会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷23

甲企业为增值税一般纳税人，采用计划成本进行材料日常核算，有关资料如下：

 (1) 2004年12月31日资产负债表年初数如下表所示：

          资产负债表(简表)

    编制单位：甲公司  2004年12月31日  单位：元

 (2) 该企业2004年有关资料如下：

 ①12月31日“长期债权投资”科目余额中将于一年内到期的有100 000元。

 ②采购原材料一批400 000元，增值税款为68 000元，货款用商业承兑汇票支付，材料已验收入库，计划成本为380 000元。

 ③采用预收货款方式销售商品，售价90 000元，税款为15 300元(企业已预收货款110 000元)。

 ④预付工程款200 000元。

 ⑤采用现销方式销售商品，售价500 000元，税款为85 000元，款已存入银行。

 ⑥结转销售成本共计450 000元。

 ⑦计提固定资产折旧10 000元，摊销长期待摊费用20 000元，均计入管理费用。

 ⑧用银行存款支付在外地专设的销售机构经费5 000元。

 ⑨本期偿还长期借款150 000元(未归还借款为2003年12月借入，期限为5年)。

 ⑩本期摊销无形资产共计10 000元。

 (11)用银行存款预交所得税16 000元，增值税8 000元。

 (12)结转本年利润，用应付税款法计算应交所得税30 000元。

 (13)按全年净利润的10%和5%分别计提盈余公积金、公益金。

 要求：

 (1) 编制上述有关业务的会计分录。

 (2) 将2004年12月31日资产负债表“年末数”栏有关项目的数字填入上表。

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货按计划成本核算且实际成本与计划成本一致，2004年6月初该企业“应交税金——未交增值税”明细科目贷方余额3 000元，6月该企业发生如下经济业务：

 (1) 2日购入材料一批，发票账单已到，增值税专用发票上注明价款300 000元，增值税额 51 000元，全部款项以银行存款支付，材料已验收入库。

 (2) 5日销售商品一批，售价400 000元，实际成本280 000元，商品已发出并于当天办妥托收手续。

 (3) 8日购入免税农产品一批，价款200 000元，货物已验收入库，货款已用银行存款支付。

 (4) 10日收回委托加工一批包装物，该批包装物实际成本80 000元，增值税1 700元。包装物已验收入库。

 (5) 11日因水灾毁损在产品一批，其实际成本60 000元，经确认损失外购材料的增值税 6 800元。

 (6) 15日从小规模纳税人处购入材料一批，含税价格50 000元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。

 (7) 18日领用原材料9 000元，用于建造职工食堂，其购入时支付的增值税1 530元。

 (8) 20日上交上月应交未交增值税3 000元，预交本月增值税20 000元。

 (9) 26日将自产的库存商品一批赠送给受灾严重的B企业，该批产品实际成本120 000元，计税价格150 000元。

 要求：

 (1) 编制上述经济业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目)。

 (2) 计算并结转当月应交未交或多交的增值税。

某企业2005年5月31日银行存款日记账的余额是143 900元，银行送来的对账单上余额是143 000元，经逐笔核对查明下列未达账项：

 (1) 企业于5月27日开出转账支票一张，金额4 500元，银行未入账；

 (2) 5月28日企业销售商品收到支票一张10 000元，银行误记为1 000元；

 (3) 5月29日银行代企业收回销货款7 500元，企业尚未收到收款通知；

 (4) 5月31日银行代扣企业水电费600元，企业尚未接到发票；

 (5) 企业在5月31日收到转账支票一张，金额3 300元，银行尚未入账。

 要求：编制银行存款余额调节表。

         银行存款余额调节表          单位：元

A公司2005年发生下列投资业务：

 (1) 4月15日，购入甲公司普通股1万股，每股价格15元，其中，每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.2元，另支付手续费等5 000元；

