．2
• B．3
• C．4
• D．5

某商店为增值税小规模纳税人，2006年9月因购进货物共支付货款26000元，货物销售收入（含税）为42500元。计算该商店当月应缴纳的增值税额为_______元。

• A．1634．62
• B．2405．66        
• C．660            
• D．990

我国个人所得税法规定，对稿酬所得的应纳税额减征30%，这一减免规定属于______。

• A．税基式减免
• B．税率式减免
• C．税目式减免
• D．税额式减免

根据《内部会计控制规范——货币资金（试行）》的规定，单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对_______次。

• A．一
• B．二
• C．三
• D．四

根据现金管理规定，结算起点以下的零星支出可以使用现金，结算起点为_______元。

• A．100
• B．800
• C．1000
• D．10000

若发生随意变更会计处理方法的行为，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可处以_______的罚款。

• A．2000元以下
• B．2000元以上2万元以下
• C．3000元以上2万元以下
• D．3000元以上5万元以下

内部控制是指________。

• A．一个单位内部的管理控制系统
• B．单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的一种方法
• C．核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序
• D．对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的规章制度

“理万金分文不沾”，“常在河边走，就是不湿鞋”体现了______的会计职业道德要求。

• A．客观公正
• B．廉洁自律
• C．奉献社会
• D．坚持准则

下列各项中，作为衡量税收负担的重要标志，体现税收政策中心环节的是_______。

• A．减免税
• B．纳税期限
• C．税率
• D．纳税人

《会计法》规定，单位负责人应在财务会计报告上_______。

• A．签名
• B．盖章
• C．签名并盖章
• D．签名或盖章

由出票人签发的，委托银行在见票时无条件支付一定金额给持票人的票据是_______。

• A．支票
• B．银行汇票
• C．商业汇票
• D．本票

以下有关转账支票的表述中，错误的是_______。

• A．用于转账结算
• B．可背书转让
• C．既可用于转账结算，也可用于支取现金
• D．无需承兑，见票即付

职业道德是指在一定______中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。

• A．道德活动
• B．经济活动
• C．业务活动
• D．职业活动