第 56 题 华兴公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2010年5月31日“应交税费～应交增值税”科目借方余额为8万元，该借方余额均可在下月抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务：

(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为120万元，增值税额为20.4万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

(2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为82万元，应交纳的增值税额为13.94万元。

(3)销售产品一批，销售价格为40万元(不含增值税额)，实际成本为32万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

(4)在建厂房领用原材料一批，该批原材料实际成本为60万元，应由该批原材料负担的增值税进项税额为10.2万元。

(5)因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料的实际成本为20万元，增值税额为3.4万元，尚未经批准处理。

(6)用银行存款交纳本月增值税5万元。

要求：

(1)编制华兴公司上述经济业务(1)～(6)相关的会计分录；

(2)计算华兴公司2010年6月份发生的销项税额以及应交未交的增值税额。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位用万元表示)

第 58 题 丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品，兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户2010年1月1日余额为408万元，材料成本差异账户2010年1月1日借方余额为8万元。

2010年度丙公司发生下列有关经济业务：

(1)销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用发票注明的增值税额为136万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到；

(2)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票；

(3)购入材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为400万元，增值税为68万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元；

(4)商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项468万元；

(5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异；

(6)用银行存款购买建筑材料一批用于建造办公

楼，增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税为13.6万元，并支付运杂费2.4万元，款项已支付；

(7)转让一项专利权，取得转让价款70万元存入银行，该专利权的账面余额为60万元，累计摊销为10万元；

(8)本年提供运输劳务收入160万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)80万元，均用银行存款支付；

(9)分配并用银行存款发放职工工资800万元，其中：生产工人工资400万元，车间管理人员工资160万元，从事运输劳务的人员工资40万元，企业管理人员工资160万元，在建工程工人工资40万元；

(10)转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元；

(11)用银行存款购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上的不含税价款为80万元，根据税法规定，购进该固定资产时发生的增值税进项税额允许抵扣，设备已交付使用；

(12)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行(不考虑利息的计提)；

(13)计提坏账准备8万元；

(14)计提固定资产折旧200万元，其中计入制造费用的折旧为140万元，计入管理费用的折旧为60万元；

(15)管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元；

(16)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)；

(17)当年用银行存款缴纳当期增值税30万元，所得税48万元，营业税9万元。

要求：

(1)根据上述资料(1)～(17)编制丙公司相关经济业务的会计分录；

(2)编制丙公司2010年度利润表；

利润表

编制单位：丙公司 2010年度 单位：万元

(3)根据(2)中的利润表，计算下列财务指标

①营业利润率

②营业毛利率

(本题答案中金额单位用万元表示)

第 56 题 华兴公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2010年5月31日“应交税费～应交增值税”科目借方余额为8万元，该借方余额均可在下月抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务：

(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为120万元，增值税额为20.4万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

(2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为82万元，应交纳的增值税额为13.94万元。

(3)销售产品一批，销售价格为40万元(不含增值税额)，实际成本为32万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

(4)在建厂房领用原材料一批，该批原材料实际成本为60万元，应由该批原材料负担的增值税进项税额为10.2万元。

(5)因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料的实际成本为20万元，增值税额为3.4万元，尚未经批准处理。

(6)用银行存款交纳本月增值税5万元。

要求：

(1)编制华兴公司上述经济业务(1)～(6)相关的会计分录；

(2)计算华兴公司2010年6月份发生的销项税额以及应交未交的增值税额。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位用万元表示)

第 57 题 甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年1月1日发行3年期面值为500万元的债券，票面利率为5%，到期一次还本付息。债券按面值发行，实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息，发行债券所得款项用于购建大型生产线。

2009年1月1日，用上述存款购入待安装的生产线。买价200万元，增值税税额34万元，支付的运杂费(不考虑增值税)、包装费共4万元，支付保险费及其他各项费用2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。在安装上述生产线的过程中，领用生产用库存原材料20万元，增值税进项税额为3.4万元；领用本公司生产的商品一批，成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元；用银行存款支付其他费用为22.75万元。

2010年3月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

2011年12月31日，甲公司因转产将该生产线出售，获得价款180万元存入银行。另以银行存款支付清理费用3万元。

2012年1月1日甲公司用银行存款偿还债券本金和利息。

要求：

(1)计算该生产线的入账价值(列出计算过程)；

(2)分别计算2010年度、2011年度该生产线应计提的折旧费用(列出计算过程)；

(3)编制甲公司2009年发行债券、2009年末及2010年末计提债券利息、2012年1月1日归还债券本金和利息的会计分录；

(4)编制甲公司出售该生产线的会计分录。

(“应付债券”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

第 55 题 采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确认销售商品收入。（　　）

第 54 题 甲企业2010年的产值成本率为63%，较2009年61.5%的产值成本率增加了一点五个百分点，这表明企业的经济效益进一步提高。（　　）

第 52 题 企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当记入“营业外收入”或“营业外支出”。（　　）

第 51 题 企业根据应纳税所得额的一定比例计算上交所得税金额，即为企业的所得税费用。（　　）

第 53 题 为购建固定资产发生的长期借款利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（　　）

第 49 题 企业董事会通过的现金股利和股票股利分配方案，企业应通过“利润分配”科目核算。（　　）

第 50 题 已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。（　　）