 (2) 5月10日收到甲公司派发的现金股利，每股0.2元；

 (3) 5月15日购入B公司2005年1月1日发行的一年期分期付息债券10万元，每年于1月1日和7月1日付息，购入时另支付其他费用0.2万元；

 (4) 7月1日收到B公司支付的2005年上半年债券利息0.6万元；

 (5) 10月15日，A公司出售甲公司普通股股票5 000股，收到价款7.9万元，存入银行。

 要求：根据上述经济业务事项，编制相关会计分录。

某企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，材料采用计划成本法核算。原材料计划成本为10元/公斤。2004年1月，有关账户期初余额如下：原材料(借方)50 000元，材料成本差异(贷方)1 016元。该企业材料采购采用逐笔结转法。企业1月份发生下列业务：

 (1) 1月5日，购入材料1 000公斤，以存款支付货款10 500元，进项税额1 785元，装卸费100元，材料已验收入库。

 (2) 1月15日，购入材料1 000公斤，以存款支付货款9 500元，增值税1 615元，装卸费 300元，材料已验收入库三

 (3) 1月15日，汇总当月发出材料4 000公斤，其中生产产品领用3 000公斤，车间一般耗用600公斤，管理部门耗用400公斤。

 (4) 1月28日，购入材料1 000公斤，货款10100元，增值税1 717元，货款尚未支付，材料尚未到达企业。

 (5) 月末，计算结转发出材料应负担的材料成本差异。

 要求：

 (1) 根据上述资料，编制相关会计分录；

 (2) 计算当月“材料成本差异”的期末余额及结存材料的实际成本。

企业自行研制、开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：

 (1) 以银行存款支付研制、开发费25 000元。

 (2) 以银行存款支付律师费8 000元，注册费4 000元。

 (3) 企业按规定对该专利权的价值在5年内平均分摊，并于每月末摊销。

 (4) 1年后，企业以40 000元的价格，将此项专利权出售给A公司，款项已存入银行。

 (5) 出售该专利权按5%计算营业税。

 要求：

 (1) 计算该项专利权的入账价值，并编制付款业务的会计分录；

 (2) 计算每月末该项专利权的摊销额，并编制相应的会计分录；

 (3) 计算该项专利权的出售损益，并编制相应的会计分录。

企业发生的各项生产费用，均应直接记入“生产成本”科目。(  )

对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。(  )

企业将外币资本折算为资产入账的价值与折算为实收资本入账的价值的差额，既可能记入“资本公积”科目的贷方，也有可能记入“资本公积”科目的借方。(  )

股份有限公司的股票发行没有溢价或者溢价金额不足以支付发行费用的部分，先计入长期待摊费用，然后在不长于2年的时间内分期计入财务费用。(  )

甲企业2005年10月销售丁产品一批，增值税专用发票上注明售价200 000元。2006年6月，该批商品质量出现严重问题，购货方按合同约定将该批商品全部退回给甲企业。不考虑退货业务，甲企业该月的销售收入为480 000元，因此主营业务收入贷方余额即为480 000元。(  )

无论是固定资产还是无形资产，都在取得的当月开始计提折旧或者摊销成本，处置的当月不再计提折旧或摊销成本。(  )

实际持有期间已超过1年的短期投资仍然作为短期投资，除非企业管理当局改变投资目的，改短期持有为长期持有。(  )

对于银行已经入账而企业尚未入账的未达款项，企业应当在编制“银行存款余额调节表”的同时入账。(  )

企业保存的会计档案可以查阅，但是不得借出或者复制。(  )

企业集团由若干个具有法人资格的企业组成，各个企业既是独立的会计主体也是法律主体。(  )

企业发生的存货盘亏及毁损，在报经批准后可能借记的科目有(  )。

结账过程中，根据权责发生制的要求，必须调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。下列各项中，属于此类账项调整的有(  )。

下列各项因素中，能够影响进销差价率的因素有(  )。

在资产负债表中，下列各项可能以“一”填列的有(  )。

下列各项中，最终计入产品生产成本的项目有(  )。

某兼营商业的工业企业在填列资产负债表“存货”项目时，若存在下列科目的期末余额，则应从“原材料”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额的合计数中减去的数额有(  )。

下列各项中，(  )属于工业企业的其他业务收入。

下列各项是公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用在进行了适当处理后的情形，其中应计入财务费用的是(  )。

