主观

第 49 题达西上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税率为33%。原材料采用计划成本法核算，库存商品按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2007年1月1日资产负债表（简表）资料如下：
资产负债表（简表）
编制单位：达西上市公司 2007年1月1日金额单位：万元
资产年初余额负债和所有者权益年初余额
货币资金 300 短期借款 130
交易性金融资产 0 应付账款 100
应收账款 150 应付票据 20
预付账款 4 预收款项 165
存货 376 应付职工薪酬 8
长期股权投资 400 应交税费 7
固定资产 1 300 应付利息 90
在建工程 100 长期借款 800
无形资产 200 实收资本 1 300
开发支出， O 盈余公积 100
长期待摊费用 20 未分配利润 130
资产总计 2 850 负债和所有者权益总计 2 850
2007年达西上市公司发生如下交易或事项：
（1）向证券公司划出资金120万元。委托证券公司购买股票，该股票的公允价值为100万元，作为交易性金融资产核算。支付款项102万元，其中2万元为交易手续费。期末交易性金融资产公允价值为96万元。
（2）月末，购人的材料验收入库，发票账单未到。该批材料的计划成本为60万元。
（3）根据国家规定的计提标准计算，达西公司本期应该向社会保险机构缴纳职工基本养老保险100万元，其中计人生产成本90万元，计入制造费用4万元，计入管理费用6万元。
（4）转回存货跌价准备2万元。
（5）用银行存款支付无形资产研发支出30万元，其中费用化支出10万元，资本化支出20万元，年末将“研发支出一费用化支出”转人“管理费用”。
（6）销售库存商品一批，该批商品售价为200万元，增值税为34万元，实际成本为130万元，商品已发出。达西公司已于上年预收货款100万元，其余款项尚未结清C该企业不设“预收款项”账户）。
（7）公司为部门经理提供汽车免费使用，假定汽车本期的折旧费为10万元。
（8）计提应付未付长期借款利息40万元，其中符合资本化的利息支出（在建工程）为28万元。
（9）权益法下，确认股权投资收益70万元。
（10）计算并确认应交城市维护建设税3.5万元和教育费附加1.5万元。
（11）收到返还的增值税额30万元存人银行。
（12）本年度实现利润中超过税法规定的工资标准2万元。计算并确认当期应交所得税及所得税费用。
（13）分别按净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。
要求：
（1）编制达西上市公司2007年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。
（2）填列达西上市公司20×7年12月31日的资产负债表。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的额单位用万元表示。

试题出自试卷《2008年初级会计职称考试会计实务预测试题(4)》

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第 49 题达西上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税率为33%。原材料采用计划成本法核算，库存商品按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2007年1月1日资产负债表（简表）资料如下：
资产负债表（简表）
编制单位：达西上市公司 2007年1月1日金额单位：万元
资产年初余额负债和所有者权益年初余额
货币资金 300 短期借款 130
交易性金融资产 0 应付账款 100
应收账款 150 应付票据 20
预付账款 4 预收款项 165
存货 376 应付职工薪酬 8
长期股权投资 400 应交税费 7
固定资产 1 300 应付利息 90
在建工程 100 长期借款 800
无形资产 200 实收资本 1 300
开发支出， O 盈余公积 100
长期待摊费用 20 未分配利润 130
资产总计 2 850 负债和所有者权益总计 2 850
2007年达西上市公司发生如下交易或事项：
（1）向证券公司划出资金120万元。委托证券公司购买股票，该股票的公允价值为100万元，作为交易性金融资产核算。支付款项102万元，其中2万元为交易手续费。期末交易性金融资产公允价值为96万元。
（2）月末，购人的材料验收入库，发票账单未到。该批材料的计划成本为60万元。
（3）根据国家规定的计提标准计算，达西公司本期应该向社会保险机构缴纳职工基本养老保险100万元，其中计人生产成本90万元，计入制造费用4万元，计入管理费用6万元。
（4）转回存货跌价准备2万元。
（5）用银行存款支付无形资产研发支出30万元，其中费用化支出10万元，资本化支出20万元，年末将“研发支出一费用化支出”转人“管理费用”。
（6）销售库存商品一批，该批商品售价为200万元，增值税为34万元，实际成本为130万元，商品已发出。达西公司已于上年预收货款100万元，其余款项尚未结清C该企业不设“预收款项”账户）。
（7）公司为部门经理提供汽车免费使用，假定汽车本期的折旧费为10万元。
（8）计提应付未付长期借款利息40万元，其中符合资本化的利息支出（在建工程）为28万元。
（9）权益法下，确认股权投资收益70万元。
（10）计算并确认应交城市维护建设税3.5万元和教育费附加1.5万元。
（11）收到返还的增值税额30万元存人银行。
（12）本年度实现利润中超过税法规定的工资标准2万元。计算并确认当期应交所得税及所得税费用。
（13）分别按净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。
要求：
（1）编制达西上市公司2007年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。
（2）填列达西上市公司20×7年12月31日的资产负债表。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的额单位用万元表示。

