会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷57

甲企业生产A、B两种产品，A产品单位成本160元，单价200元；B产品单位成本120元，单价160元。这两种产品的增值税税率为17%，B产品需缴纳消费税，消费税税率为5%。2007年10月A、B两种产品具体销售情况如下：

 (1)10日收到乙企业汇来的预付购货款48000元。

 (2)15日发往丙企业A产品800件，B产品 1200件，代垫运杂费5000元，已向银行办妥托收手续，预计款项可在10日内全部收回。

 (3)20日银行转来承付通知，收到丙企业承付的货款和代垫运杂费。

 (4)22日发出乙企业预订的A产品200件，代垫运杂费200元，所汇余款退回乙企业。

 (5)25日采用分期收款方式向丁企业销售A产品400件，合同约定分4次等额付款。第一期货款已收到并存入银行。

 (6)25日收到A产品退货40件并支付了退货款。该退货系去年售出，因质量问题退回，当时每件售价为240元，单位成本160元。

 (7)27日发出委托代销A产品1000件。

 (8)28日收到委托代销清单，售出A产品800件，受托单位扣除5%的手续费后，将余款汇回。

 要求：根据上述业务编制会计分录。 (要求列出二级科目)

甲公司2007年职工薪酬的有关资料如下：

 (1)3月应付工资总额972000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为640000元，车间管理人员工资为140000元，企业行政管理人员工资为118000元，销售人员工资为64000元，医务人员工资为10000元。

 (2)企业根据历史经验数据和实际情况，提取职工福利费136080元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为89600元，应计入制造费用的金额为19600元，应计入管理费用的金额为26880元。

 (3)根据国家规定的计提标准计算，甲企业3月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计291600元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为 192000元，应计入制造费用的金额为42000元，应计入管理费用的金额为57600元。

 (4)3月甲公司以其生产的每台成本为600元的一小电器作为福利发放给公司每名职工。该型号的电器市场售价为每台800元，该公司适用的增值税率为17%。共有职工200名，其中管理部门60人，生产车间140人。

 (5)甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。总部共有部门经理以上职工 20名，每人提供一辆汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1500元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套9000元。

 (6)4月3日根据“工资结算汇总表”结算上月应付职工工资总额972000元，代扣职工房租 60000元，企业代垫职工家属医药费5000元，代扣职工个人所得税共计8000元，实发工资899000元。

 (7)4月4日，以现金支付职工张某生活困难补助1500元。

 (8)4月5日，每月为每个在岗职工补贴伙食费用200元，4月企业在岗职工共计200人。

 (9)4月5日，以银行存款缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等291600元。

 (10)4月10日，向房屋租赁公司支付副总裁以上高级管理人员住房租金45000元。

 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

甲公司2007年8月10日扩建厂房一幢，原价为6000000元，预计使用年限为40年，预计净残值率为2%，采用平均年限法计提折旧，7月末已提折旧为2192750元；扩建期间用银行存款支付工程款938000元，11月11日工程完工达到预定可使用状态，原预计使用年限不变，预计净残值调整为 137000元。

 要求：编制甲公司改扩建该项厂房的有关会计分录。

甲企业2007年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为33%。

 甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为220万元；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。

 要求：(1)计算甲企业2007年度应纳税所得额。

 (2)计算甲企业2007年度应交所得税额。

 (3)编制甲企业应交所得税的会计分录。

 (4)计算甲企业2007年度实现的净利润。

 (5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。

甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

 (1)2008年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。2008年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。

 (2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。

 (3)2008年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。

 要求：(1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

 (2)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。

 (3)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

 (4)计算甲上市公司2008年7月专利权摊金额并编制会计分录。

 (5)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 (会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

企业2008年5月售出的产品在2009年6月被退回时，企业应冲减2008年度的主营业务收入和成本。  (  )

某企业为增值税一般纳税人，其材料按计划成本进行核算。甲材料单位计划成本为20元。该企业2007年3月份有关甲材料收发等资料如下： (假设该企业只有甲材料)

 (1)“原材料”账户月初借方余额为50000元，“材料成本差异”账户月初有借方余额800元，“材料采购”账户月初有借方余额14000元。

 (2)3月6日，企业上月已付款的甲材料已经运达企业，验收入库，实收680公斤。

 (3)3月10日，企业从外地购入甲材料500公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税额为1700元，企业开出商业承兑汇票一张，材料尚未到达企业。

