会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷63

某企业为增值税一般纳税人，为扩大生产需要建造一条生产线，建造过程中发生下列经济业务：

 (1)某企业经批准于20×5年4月1日发行每张面值100元，票面利率为8%(实际利率与合同利率一致)，期限为5年的债券10 000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月 31日计提利息，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目，该项目建造的是企业生产线，假设建造期计提的债券利息均符合资本化条件。该项目将于20×6年12月31日完工并达到预定可使用状态。建造过程中还发生以下业务：

 ①领用自产产品一批，成本98万元，价款为100万元，增值税税率为17%；

 ②用发行债券取得的款项购A工程物资一批，购买价款为100万元，增值税为17万元，当时全部领用；

 ③工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额82万元，尚未支付；

 ④企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计70万元。

 ⑤20×6年12月31日完工并达到预定可使用状态；

 (2)该生产线投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，无净残值。

 (3)20×8年6月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将此项资产处置，取得价款360万元，价款已经收到并存入银行。用银行存款支付清理费用3万元。

 要求：(分录中的金额单位为万元)

 (1)根据上述资料编制20×5年有关应付债券的会计分录；

 (2)根据资料(1)中的①至⑤编制相关会计分录；

 (3)计算20×7、20×8年应计提的固定资产折旧金额；

 (4)根据资料(3)做固定资产处置的相关会计分录。

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本法核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：

 (1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

 (2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

 (3)本年生产产品领用原材料300万元，机修车间领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

 (4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税额为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

 (5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。

 (6)本年计提坏账准备13万元。

 (7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

 (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

 (9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。

 (10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。

 (11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

 要求：

 (1)编制A公司上述业务或事项的会计分录。

 (2)编制A公司2008年度的利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

                    利 润 表

              编制单位：A公司     2008年度        单位：万元

东方公司会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账：

 (1)用银行存款支付建造固定资产的工程价款66 000元，编制的会计分录为：

 借：在建工程                            66 000

   贷：银行存款                            66 000

 在过账时，“在建工程”账户记录为48 000元。

 (2)用银行存款支付职工生活困难补助3 000元，编制的会计分录为：

 借：管理费用                            3 000

   贷：库存现金                            3 000

 (3)计提车间生产用固定资产折旧6 500元，编制的会计分录为：

 借：制造费用                            65 000

   贷：累计折旧                            65 000

 (4)用银行存款支付工人工资85 000元，编制的会计分录为：

 借：应付职工薪酬——职工工资                    8 500

   贷：银行存款                            8 500

 要求：指出对(1)～(4)错账应采用何种更正方法，需更正会计分录的，编制错账更正的会计分录。

甲公司生产三种产品，分别为A产品、B产品、C产品，甲公司所产A、B产品都是主要产品，而且都是可比产品。

 资料一：甲公司按产品种类编制产品生产成本表，A、B两种产品的相关资糊口下表所示：

产品生产成本表(按产品种类反映)

   甲公司     2008年12月       金额单位：元

资料二：C产品2008年成本计划规定和2008年12月份实际发生的材料消耗量和材料单价如下表所示：

直接材料计划与实际成本对比表

2008年12月

 要求：

 (1)根据资料一计算甲公司A、B两种可比产品的总成本降低额和成本降低率。

 (2)根据资料二进行直接材料计划成本与实际成本的分析，需要写出具体的分析过程并计算以下项目：

 ①材料消耗数量变动的影响；

 ②材料价格变动的影响；

 ③两因素影响程度合计。

某上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×8年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

 (1)对管理用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资240万元。

 (2)建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资180万元。

 (3)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资120万元。

 (4)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本为240万元，市场售价为300万元(不含增值税)。

 (5)企业将一批外购库存商品用于职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为400万元，发生的增值税进项税额为68万元。

 (6)月末，分配职工工资600万元，其中直接生产产品人员工资420万元，车间管理人员工资60万元，企业行政管理人员工资80万元，专设销售机构人员工资40万元。

 (7)从应付企业全体职工的工资中，扣回上月代垫的应由职工本人负担的医疗费32万元。

 (8)以库存现金支付职工李某生活困难补助4万元。

 (9)按规定计算代扣代缴职工个人所得税64万元。

 (10)以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计200万元。

 要求：编制该上市公司20×8年10月发生的交易或事项(1)～(10)的会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

企业对于当月增加的固定资产，当月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不提折旧。  (  )

某企业2008年5月31日银行存款日记账余额476 000元，银行对账单余额486 000元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：

