会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷22

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A公司为增值税一般纳税人，2005年5月份发生下列经济业务：
(1) 5月1日，销售产品100万元，增值税税率17%，成本60万元，款未收到，现金折扣条件：5/10，2/20，N/30。对方于5月9日付款50%，于5月15日付款30%，余款于5月28日全部付清(假定现金折扣不考虑增值税)。
(2) 5月2日，销售产品10万元，增值税1.7万元，款未收到。10日因产品质量问题，对方要求折让40%，经协商同意购货方的要求，并从购货方所在地税务部门取得“销售折让证明单”。货款已通过银行结算。
(3) 5月6日，A公司委托B公司代销一批商品，价款1万元，成本0.6万元，双方均为一般纳税人，5月20日，A公司收到B公司的代销清单，商品全部售出，25日，收到B公司交来的货款。B公司以1.2万元的价格外售，款已收到。
(4) 5月30日销售产品一批，价款50万元，成本30万元。商品已发出，专用发票已开。该批产品需要安装，且为重要步骤，安装尚未完工。
要求：编制A公司有关的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)
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A公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%；所得税税率为33%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率5% (其他税费略)。企业以生产为主，提供运输劳务为辅，存货按实际成本核算，2004年发生的有关经济业务如下：
(1) 购入材料一批，价款200万元，增值税34万元，材料已验收入库，货款尚未支付。
(2) 销售商品一批，商品成本60万元，货款100万元，增值税17万元，款项尚未收到。
(3) 收到上述销售业务货款17万元，剩余货款买方开来了一张期限4个月的商业承兑汇票。
(4) 销售商品一批，货款600万元，增值税102万元，款项已收存银行，该批商品成本300万元。
(5) 生产产品领用材料300万元，车间领用机物料60万元，企业管理部门领用20万元。
(6) 销售材料一批，实际成本18万元，售价20万元，增值税3.4万元；款项已收存银行。
(7) 分配当年工资费用200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元；从事运输劳务人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资10万元。该企业同时按照工资总额的14%计提职工福利费。
(8) 提供运输劳务收入60万元存入银行，发生的相关成本(不包括工资)30万元，均以存款支付。
(9) 转让一专利权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为10万元。假定该专利权未计提减值准备。
(10) 转让一房屋，转让收入100万元，该房屋原值120万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用2万元。
(11) 本年计提坏账准备8万元。
(12) 当年共计提折旧100万元。其中，计入管理费用的为30万元，计入产品成本70万元。
(13) 以银行存款支付产品销售广告费20万元。
(14) 计算当年应交所得税(采用应付税款法核算，且当年工资费用超出计税工资10万元)。
(15) 结转当年经营成果。
要求：
(1) 根据上述经济业务编制会计分录；
(2) 编制利润表。(答案中的金额单位以万元表示)
利润表
编制单位：A公司 2004年单位：万元
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某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，企业所得税税率为33%。所得税核算采用应付税款法核算。2005年度会计利润额为160.3万元，年初“利润分配”科目贷方余额为50万元，以前年度无未弥补的亏损。本年度其他有关资料如下：
(1) 全年营业收入为3 000万元，实际发生业务招待费20万元(全年营业收入净额在1 500万元及其以下的，业务招待费的扣除标准为不超过营业收入净额的5%0；全年营业收入净额超过 1 500万元的部分，业务招待费的扣除标准为不超过该部分的3‰)；
(2) 全年实际发放工资70万元，该企业按照工资总额的14%计提职工福利费，按照2%计提工会经费和按照1.5%计提职工教育经费，计税工资为80万元；
(3) 本年发生税收罚款支出15万元；
(4) 本年购买国债获得利息收入25万元，计入当期投资收益；
(5) 企业本年按照10%的利率计算支付利息费用40万元，并计入了当期财务费用。假定税法规定准予扣除的利率为2.5%。
要求：计算该企业2005年应交企业所得税，并进行相应会计处理。
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某企业于2004年10月1日为客户研制一项软件，工期为半年，合同总收入为50 000元，至2004年12月31日已发生成本30 000元，已全部用银行存款支付。预收账款40 000元存入银行。预计开发完成该项软件的总成本为45 000元。2004年12月31日经专业测量师测量，软件的开发程度为60入。
要求：根据上述业务编制相关会计分录。
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甲企业在2004年12月20日销售一批商品，增值税专用发票上注明售价100 000元，税款17 000元。企业为了及时收回货款而给予的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
要求：
(1) 编制甲企业实现销售收入时的会计分录。
(2) 若买方2004年12月25日支付货款，编制收到货款时的会计分录。
(3) 若买方2005年1月15日以一张面值117 000元，年利率6%，期限为四个月的商业承兑汇票抵偿该到期而无力支付的货款，编制该业务的会计分录。
(4) 计算该汇票的到期值并编制收回到期票款的会计分录。
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工业企业因销售材料、出租包装物等其他日常活动引起的收入，按税法规定计算应交纳的城市维护建设税，应列入其他业务支出。( )
- A．正确
- B．错误
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A公司发生下列经济业务：
(1)购入一台不需要安装的设备，价款20 000元，增值税额3 400元，发生的运杂费支出 300元，发生的保险费支出500元。款项全部用银行存款付清。
(2) 购入一台需要安装的设备，价款100 000元，增值税额17 000元，运杂费支出3 000元，用银行存款支付安装费5 000元，领用工程物资8 000元。设备安装完毕交付使用。
(3) 接受B公司投入一台设备，双方确认的价值为160000元。该设备在B公司的账面原值为300 000元，已提折旧120 000元。
(4)年末对固定资产进行清查时，发现未入账的设备一台，同类设备市场价格为100 000元，成新率为60%，盘盈设备经批准后转入营业外收入。
