会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷9

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2005年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：  

 (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

 (2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

 (3)12月4日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元；该批商品的实际成本为78万元，商品已发出。由于C公司财务状况不佳，货款无法收回。

 (4)12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存人银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2006年1月14日和2月14日。

 (5)12月15日，与E公司签订—项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为印万元 (不含增值税额，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司顶㈩艮可能收到的维修款为17．55万元(含增值税额)。

 (6)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。

 (7)12月31日，与G公司签订销售商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元 (不含增值税额)，自合同签订日起2个月后交货。合同签订日，收到G公司预付的款项 40万元，并存入银行。

 (8)12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为225万元，增值税额为38.25万元。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本200万元。

 (9)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

 (10)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

要求：

(1)编制甲公司12月份(1)至(9)经济业务的会计分录。

(2)计算甲公司12月份应交所得税。假定12月取得国库券利息收入2万元(已包含在本月“投资收益”账户贷方发生额14万元中)，超过计税工资标准的工资费用为8万元。

(3)编制甲公司2005年12月份的利润表。(“应交税金”科目要求写明明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

利润表

编制单位：甲公司 2005年12月 单位：万元

A、B企业均为一般纳税人，增值税率为17％。A企业将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B企业加工。5月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税率为10%，代扣代缴的消费税6550元。A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均以银行存款结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价 200000元(不含增值税)，货款尚未收到。

 要求：编制A企业有关会计分录，同时编制A企业缴纳消费税的会计分录。

甲公司有关短期投资业务如下：

 (1)甲公司于2005年3月10日购入乙公司股票，实际支付价款为302万元，其中2万元为已宣告但尚未支付的现金股利。

 (2)2005年4月10日，乙公司分派现金股利，甲公司收到上述已宣告的现金股利2万元。

 (3)2005年6月5日，甲公司购入丙公司股票作为短期投资，实际支付的价款为555万元，其中，已宣告但尚未领取的现金股利5万元(丙公司实际分派现金股利为2005年7月10日)。

 (4)甲公司于2005年6月10日将上述丙公司股票全部出售，出售所得价款600万元。

 (5)2006年2月10日，乙公司宣告分派2005年度现金股利，甲公司可获得现金股利3万元。乙公司于2006年3月1日分派现金股利。要求：编制甲公司有关短期投资的会计分录。

甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。

 2001年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款800万元，增值税136万元，另支付运输费34万元，包装费30万元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为20万元，假定不考虑固定资产减值因素。

 要求：

 (1)编制甲公司购入设备时的会计分录。

 (2)分别计算甲公司2002年度至2006年度每年的折旧额。

 (3)编制甲公司2005年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年末计提一次)。

2005年2月20日甲公司与乙公司签订了一项800万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2005年6月2日项目开发工作开始，预计2007年1月 31日完工。预计开发完成该项目的总成本为600万元。甲公司采用已发生劳务成本占估计成本的百分比确定完工程度。其他有关资料如下：

 (1)2005年5月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款480万元存人银行。

 (2)2005年甲公司为该项目实际发生劳务成本210万元，均为人工费用。估计将要发生成本390万元。。

 (3)2006年12月31日，甲公司为该项目实际发生劳务成本369．5万元，均为人工费用。估计将要发生成本30．5万元。

 (4)2007年1月31日，甲公司为该项目实际发生劳务成本25万元，均为人工费用。

 (5)甲公司收到乙公司支付的项目款其余款项320万元存入银行。假定甲公司在年末确认收入和成本，2005年、2006年和2007年末均能对该项目的结果予以可靠估计。

 要求：

 (1)计算甲公司2005年、2006年和2007年该项目的完成程度。

(2)计算甲公司2005年、2006年和2007年该项目确认的收入和费用。

(3)编制甲公司各年相关的会计分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。2005年10月1日结存A材料300公斤，每公斤实际成本50元。本月发生如下有关业务：

 (1)10日，购入A材料900公斤，每公斤实际成本60元，材料已验收入库。

 (2)15日，发出A材料800公斤。

 (3)20日，购入A材料600公斤，每公斤实际成本70元，材料已验收入库。

 (4)25日，发出A材料800公斤。

 (5)28日，购入A材料200公斤，每公斤实际成本80元，材料已验收入库。

 要求：根据上述资料，计算A材料。

 (1)15日发出的成本。

 (2)25日发出的成本。

 (3)期末结存的成本。

当企业的预付账款因供货单位破产而无望再收到所购的货物时，应将该预付账款转入其他应收款，并计提坏账准备。(  )

银行本票和银行汇票的付款期均为一个月，超过付款期，银行不予受理。(  )

