2008年初级会计职称考试会计实务预测试题(4)

第 51 题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年3月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价1 800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/1O，1/20，n/30。（假定现金折扣按含增值税计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。

（1）编制甲公司销售商品时的会计分录。

（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。

①乙公司在3月9日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

②乙公司在3月18日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

⑧乙公司在3月26日按合同规定付款，甲公司收到款项并存人银行。

第 50 题顺畅股份有限公司（以下简称顺畅公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。

顺畅公司2006年12月发生如下业务：

（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。

（2）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。

（3）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元已确认人账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货．并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

（4）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。

（5）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

（6）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8 377.6元，其中产品销售应交纳7 544.6

元，销售材料应交纳833元；教育费附加3 590.4元，其中产品销售应交纳3 233.4元，销售材料应交纳357元。

（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可写出明细科目）。 

第 49 题达西上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税率为33%。原材料采用计划成本法核算，库存商品按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2007年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

资产负债表（简表）

编制单位：达西上市公司 2007年1月1日 金额单位：万元

2007年达西上市公司发生如下交易或事项：

（1）向证券公司划出资金120万元。委托证券公司购买股票，该股票的公允价值为100万元，作为交易性金融资产核算。支付款项102万元，其中2万元为交易手续费。期末交易性金融资产公允价值为96万元。

（2）月末，购人的材料验收入库，发票账单未到。该批材料的计划成本为60万元。

（3）根据国家规定的计提标准计算，达西公司本期应该向社会保险机构缴纳职工基本养老保险100万元，其中计人生产成本90万元，计入制造费用4万元，计入管理费用6万元。

（4）转回存货跌价准备2万元。

（5）用银行存款支付无形资产研发支出30万元，其中费用化支出10万元，资本化支出20万元，年末将“研发支出一费用化支出”转人“管理费用”。

（6）销售库存商品一批，该批商品售价为200万元，增值税为34万元，实际成本为130万元，商品已发出。达西公司已于上年预收货款100万元，其余款项尚未结清C该企业不设“预收款项”账户）。

（7）公司为部门经理提供汽车免费使用，假定汽车本期的折旧费为10万元。

（8）计提应付未付长期借款利息40万元，其中符合资本化的利息支出（在建工程）为28万元。

（9）权益法下，确认股权投资收益70万元。

（10）计算并确认应交城市维护建设税3.5万元和教育费附加1.5万元。

（11）收到返还的增值税额30万元存人银行。

（12）本年度实现利润中超过税法规定的工资标准2万元。计算并确认当期应交所得税及所得税费用。

（13）分别按净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。

（1）编制达西上市公司2007年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。

（2）填列达西上市公司20×7年12月31日的资产负债表。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的额单位用万元表示。

第 48 题东方有限责任公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，20×7年11月30日的科目余额表（部分项目）如下表所示。

东方公司12月份有关资料如下：

（1）本月销售商品共计售价50 000元，增值税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为42 000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

（2）收回以前年度已核销的坏账9 600元。

（3）向承包商预付工程款13 000元。

（4）计提本月管理用固定资产折旧2 500元。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。

（5）购入交易性金融资产，买价10 000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。

（6）本月支付已计提的短期借款利息7 000元。

（7）用银行存款偿还短期借款11 000元。

（8）发生财务费用566元，均以银行存款支付。

（9）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的O.4%计提坏账准备。

（10）公司所得税税率为33%，1一11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为3300元，已用银行存款缴纳。

（11）分别按全年净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。

（1）货币资金

（2）交易性金融资产

（3）应收账款

（4）存货

（5）固定资产

（6）在建工程

（7）短期借款

（8）应付利息

（9）应交税费

（10）资本公积

（11）未分配利润

第 46 题中信公司20×7年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元，当年实现税后利润为1 800 000元，公司董事会决定按105提取法定盈余公积，25%提取任意盈余公积，分派现金股利500 000元。中信公司现有股东情况如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他股东占30%。20×8年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积500 000元转增资本，并已办妥转增手续。20×8年度中信公司亏损350 000元。

（1）根据以上资料，编制20×7年有关利润分配的会计处理。  

（2）编制中信公司盈余公积转增资本的会计分录。  

（3）编制20×8年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。  

（盈余公积和利润分配的核算写明明细科目）

第 47 题天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为33%，增值税税率为l7%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司20×6年年初未分配利润为670万元。该公司20×7年度内发生如下有关经济业务：

（1）销售产品一批，销售价款为200万元，销售成本为120万元，款项尚未收到。

（2）取得罚款收入6万元，存入银行。

（3）结转固定资产清理净损失6.8万元。

（4）以银行存款支付违反税收规定的罚款3万元，非公益性捐赠支出5万元。

（5）以银行存款支付广告费7万元。

（6）销售材料一批，该批材料计划成本为7万元，销售价格为10万元，款项已经收到并存入银行。

（7）计提本期应负担的城市维护建设税30万元。

（8）计提本年销售应负担的教育费附加1万元。

（9）计提短期借款利息5万元。

（10）天宇公司拥有A企业的10%股权，A企业本年度宣告现金股利66万元（假设分回的利润均是投资后产生的）。该被投资企业适用的所得税率为33%。

（11）计提管理部门使用的固定资产年折旧，该同定资产系20×6年12月购入并投入使用，其原价为50.5万元，折旧年限为4年，假使预计净残值为O.5万元，采用直线法计提折旧。