 (1)企业偿还A公司货款50 000元已登记入账，但银行尚未登记入账；

 (2)企业收到销售商品款70 200元已登记入账，但银行尚未登记入账；

 (3)银行已划转电费9 800元登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账；

 (4)银行已收到外地汇入货款40 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账；

 要求：请填在下面给定的“银行存款余额调节表”空白处。

                      银行存款余额调节表

                            2008年5月31日

平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以资产负债表的未分配利润的金额就是“利润分配”科目的余额。  (  )

股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，如果回购股票支付的价款低于面值总额的，所注销的库存股的账面余额与所冲减的股本的差额作为增加盈余公积处理。  (  )

某企业购入需要安装的设备一台，价款20 000元，增值税3 400元，并投入安装，安装中领用生产用原材料实际成本为2 000元，领用自产库存商品，实际成本1 800元，售价为2 500元，安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人，适用增值税率17%.，在不考虑所得税情况下，固定资产入账价值为28 325元。  (  )

投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。  (  )

用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额的变化，但是会使企业净资产减少。  (  )

企业收到政府作为企业所有者投入的资本应计入营业外收入。  (  )

企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。  (  )

如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。  (  )

应计入产品成本，但不能分清应由何种产品负担的费用，应直接计入当期损益。  (  )

下列事项不能确认收入的有(  )。

假设企业每月末计提利息，企业季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应借记(  )科目。

下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有(  )。

下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有(  )。

下列科目中期末余额应转入本年利润的有(  )。

企业的银行存款日记账和银行的对账单可能不一致，即存在未达账项，具体有(  )。

企业销售商品，发生的应收账款的入账价值应该包括(  )。

下列各项，工业企业外购存货的采购成本包括(  )。

下列资产负债表项目，不属于根据有关总账余额填列的有(  )。

下列长期股权投资中，应该采用权益法核算的有(  )。

下列各项，不能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有(  )。

下列各项，不通过“应交税费”科目核算的有(  )。

下列各项税费中，应该计入管理费用的有(  )。

在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有(  )。

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列对交易性金融资产表述不正确的是(  )。

经股东大会或类似机构决议，可用于转增资本的是(  )。

在下列事项中，可以引起所有者权益减少的是(  )。

下列各类账户期末余额的计算，不正确的是(  )。

下列会计凭证中，不属于自制原始凭证的是(  )。

某企业于2003年成立，(假定所得税率为25%.)当年发生亏损300万元，2004年至2009年每年实现利润总额为40万元，则2009年年底该企业“利润分配—未分配利润”科目的借方余额为(  )万元。

下列各项中，属于企业收入的是(  )。

某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2008年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为19000元；供水总量为600000吨(其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用200000吨)。供水车间2008年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为(  )元。

某企业为增值税一般纳税人，2008年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税 70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元，耕地占用税10万元，契税20万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是(  )万元。

某股份有限公司发行股票5000万股，面值1元/股，发行价1.01元/股，发行股票前该公司“资本公积—股本溢价”、“资本公积—其他资本公积”、“盈余公积”和“利润分配—未分配利润”科目的贷方余额分别为10万元、30万元、80万元和160万元。该公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用 150万元。该公司应冲减盈余公积的金额是(  )万元。

资产负债表中的“存货”项目不需要根据下列(  )科目余额填列。

某企业月初结存材料的计划成本为1000万元，材料成本差异为节约10万元；本月入库材料的计划成本为1000万元，材料成本差异为超支4万元。当月领用材料的计划成本为1500万元。假定该企业按月末计算的材料成本差异率分配和结转材料成本差异，则当月生产车间领用材料的实际成本为(  )万元。

某工业企业本期对外提供运输劳务收入30万元，营业税税率为3%.，同期对外出租一项固定资产取得收入20万元，营业税税率为5%.。上述业务中与营业税相关的会计分录为(  )。

某企业(一般纳税人)购入生产用设备，取得增值税专用发票，价款180000元，增值税率17%.，应计入“应交税费—应交增值税(进项税额)”账户借方的金额为(  )元。

当企业折价发行公司债券时，债券的票面利率与同期市场利率之问的关系是(  )。

在下列各类错账中，应采用补充登记法进行更正的是(  )。

分步法适用于(  )。

某企业2008年7月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为 400万元，预计使用年限为5年，预计残值率为10%.。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008年该设备应计提的折旧额为(  )万元。

某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1200万元，已提折旧200万元，扩建生产线时发生扩建支出100万元，同时在扩建时处理部分配件，其账面价值为8万元，发生变价收入10万元。扩建支出符合固定资产确定条件，则该生产线入账价值应为(  )万元。