(5)出售一台设备，该设备账面原价为200 000元，已提折旧80 000元，出售时用银行存款支付清理费用2 000元，收到设备变价收入100 000元，存入银行，将出售设备的净损益转入营业外损益。
要求：根据上述业务编制相关会计分录。
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总价法可以较好地反映企业销售的总过程，但却高估了应收账款和销售收入。( )
- A．正确
- B．错误
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各单位保存的会计档案不得借出、查阅或复制。( )
- A．正确
- B．错误
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固定资产的修理支出属于资本性支出。( )
- A．正确
- B．错误
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盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。( )
- A．正确
- B．错误
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如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项有明显差别，则可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备。( )
- A．正确
- B．错误
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银行存款日记账与银行对账单的核对属于账实核对。( )
- A．正确
- B．错误
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某企业2002年12月31日售出的商品，因质量问题于2003年2月15日退回，财务报告批准报出日为2003年4月28日，则该企业在编制2002年度利润表时应调减2002年度的主营业务成本。( )
- A．正确
- B．错误
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根据有关规定，采用计算机替代手工记账的单位，应具备的基本条件有( )。
- A．配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备
- B．配备了相应的会计电算化工作人员
- C．建立了严格的内部管理制度
- D．用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行2个月以上
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实际持有期间已超过1年的短期股票投资应转作长期股权投资。( )
- A．正确
- B．错误
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企业对无法支付的应付账款，在转销时，应转记入“营业外收入”科目。( )
- A．正确
- B．错误
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企业发生的下列各项利息支出，可能计入财务费用的有( )。
- A．应付债券的利息
- B．短期借款的利息
- C．带息应付票据的利息
- D．筹建期间的长期借款利息
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可以作为主营业务收入抵减项目的有( )。
- A．商业折扣
- B．现金折扣
- C．销售退回
- D．销售折让
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投资企业与被投资企业存在( )关系时，投资企业应采用权益法核算长期股权投资。
- A．控制
- B．共同控制
- C．重大影响
- D．关联方
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采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中，应计入固定资产成本的有( )。
- A．工程完工后盘亏工程物资净损失
- B．工程人员工资
- C．工程领用本企业的半成品
- D．辅助生产车间为工程提供的费用
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可以作为一个会计主体进行核算的有( )。
- A．销售部门
- B．企业生产车间
- C．母公司
- D．分公司
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下列项目中，属于资产要素特点的有( )。
- A．是过去的交易或事项形成的
- B．必须是有形的
- C．由企业拥有或控制的资源
- D．能够给企业带来未来经济利益
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股份有限公司的下列资本公积项目中，可以直接用于转增股本的有( )。
- A．股本溢价
- B．接受捐赠非现金资产准备
- C．接受现金捐赠
- D．拨款转入
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下列各项中，不应在“包装物”账户中核算的有( )。
- A．各种包装材料
- B．生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器
- C．随同产品出售不单独计价的各种包装容器
- D．白用的存储和保管产品、材料的包装容器
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下列各项中，应计入营业外支出的是( )。
- A．因保管不善造成的原材料损失
- B．非货币性交易中补价产生的损失
- C．有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回
- D．债务重组中发生的损失
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企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。
- A．签订购买合同缴纳的印花税
- B．小规模纳税企业购进商品支付的增值税
- C．进口商品支付的关税
- D．一般纳税企业购进固定资产支付的增值税
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不得办理托收承付结算的业务包括( )。
- A．代销商品款项
- B．寄销商品款项
- C．订有经济合同的商品交易款项
- D．赊销商品款项
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期末存货计价过高，可能会引起( )。
- A．当期收益增加
- B．当期收益减少
- C．所有者权益增加
- D．销售成本减少
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下列项目中，应记入“管理费用”科目的有( )。
- A．工会经费
- B．捐赠支出
- C．提取的统筹退休基金
- D．印花税
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企业为扩大销售市场发生的业务招待费，应记入( )科目。
- A．管理费用
- B．营业费用
- C．营业外支出