（12）公司本年度发生其他管理费用3万元，已用银行存款支付。

（13）计算本年所得税费用和应交所得税。（本题目不考虑纳税调整事项）

（1）编制20×7年度有关经济业务的会计分录。

（2）编制20×7年度利润表。

利 润 表  编制单位：天宇公司 20×7年度 单位：元

第 44 题在基本生产车间只生产—种产品的情况下，制造成本可以直接计入该种产品的成本。在生产多种产品的情况下；制造费用应采用适当的分配方法计入各种产品的成本。（     ）

第 45 题盘盈的存货冲减管理费用，盘亏及毁损的存货，按扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，作为管理费用。（　）

第 42 题固定资产清理科目出现贷方余额才以负数填列

第 43 题记账凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。（　） 

第 40 题企业在确定销售商品收入金额时，应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。（　） 

第 41 题企业对于确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。（　）

第 39 题固定资产在提取折旧时，当月增加的固定资产提取折旧，当月减少的固定资产不计提折旧（　　）。

第 37 题某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为150万元。（　　）

第 38 题国有企业按规定从费用和税后利润中提取的用于职工福利方面的资金，在会计核算中都将其作为负债。（　）

第 36 题企业对融资租入的固定资产虽不拥有所有权，但能对其进行控制，故应将其作为本企业的固定资产核算。（　）

第 35 题下列内容中，符合托收承付结算方式规定的有（　）。

第 32 题下列项目中，应在利润分配表反映的有（　）

第 33 题下列事项中，不影响所有者权益变动的事项是（　）。

第 34 题下列各项中，增值税一般纳税企业不应计入收回委托加工物资成本的有（　　）。

第 31 题下列各项中，属于影响可比产品成本降低额变动的因素有（　　）。

第 30 题甲企业于2003年7月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2004年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入70000元，交纳营业税3500元。则转让该项专利权所实现的所得税前利润为（　）元。

第 28 题企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（　）。  

第 29 题企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有 （　）。

第 26 题企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（　）。

第 27 题在会计实务中，原始凭证按照填制手续的不同，不对的是（　）。

第 24 题长期借款的利息费用在资产负债表应当按照实际利率计算确定，应付未付利息应按照合同利率计 算确定，利息费用与应付未付利息之间的差额应（　）科目。  

第 25 题企业长期借款所发生的利息支出，应当按权责发生制的原则按期预提并借记（　）科目。

第 23 题企业自产自用的应税矿产品应交资源税，应计入（　　）。

第 21 题下列各项中，属于会计职能的有（　）。  

第 22 题下列项目中，会影响企业利润表中“营业利润”的填列金额的有（　）。  

第 19 题下列各项中，不应计入制造费用的是（　）。

第 20 题某企业2003年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2005年计提的折旧额为（　　）万元。

第 17 题某企业“应收账款”账户月末借方余额40000元，其中：“应收甲公司账款”明细账户借方余额50000元，“应收乙公司账款”明细账户贷方余额10000元；“预收账款”账户月末贷方余额15000元，其中：“预收a厂账款”明细账户贷方余额25000元，“预收b厂账款”明细账户借方余额10000元，坏账准备贷方余额5000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（　）。

第 18 题下列各项能使企业资产和所有者权益总额同时增加的业务是（　）。

第 14 题企业采用补偿贸易方式从国外引进需安装的设备，支付的国内运杂费，应计入（　）。

第 15 题下列会计凭证，属于外来原始凭证的是（　）。  

第 16 题下列各项支出。不应计入无形资产成本的是（　　）。

第 13 题2007年6月30日，A公司生产用甲材料账面余额为350万元，已提存货跌价准备50万元。由于市场价格的变化，2007年6月30日以甲 材料生产的乙产品市价为380万元，由甲材料加工为乙产品尚需发生加工成本40万元，预计销售费用和税金5万元。2007年6月30日应计提的存货跌价准备金额为（　）万元。

第 12 题（　）账务处理程序适用于规模小、业务简单，使用科目少的小型企业和单位。

第 10 题在我国会计实务中，可以资本化的借款费用有（　　）。

第 11 题下列各项，在年末资产负债表和年度利润分配表中均有项目反映并且年末金额相等 的是（　　）。

第 7 题某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。该建筑物改建后的入账价值为（　）万元。 

第 8 题下列各种情况，必须进行全面财产清查的是（　）。

第 9 题下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（　）。

第 6 题当企业溢价发行公司债券时，债券的票面利率与同期市场利率之间的关系是（　　）。

第 5 题在结账前发生账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应该采用的错账更正方法是（　）。  

第 4 题某企业“应收账款”科目月末借方余额40 000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额60 000元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额20 000元；“预收账款”科目月末贷方余额5 000元．其中：“预收A厂账款”明细科目贷方余额30 000元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额25 000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（　）元。 

第 3 题某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2007年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90 000元，应负担供电车间的电费为27 000元；供水总量为500 000吨（其中：供电车间耗用50 000吨，基本生产车间耗用350 000吨，行政管理部门耗用100 000吨）。供水车间2007年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为（　）元。 

第 1 题某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元。年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为15万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（　）万元。

第 2 题下列各项，应当计入工业企业产品成本的是（　） 。