应将企业收到投资者投入的货币资金全部计入“实收资本”或“股本”科目。(  )

应将企业收到投资者投入的资金全都记入“实收资本”或“股本”科目。(  )

只能把企业将外币资本折算为资产入账的价值与折算为实收资本入账的价值的差额记入“资本公积”科目的贷方。(  )

公益金指的是专门用于企业职工福利设施的准备，应将公益金在职工集体福利设置购建完成后转入一般盈余公积。(  )

为真实反映企业当期的财务状况，企业按照划分收益性支出与资本性支出的要求，可将收益性支出计入当期损益；为正确计算企业的经营成果，而将资本性支出计入于资产负债表。(  )

应将企业接受捐赠而取得的资产作为收益处理。(  )

企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。(  )

会计核算时的计量单位只能用货币。(  )

下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有(  )。

长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有(  )。

根据下列科目余额填列(  )。

下列各项，能够增加企业资本公积的有(  )。

通过“应付工资”科目核算的经济业务是(  )。

企业购入建造固定资产过程，应计入固定资产的税金有(  )。

下列说法正确的有(  )。

下列各项中，会引起投资账面价值发生变化的有(   )

企业在持有期内，收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有(  )。

下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有(  )。

下列有关原始凭证书写要清楚、规范要求中，正确的处理方法有(  )。

下列各项中，属于其他货币资金的有(  )。

下列属于汇总原始凭证的有(  )。

根据《企业会计制度》的规定，企业的会计期间包括(  )。

下列经济业务中应计人营业外收入的是(  )。

下列各科目，年末应无余额的有(  )。

“应收账款”总账借方科目余额12000万元，其明细账借方余额合计18000万元，贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账贷方科目余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000万元。“坏账准备”科目余额为3000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为(  )万元。

下列各项中；应计入营业外支出的是(  )。

2005年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入465万元。2005年末无法可靠地估计劳务结果。2005年发生的劳务成本为234万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元，则A公司2005年该项业务应确认的收入为(  )万元。

在权益法下，当被投资单位因接受捐赠而增加资本公积时，投资企业应贷记的会计科目是(  )。

某企业2005年度的利润总额为6000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入60万元；全年计税工资为2400万元，实发工资为2100万元，企业所得税税率为33%。该企业2005年所得税费用为(  )万元。

某企业年初未分配利润为150万元，本年实现的净利润为300万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金，该企业可供投资者分配的利润为(  )万元。

A公司采用账龄分析法计提坏账准备。计提比例为1个月内未到期1%，1个月以上逾期计提准备比例5%，2005年初“坏账准备”余额25.50万元。2005年6月确认坏账损失 4．5万元，2005年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2005年末应收账款余额600万元，其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万元。则该企业2005年提取坏账准备的金额是(  )万元。

企业从应付职工工资中代扣的个人所得税，应借记的会计科目是(  )。

甲企业2004年1月1日以1000万元的价格购入乙企业2004年1月1日发行的五年期一次还本付息债券，债券面值总额1000万元，票面年利率6%。甲企业2005年末债券账面价值为(  )万元。

某企业2004年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2005年应计提的折旧额是(  )万元。

某企业原材料按实际成本进行日常核算。2005年9月1 13结存甲材料450公斤，每公斤实际成本为30元；3月15日购入甲材料330公斤，每公斤实际成本为37.5元；3月31日发出甲材料200公斤。如分别按后进先出法和先进先出法计算9月份发出甲材料的实，际成本，两种方法的计算结果相比较，其差额为(  )元。

某批发商业企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的针织品实际毛利率30%，5月1日该存货成本180万元，5月购入该存货成本420万元，销售商品收入450万元，销售退回与折让合计45万元。则5月末该存货结存成本为(  )万元。

企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是(  )。

某企业月初结存材料的计划成本为4500万元，成本差异为超支30万元；本月入库材料的计划成本为10500万元，成本差异为节约105万元。当月生产车间领用材料的计划成本为9000万元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为(  )万元。

某企业2005年11月购入股票一批，购买成本为19600元，另付税费400元，作为短期投资；2005年12月对该股票计提短期投资跌价准备500元，2006年1月1)220100元将该短。期股票投资予以出售。则该企业2006年1月记入“投资收益”科目的金额应为(  )元。

下列凭证，只用于记录不涉及现金和银行存款业务的是(  )。

确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是(  )。

根据《会计档案管理办法》的规定，企业季度财务会计报告的保管期限应为(  )。

档案部门接收保管的会计档案需要拆封重新整理时，正确的做法是(  )