2012年初级会计职称《初级会计实务》全真模拟试卷(1)

第 58 题 丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品，兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户2010年1月1日余额为408万元，材料成本差异账户2010年1月1日借方余额为8万元。

2010年度丙公司发生下列有关经济业务：

(1)销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用发票注明的增值税额为136万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到；

(2)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票；

(3)购入材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为400万元，增值税为68万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元；

(4)商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项468万元；

(5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异；

(6)用银行存款购买建筑材料一批用于建造办公

楼，增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税为13.6万元，并支付运杂费2.4万元，款项已支付；

(7)转让一项专利权，取得转让价款70万元存入银行，该专利权的账面余额为60万元，累计摊销为10万元；

(8)本年提供运输劳务收入160万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)80万元，均用银行存款支付；

(9)分配并用银行存款发放职工工资800万元，其中：生产工人工资400万元，车间管理人员工资160万元，从事运输劳务的人员工资40万元，企业管理人员工资160万元，在建工程工人工资40万元；

(10)转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元；

(11)用银行存款购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上的不含税价款为80万元，根据税法规定，购进该固定资产时发生的增值税进项税额允许抵扣，设备已交付使用；

(12)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行(不考虑利息的计提)；

(13)计提坏账准备8万元；

(14)计提固定资产折旧200万元，其中计入制造费用的折旧为140万元，计入管理费用的折旧为60万元；

(15)管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元；

(16)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)；

(17)当年用银行存款缴纳当期增值税30万元，所得税48万元，营业税9万元。

要求：

(1)根据上述资料(1)～(17)编制丙公司相关经济业务的会计分录；

(2)编制丙公司2010年度利润表；

利润表

编制单位：丙公司 2010年度 单位：万元

(3)根据(2)中的利润表，计算下列财务指标

①营业利润率

②营业毛利率

(本题答案中金额单位用万元表示)

第 56 题 华兴公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2010年5月31日“应交税费～应交增值税”科目借方余额为8万元，该借方余额均可在下月抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务：

(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为120万元，增值税额为20.4万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

(2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为82万元，应交纳的增值税额为13.94万元。

(3)销售产品一批，销售价格为40万元(不含增值税额)，实际成本为32万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

(4)在建厂房领用原材料一批，该批原材料实际成本为60万元，应由该批原材料负担的增值税进项税额为10.2万元。

(5)因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料的实际成本为20万元，增值税额为3.4万元，尚未经批准处理。

(6)用银行存款交纳本月增值税5万元。

要求：

(1)编制华兴公司上述经济业务(1)～(6)相关的会计分录；

(2)计算华兴公司2010年6月份发生的销项税额以及应交未交的增值税额。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位用万元表示)

第 57 题 甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年1月1日发行3年期面值为500万元的债券，票面利率为5%，到期一次还本付息。债券按面值发行，实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息，发行债券所得款项用于购建大型生产线。

2009年1月1日，用上述存款购入待安装的生产线。买价200万元，增值税税额34万元，支付的运杂费(不考虑增值税)、包装费共4万元，支付保险费及其他各项费用2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。在安装上述生产线的过程中，领用生产用库存原材料20万元，增值税进项税额为3.4万元；领用本公司生产的商品一批，成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元；用银行存款支付其他费用为22.75万元。

2010年3月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

2011年12月31日，甲公司因转产将该生产线出售，获得价款180万元存入银行。另以银行存款支付清理费用3万元。

2012年1月1日甲公司用银行存款偿还债券本金和利息。

要求：

(1)计算该生产线的入账价值(列出计算过程)；

(2)分别计算2010年度、2011年度该生产线应计提的折旧费用(列出计算过程)；

(3)编制甲公司2009年发行债券、2009年末及2010年末计提债券利息、2012年1月1日归还债券本金和利息的会计分录；

(4)编制甲公司出售该生产线的会计分录。

(“应付债券”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

第 55 题 采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确认销售商品收入。（　　）

第 54 题 甲企业2010年的产值成本率为63%，较2009年61.5%的产值成本率增加了一点五个百分点，这表明企业的经济效益进一步提高。（　　）

第 52 题 企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当记入“营业外收入”或“营业外支出”。（　　）

第 51 题 企业根据应纳税所得额的一定比例计算上交所得税金额，即为企业的所得税费用。（　　）

第 53 题 为购建固定资产发生的长期借款利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（　　）

第 49 题 企业董事会通过的现金股利和股票股利分配方案，企业应通过“利润分配”科目核算。（　　）

第 50 题 已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。（　　）

第 47 题 在影响财务管理的各种外部环境中，金融环境是最为重要的。（　　）

第 48 题 企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代收代交的消费税计入相关资产成本。（　　）