- D．其他业务支出
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下列项目中，属于其他应交款核算范围的有( )。
- A．应交教育费附加
- B．应交矿产资源补偿费
- C．应交住房公积金
- D．应交城市维护建设税
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下列各种存货发出的计价方法中，不利于存货成本日常管理与控制的方法是( )。
- A．先进先出法
- B．后进先出法
- C．月末一次加权平均法
- D．个别计价法
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甲公司于2000年7月1日购入乙公司2000年1月1日发行的面值为2 000元，票面利率为12%的2年期债券，到期一次还本付息。甲公司以每张1 900元的价格购入100张，另外支付有关税费400元，该项债券投资的折价为( )元。
- A．20 000
- B．20 400
- C．22 000
- D．26 400
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某企业上年末未分配利润100 000元，本年税后利润为400 000元，按规定提取法定盈余公积金后(提取比例为10%)，又向投资者分配利润60 000元，该企业本年末未分配利润为( )元。
- A．700 000
- B．500 000
- C．400 000
- D．380 000
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记账凭证账务处理程序包括( )。
- A．根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证
- B．根据记账凭证逐笔登记总分类账
- C．根据各种记账凭证编制科目汇总表
- D．根据各种汇总记账凭证登记总分类账
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和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使( )。
- A．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少
- B．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少
- C．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少
- D．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少
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下列税金中不通过“应交税金”科目核算的是( )。
- A．增值税
- B．营业税
- C．印花税
- D．消费税
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企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是( )。
- A．物资采购
- B．在途物资
- C．预付账款
- D．其他货币资金
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W企业用现金支付某职工报销的医药费59元，会计入员编制的付款凭证为借记应付福利费95元，贷记现金95元，并登记入账。对当年发生的该项记账错误应采用的更正方法是( )。
- A．划线更正法
- B．红字更正法
- C．重新正确的付款凭证
- D．补充更正法
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会计主体对会计核算范围进行了有效的界定，这种界定主要是指( )。
- A．时间上的界定
- B．空间范围上的界定
- C．方法上的界定
- D．物质上的界定
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下列各项中，不应计提固定资产折旧的是( )。
- A．融资租入固定资产
- B．大修理停用的设备
- C．已提足折旧继续使用的固定资产
- D．经营方式租出的固定资产
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企业进行材料清查盘点时盘盈的材料，在报经批准后应( )。
- A．作为其他业务收入处理
- B．作为营业外收入处理
- C．作为冲减管理费用处理
- D．作为冲减营业费用处理
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采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，应相应调减“长期股权投资”账面价值的是( )。
- A．被投资单位接受捐赠
- B．被投资单位当年实现净利润
- C．被投资单位当年发生净亏损
- D．被投资单位增资扩股
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如果记账凭证上的会计科目和应借应贷方向未错，但所记金额大于应记金额，并据以登记入账，对此应采用的错账更正方法是( )。
- A．红字更正法
- B．划线更正法
- C．补充登记法
- D．差效法
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转让无形资产所有权时，结转的成本为( )。
- A．评估确认的价值
- B．无形资产的购人成本
- C．无形资产的摊余价值
- D．合同规定的转让价格
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企业盘盈一台生产设备，八成新，同类设备的市场价格为10 000元，则企业应借记“固定资产”( )元。
- A．2 000
- B．8 000
- C．10 000
- D．12 000
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对于规模较大、经济业务较多的企业，为便于了解科目对应关系，宜采用的账务处理程序是( )。
- A．记账凭证账务处理程序
- B．汇总记账凭证账务处理程序
- C．科目汇总表账务处理程序
- D．记账凭证汇总表账务处理程序
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下列各项中，不属于原始凭证要素的是( )。
- A．经济业务发生日期
- B．经济业务内容
- C．会计入员记账标记
- D．原始凭证附件
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某工业企业本期发生的以下支出中，不应计入“营业费用”的是( )。
- A．广告费和展览费
- B．购入商品过程中发生的运输费
- C．销售商品过程中发生的运输费
- D．售后服务网点工作人员的工资
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编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，其目的之一是( )。
- A．便于会计入员分工记账
- B．明确会计入员记账责任
- C．说明会计事项发生时间
- D．分清会计事项处理顺序
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