 (4)3月25日，3月10日购入的甲材料到达企业，验收入库时发现短缺10公斤，经查明为运输途中的合理损耗。

 (5)3月31日，企业汇总本月发料凭证。本月共发出甲材料3000公斤，其中：生产产品领用 2500公斤；生产车间管理领用500公斤。

 要求：根据上述资料编制有关的会计分录；计算材料成本差异宰并分摊材料成本差异；计算本期发出及库存材料的实际成本。

“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。  (  )

无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，均不需作专门的账务处理，所不同的只是两者计算交纳所得税时的处理不同而已。  (  )

企业用自产的货物发放职工个人福利，在会计上按照货物成本转账，不确认收入。  (  )

当企业收到外币投资时，计入实收资本的金额应按合同汇率折算，合同汇率与当日汇率的差额计入“资本公积”。 (  )

某一原始凭证所列支出由甲、乙、丙三个单位共同负担，甲负担50%.、乙负担 30%.、丙负担20%.，对该原始凭证正确的会计处理方法是，由甲保存该原始凭证，并将其原件复印送乙，乙再开具原始凭证分割单送丙。  (  )

“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。  (  )

公允价值变动损失就是资产减值损失。  (  )

事业单位会计要素中的资产，是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。(  )

在收取手续费代销方式下，委托方在发出商品时确认收入。  (  )

联产品分离前发生的生产费用即联合成本，可按一个成本核算对象设置一个成本明细账进行归集，然后将其总额按一定分配方法在各联产品之间进行分配，这些方法有(  )。

资产负债表中，需要根据有关资产科目与其备抵科口抵销后的净额填列的项目有(  )。

下列各项减值准备计提后不得冲回的有(  )。

下列各项中，属于所有者权益的有(  )。

下列各项中，影响年末未分配利润数额的因素有( 。 )。

下列税金中，需要通过“营业税金及附加”科目核算的有(  )。

下列各项固定资产中，应计提固定资产折旧的有(  )。

下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有(  )。

企业在计提下列各项减值准备时，应通过“资产减值损失”科目核算的有(  )。

一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的是(  )。

下列各项，可以采用除9法查找到错误的有(  )。

账簿按用途分类，可以分为(  )。

企业发出材料的核算，可以采用的方法有(  )。

下列各项中，属于资产基本特征的有(  )。

下列各项，属于期间费用的有(  )。

“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的(  )项目。

核算企业尚未支付，但应由本期产品成本负担的费用的账户是(  )。

甲公司生产A产品和B产品，A产品和B产品为联产品。2B07年3月份发生加工成本 9000000元。A产品和B产品在分离点上的销售价格总额为12000000元，其中A产品的销售价格总额为8000000元，B产品的销售价格总额为4000000元。假定A产品为900个，B产品为600个。若采用实物数量法分配联合成本，则A产品应负担的成本为(  )。

某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为(  )万元。

企业发生的坏账准备，应计入(  )科目。

某工业企业为增值税小规模纳税人，2007年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元，增值税额为3604元。该企业适用的增值税征收率为6%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为(  )。

下列各项，应当计入工业企业产品成本的是(  )。

某企业2006年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2008年1月1日，该企业将该专利权以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为(  )元。

下列各项中，经批准计入营业外支出的是(  )。

甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为(  )万元。

某企业月初结存材料的计划成本为30000元，成本差异为超支200元；本月入库材料的计划成本为70000元，成本差异为节约700元。当月生产车间领用材料的计划成本为60000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为(  )元。

原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是(  )。

某企业2008年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为 230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2008年所得税费用为(  )万元。

对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是(  )。

某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为(  )万元。

某企业2006年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2008年计提的折旧额为(  )万元。

某企业原材料按实际成本进行日常核算。 2007年3月1日结存甲材料300公斤，每公斤实际成本为20元；3月15日购入甲材料280公斤，每公斤实际成本为25元；3月31日发出甲材料200公斤。如分别技先进先出法和一次加权平均法计算 3月份发出甲材料的实际成本，两种方法的计算结果相比较，其差额为(  )元。

股份有限公司取得长期股权投资时支付的下列款项中，不得计入其初始投资成本的是(  )。

某企业2007年全年赊销金额为600000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失宰为2.5%。年末估计坏账损失为(  )元。

账户的对应关系是指(  )。