会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷75

C股份有限公司(以下简称C公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产、出租无形资产的营业税税率为5%。假设不考虑城市维护建设税和教育费附加。C公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该公司对原材料采用计划成本核算，原材料账户20×8年1月1日余额为100万元，材料成本差异账户20×8年1月1日贷方余额为2万元。有关资料如下：

 20×8年度C公司发生下列有关经济业务：

 (1)购入材料一批，专用发票注明的材料价款200万元，增值税税额34万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付。该批材料计划成本195万元。

 (2)销售甲产品一批，该批产品的成本 110万元，销售货款230万元，专用发票注明的增值税额为39.1万元，产品已经发出，货款及增值税尚未收到。

 (3)生产产品领用原材料100万元，生产车间管理部门领用原材料40万元，企业管理部门耗用原材料10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。

 (4)当年分配并用银行存款发放职工工资 126万元，其中：生产工人工资55万元，车间管理人员工资15万元，从事运输劳务的人员工资6万元，企业管理人员工资40万元，在建工程工人工资10万元。

 (5)本年提供运输劳务收入60万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元均用银行存款支付。

 (6)转让一项专利权的使用权，不提供后续服务。取得转让价款20万元存入银行。

 (7)转让一项不动产取得转让收入50万元。该不动产原值为60万元，已提折旧 10万元，计提了减值5万元，转让时支付清理费用2万元。

 (8)本年度计提坏账准备5万元。

 (9)本年度计提固定资产折旧97.8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧60万元，计入管理费用的折旧为37.8万元。

 (10)当年管理用无形资产摊销3万元，对外转让使用权的无形资产摊销2万元，用银行存款支付销售费用20万元。

 (11)产品完工入库，结转成本66万元。

 (12)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。

 (13)当年用银行存款缴纳当期增值税 5.1万元，所得税13.45万元，营业税 5.3万元。

 要求：

 (1)根据上述(1)～(13)项经济业务编制 C公司会计分录(小数点后保留两位数)；

 (2)根据上述资料编制利润表。

 (金额单位用万元表示)

                        利 润 表

          编制单位：C公司           20×8年度        单位：万元

申发公司自2006年5月31日起为某公司开发一项系统软件。合同约定，工期为两年，合同总收入为1800万元，2006年6月1日某公司支付项目价款900万元，余款于软件开发完成时收取。6月1日，申发公司收到某公司支付的该项目价款900万元，并存入银行。该项目预计总成本为950万元。其他相关资料如下：

 该项目于2008年4月30日完成并交付给某公司，但余款尚未收到。申发公司采用已实际发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。

 要求：编制申发公司2006年至2008年与开发此项目涉及到的预收账款、发生劳务成本、确认收入、结转成本的有关会计分录。

A上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，公司的原材料采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2008年11月30日，公司“库存商品”账面余额为210万元，“原材料”账户的账面余额为10万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为2万元(全部为原材料的减值金额)。2008年12月发生的有关采购与销售业务如下：

 (1)12月1日，从甲公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为 200万元，增值税税额为34万元。材料已验收入库，款项支付了一半。

 (2)12月6日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为 100万元，增值税税额为17万元，该批商品实际成本为80万元，款项尚未收到。

 (3)12月8日，向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为 150万元，增值税税额为25.5万元，该批商品实际成本为110万元，款项尚未收到。

 (4)销售给乙公司的商品由于存在质量问题，乙公司要求在价格上给予4%的折让，A公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。

 (5)销售给丙公司的部分商品由于存在质量问题，12月20日丙公司要求退回12月8日所购商品的50%，经过协商，A上市公司同意了丙公司的退货要求，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票 (红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。

 (6)12月31日，经过减值测试，公司的原材料的可变现净值为215万元。库存商品没有发生减值。

 要求：

 (1)编制A上市公司上述除业务(6)外的

 会计分录。

 (2)计算A上市公司2008年12月31日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

A企业委托B企业加工一批用于直接销售的应税消费品。A、B两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。A企业对存货采用实际成本法核算。有关资料如下：

 (1)A企业发出材料一批，实际成本为69400元。

 (2)按合同规定，A企业用银行存款支付 B企业加工费用5200元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。

 (3)A企业用银行存款支付往返运杂费 500元(不考虑增值税进项税额)。

 (4)A企业委托B企业加工的物资完工后运回A企业，并验收入库。

要求：

 (1)计算A企业应支付的增值税和消费税。

 (2)编制A企业委托加工材料发出、支付相关税费和入库的有关会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明细科目，涉及增值税的，还应列出专栏，小数点后保留两位数)。

甲股份有限公司20×8年有关交易性金融资产的资料如下：

 (1)10月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利50000元，另支付相关税费4000元。

 (2)10月5日收到A公司发放的现金股利50000元。

 (3)11月20日A公司宣告发放现金股利每股0.4元，11月25日收到并存入银行。

 (4)11月30日A公司股票市价为每股8.4元。

 (5)12月18日甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票，售价为450000元，支付了相关费用2500元。

 要求：根据资料(1)～(5)编制有关会计分录。

吉祥公司发生下列与长期股权投资相关的业务：

 (1)2007年1月10日，购入泉兴公司有表决权的股票200万股，占泉兴公司股份的10%。该股票每股买入价为7元，其中每股含已宣告但尚未发放的现金股利0.10元；另外，吉祥公司在购买股票时还支付相关税费9000元，款项均通过银行转账支付。