下列各项差错中，不会影响借贷双方平衡关系的差错有(  )。

6.(  )可能使“资本公积”科目出现借方发生额。

固定资产改建、扩建支出如果具有下列(  )情形之一的，应将其支出计入固定资产的账面价值。

引起企业留存收益发生变化的交易与事项有(  )。

下列会计核算方法中体现谨慎性原则的有(  )。

企业预提长期借款的利息时，可能借记的科目有(  )。

计提坏账准备的方法及提取比例如需变更，应(  )。

某企业1998年发生亏损120万元，1999-2003年该企业每年实现利润20万元，2004年实现利润40万元，所得税税率30%，2004年年末该企业“利润分配——未分配利润”科目贷方余额(  )万元。

无形资产在进行摊销时，如果经营期短于有效年限，则该项无形资产的摊销(  )。

某公司2004年年末有关账户余额如下：长期待摊费用45万元(其中一笔30万元为 2003年7月1日预付的尚未摊销的期限为三年的租金，另外一笔15万元为2004年4月1日预付的尚未摊销的期限为1.5年的租金)，待摊费用50万元，预提费用10万元(借方余额)，则 2004年12月31日资产负债表中“待摊费用”项目期末数额为(  )万元。

下列各项中，能够转增资本的有(  )。

某企业年末“应收账款”科目的借方余额为500万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为600万元，贷方余额为100万元。年末计提坏账准备后“坏账准备”科目的贷方余额为10万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的期末数为(  )万元。

A公司于2003年12月1日对一条生产线进行改扩建。该生产线账面原价为500万元，已提折旧200万元，未对该资产计提减值准备。在改扩建过程中，发生支出400万元，取得变价收入50万元，则该生产线新的入账价值为(  )万元。

使会计原则建立在非清算基础上的基本前提是(  )。

某项固定资产原值为100000元，预计净残值为10 000元，预计使用年限为10年，则按双倍余额递减法计提折旧时，该固定资产的年折旧率为(  )。

某企业2004年5月1日购买A公司股票1 000股，每股价格16元；7月1日又购入A公司股票1 000股，每股价格20元。该企业7月18日将其中的800股予以转让，则转让该股票的成本为(  )元。

某批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度实际毛利率30%，4月1日存货成本 1 200万元，本月购入存货成本2 800万元，销售商品收入3 000万元，销售退回300万元。则4月末存货结存成本为(  )万元。

某企业购进一台旧设备，该设备原单位账面原价为100万元，累计折旧25万元。该企业支付购买价款60万元，支付运杂费10万元，另外发生安装调试费用20万元。该企业购进的设备入账价值为(  )万元。

企业2003年1月1日购入一摊销期为4年的专利权，实际支付买价及相关税费共计48万元，2005年1月1日转让该项专利权，取得收入20万元，该交易适用的营业税税率为5%，假定不考虑无形资产减值准备，则应记人“营业外支出——出售无形资产损失”科目的金额为(  )万元。

某设备账面原值为85 000元，预计使用年限为4年，预计净残值为5 000元，按年数总和法计提折旧。该设备在第三年应计提的折旧额为(  )元。

某企业存货计价采用后进先出法。2004年1月1日账面结存甲材料数量100件，单位成本2元；1月5日购入200件，单位成本2.2元；1月6日领用100件，1月10日购入100件，单位成本2.3元。计算该企业1月31日库存甲材料的实际成本为(  )元。

某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2 000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用200元。该批材料的入账价值为(  )元。

在视同买断的委托代销方式下，一般情况下，受托方确认收入的时点是(  )。

如果登账后发现记账凭证上的会计科目和应借应贷方向正确，但所记金额大于应记金额，则应采用的更正方法是(  )。

下列各项目中，不应通过“其他应收款”科目核算的是(  )。

甲企业的产品销售单价为200元/件，适用增值税税率为17%。客户购买100件以上可得到商业折扣5%。约定收款期限为30天，为及早收回款项，甲公司规定了如下现金折扣条件： 2/10；1/20；N/30。合同规定现金折扣按照货款为基数计算，不考虑应收的增值税。乙公司一次购买了120件，购货后第15天付款，则甲企业在收款时产生的现金折扣为(  )元。

下列经济业务中，会引起一项所有者权益减少，而另一项所有者权益增加的是(  )。