第 46 题 企业的长期待摊费用如果不能使以后会计期间受益的，应将其摊余价值全部转入当期损益。（　　）

第 44 题 下列各周转率的计算中所用的分子相同的有（　　）。

第 45 题 下列各项中，记入“坏账准备”科目贷方的有（　　）。

第 43 题 下列各项中，可以作为企业的无形资产核算的有（　　）。

第 42 题 下列各项中，能同时引起负债和所有者权益发生变动的有（　　）。

第 39 题 下列属于产品生产成本表的有（　　）。

第 40 题 企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有（　　）。

第 41 题 下列各项中，投资企业不应确认为当期投资收益的有（　　）。

第 38 题 在计提折旧的初期，双倍余额递减法计提的折旧额（　　）按年限平均法计提的折旧；在计提折旧的后期，双倍余额递减法计提的折旧额（　　）按年限平均法计提的折旧。

第 37 题 下列交易或事项中，不能确认销售商品收入的有（　　）。

第 35 题 根据企业会计准则的规定，下列有关劳务收入确认的表述中，正确的有（　　）。

第 36 题 下列各项中，影响直接材料成本差异的有（　　）。

第 33 题 下列各项，可能引起事业单位修购基金发生增减变化的有（　　）。

第 32 题 企业跨期提供劳务的，期末提供劳务交易结果能够可靠估计的条件包括（　　）。

第 34 题 下列各项中，影响企业利润总额的有（　　）。

第 31 题 下列项目中，作为当期利润表中营业利润扣除项目的有（　　）。

第 30 题 编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　　）。

第 28 题 下列关于应付账款说法正确的有（　　）。

第 27 题 在期数和利率一定的条件下，下列等式不正确的有（　　）。

第 29 题 下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（　　）。

第 26 题 下列各项中属于事业单位专用基金的有（　　）。

第 25 题 下列不属于辅助生产费用分配方法的是（　　）。

第 23 题 下列各项中，不通过营业税金及附加科目核算的是（　　）。

第 24 题 下列项目中通过“固定资产清理”科目贷方核算的是（　　）。

第 21 题 下列各项中，应计入营业外收入的是（　　）。

第 22 题 辅助生产成本交互分配法的交互分配，是指将辅助生产成本首先在企业内部（　　）。

第 18 题 下列有关收入确认的表述中，不正确的是（　　）。

第 20 题 下列各项税金中，不应计入存货成本的是（　　）。

第 19 题 下列对于流动比率的表述中不正确的是（　　）。

第 17 题 下列各项中，属于事业单位事业基金中一般基金的来源的是（　　）。

第 16 题 下列事项中，在进行会计处理时最终应计入“管理费用”的是（　　）。

第 14 题 某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，适用的营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，适用的营业税税率为5%。上述业务中与营业税相关的会计分录为（　　）。

第 15 题 甲公司为增值税一般纳税人，2010年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2011年应计提的折旧为（　　）万元。

第 13 题 某产品需经两道工序加工，第一道工序工时定额为20小时，第二道工序工时定额为10小时，各工序的完工程度为50%，则第二道工序的在产品完工程度为（　　）。

第 11 题 某公司2010年年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（　　）万元。

第 12 题 下列各项中，应计入其他业务成本的是（　　）。

第 10 题 如果社会平均利润率为10%，通货膨胀补偿率为2%，风险收益率为3%，则纯粹利率为（　　）。

第 9 题 某工业企业2011年度主营业务收入为3000万元，营业成本为2500万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，投资收益为20万元(其中包括国债利息收入8万元)，营业外支出为10万元(其中包括行政罚款支出5万元)，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为（　　）万元。

第 8 题 下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（　　）。

第 6 题 某公司向职工每人发放一台自产的电暖器作为福利，该产品的成本为每台150元，公允价值和计税价格均为200元，共有职工500人，增值税税率为17%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为（　　）元。

第 7 题 某企业于2010年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2010年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（　　）万元。

第 4 题 下列各项中，不属于品种法计算产品成本的特点的是（　　）。

第 5 题 在10%的利率下，1～5年期的复利现值系数分别为0.9091、0.8264、0.7513、0.6830、0.6209，则五年期的即付年金现值系数为（　　）。

第 3 题 下列各项中不影响资产负债表中应收账款项目金额的是（　　）。

第 2 题 在下列各项中，不属于企业财务管理的金融环境内容的是（　　）。

第 1 题 甲企业结算本月行政管理部门人员的工资共250000元，代扣该部门职工个人所得税15000元。实发工资235000元，下列账务处理中不正确的是（　　）。