 (2)2007年3月20日，收到泉兴公司宣告分派的现金股利。

 (3)2007年度，泉兴公司实现净利润1500000元。

 (4)2008年1月10日，泉兴公司宣告分派2007年度股利，每股分派现金股利0.20元(属于投资后产生)。

 (5)2008年3月20日，吉祥公司收到泉兴公司分派的2007年度的现金股利(不考虑相关税费)。

 (6)2008年度，泉兴公司发生亏损100000元。

 (7)2009年1月10口，吉祥公司出售所持有的泉兴公司的股票10万股，每股销售价格为15元。

 (8)吉祥公司未对该项长期股权投资计提长期股权投资减值准备。

要求：

 (1)编制2007年1月10日购入股票的账务处理；

 (2)编制2007年3月20日收到泉兴公司分派的现金股利；

 (3)2007年泉兴公司实现净利润时吉祥公司如何处理；

 (4)编制2008年1月10日泉兴公司宣告分派现金股利时吉祥公司的账务处理；

 (5)编制2008年3月20日吉祥公司收到泉兴公司分派的现金股利的账务处理；

 (6)2008年泉兴公司发生亏损吉祥公司如何处理；

 (7)编制2009年1月10日吉祥公司处置长期股权投资的账务处理。

产品成本是由费用构成的，因此企业发生的费用和产品成本是等同的。  (  )

汇总记账凭证账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量，但是不便于了解账户之间的对应关系。  (  )

任何一项经济业务都不会破坏会计等式的平衡关系，只会使资产和权益总额发生同增或同减的变化。  (  )

如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应按完工百分比法确认收入。  (  )

天清有限责任公司于设立时收到鹏举公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为10万元，增值税进项税额为1.7万元。鹏举公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，天清有限责任公司在进行会计处理时计入资本公积的金额为1.7万元。  (  )

企业的长期股权投资，只要其持股比例没有达到20%.，就应按成本法核算该投资。  (  )

随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将其成本计入“销售费用”。  (  )

某企业年初有未弥补亏损20万元，当年实现净利润15万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。  (  )

企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，对于自然灾害造成的存货净损失，应计入管理费用。  (  )

会计账户按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。  (  )

下列各项中，应借记“营业外支出”科目的有(  )。

下列有关收入确认的表述中，正确的有(  )。

企业因销售商品、提供劳务等主营业务而应负担的(  )应在利润表“营业税金及附加”项目反映。

下列各项属于经营活动现金流量的有(  )

下列各项中，应在资产负债表“应付账款”项目反映的有(  )。

下列各项中，可以通过利润表反映的有(  )。

采用交互分配法分配辅助生产费用时，正确的处理方法有(  )。

下列经济业务取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算的有(  )。

“应付债券”账户的贷方反映的内容有(  )。

下列事项中，能够引起资产总额增加的有(  )。

下列有关收入确认的表述中，不符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有(  )。

在下列各类错账中，应采用红字更正法进行更正的有(  )。

下列各项税金应计入材料成本的有(  )。

某会计人员记账时，将应计入，“预收账款”科目借方的3 000元误计入“预付账款”科目的借方。会计人员在查找该项错账时，在下列方法中，应采用的方法是(  )。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有(  )。

下列项目中，应计入管理费用的有(  )。

下列关于政府补助的说法中，正确的是(  )。

某企业2008年12月31日“固定资产”账户余额为2 000万元，“累计折旧”账户余额为150万元，“固定资产减值准备”账户余额为100万元，“工程物资”账户余额为60万，“累计摊销”账户余额为120万，“在建工程”账户余额为200万元。该企业2008年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为(  )万元。

甲公司于2008年4月接受一项产品安装任务，安装期12个月，合同总收入60万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本20万元，预计还将发生成本10万元。完工进度按照已经发生的成本占估计总成本的比例确定，则该项劳务 2008年度应确认的劳务收入为(  )万元。

以下说法错误的是(  )。

甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股2 000万股，每股面值1元，每股发行价格为2元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的5%.向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司计入“资本公积”科目的金额应为(  )万元。

下列各项，不属于电算化会计岗位和工作职责划分的是(  )。

下列各项中不应计入“营业税金及附加”的是(  )。

企业计提长期借款的利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是(  )。

企业到期仍未收回的应收票据款项应该转入(  )科目。

某企业在2008年2月3日销售商品500件，每件单价100元，增值税税率为17%.，企业为了促销给予对方2%.的商业折扣。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。如买方在2008年2月11日付清货款，该企业实际收款金额应为(  )元。(假定计算现金折扣时考虑增值税。)

某公司购进设备一台，该设备的入账价值为500万元，预计净残值为10万元，预计使用年限为10年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第二年应提折旧额为(  )万元。

在下列各项中，能使企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的是(  )。

企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入营业外支出的是(  )。

甲公司以500万元取得乙公司30%.的股权，对乙公司具有重大影响，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为2 000万元，则甲公司计入长期股权投资的金额为(  )万元。

某企业2006年4月1日从银行借入期限为3年的分期付息长期借款400万元，编制2008年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是(  )。

甲公司采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2008年3月，月初库存商品的进价成本为42万元，售价总额为60万元，本月购进商品的进价成本为62万元，售价总额为100万元，本月销售商品的售价总额为120万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲公司2008年3月末结存商品的实际成本为(  )万元。

某股份有限公司于20×8年1月20日，以每股5元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等20万元，公司每月末确认公允价值变动。2月1日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。2月29日该股票的市价为每股7元，3月31日该股票的市价为每股6元，则20×8年3月31日该交易性金融资产应该确认公允价值(  )。

某企业于2008年6月2日，从A公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批产品的价款为50万元，增值税额为8.5万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2008年6月11日付清货款时，该企业应享受的现金折扣的金额为(  )万元。