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第 48 题东方有限责任公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，20×7年11月30日的科目余额表（部分项目）如下表所示。
科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额
银行存款 54 000 短期借款 35 000
交易性金融资产 1 600 应付账款 20 000
应收账款 40 000 预收账款 5l 200
坏账准备 160 应交税费 2 500
预付账款 7 000 应付利息 7 840
原材料 20 000 实收资本 240 000
库存商品 90 000 资本公积 18 000
持有至到期投资 54 000 盈余公积 11 000
固定资产 128 000 利润分配 9 900
累计折旧 26 000 本年利润 20 000
在建工程 42 000
东方公司12月份有关资料如下：
（1）本月销售商品共计售价50 000元，增值税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为42 000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。
（2）收回以前年度已核销的坏账9 600元。
（3）向承包商预付工程款13 000元。
（4）计提本月管理用固定资产折旧2 500元。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。
（5）购入交易性金融资产，买价10 000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。
（6）本月支付已计提的短期借款利息7 000元。
（7）用银行存款偿还短期借款11 000元。
（8）发生财务费用566元，均以银行存款支付。
（9）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的O.4%计提坏账准备。
（10）公司所得税税率为33%，1一11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为3300元，已用银行存款缴纳。
（11）分别按全年净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。
要求：根据上述资料，填制东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：
（1）货币资金
（2）交易性金融资产
（3）应收账款
（4）存货
（5）固定资产
（6）在建工程
（7）短期借款
（8）应付利息
（9）应交税费
（10）资本公积
（11）未分配利润

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第 46 题中信公司20×7年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元，当年实现税后利润为1 800 000元，公司董事会决定按105提取法定盈余公积，25%提取任意盈余公积，分派现金股利500 000元。中信公司现有股东情况如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他股东占30%。20×8年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积500 000元转增资本，并已办妥转增手续。20×8年度中信公司亏损350 000元。
要求：
（1）根据以上资料，编制20×7年有关利润分配的会计处理。
（2）编制中信公司盈余公积转增资本的会计分录。
（3）编制20×8年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。
（盈余公积和利润分配的核算写明明细科目）
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第 47 题天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为33%，增值税税率为l7%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司20×6年年初未分配利润为670万元。该公司20×7年度内发生如下有关经济业务：
（1）销售产品一批，销售价款为200万元，销售成本为120万元，款项尚未收到。
（2）取得罚款收入6万元，存入银行。
（3）结转固定资产清理净损失6.8万元。
（4）以银行存款支付违反税收规定的罚款3万元，非公益性捐赠支出5万元。
（5）以银行存款支付广告费7万元。
（6）销售材料一批，该批材料计划成本为7万元，销售价格为10万元，款项已经收到并存入银行。
（7）计提本期应负担的城市维护建设税30万元。
（8）计提本年销售应负担的教育费附加1万元。
（9）计提短期借款利息5万元。
（10）天宇公司拥有A企业的10%股权，A企业本年度宣告现金股利66万元（假设分回的利润均是投资后产生的）。该被投资企业适用的所得税率为33%。
（11）计提管理部门使用的固定资产年折旧，该同定资产系20×6年12月购入并投入使用，其原价为50.5万元，折旧年限为4年，假使预计净残值为O.5万元，采用直线法计提折旧。
（12）公司本年度发生其他管理费用3万元，已用银行存款支付。
（13）计算本年所得税费用和应交所得税。（本题目不考虑纳税调整事项）
要求：
（1）编制20×7年度有关经济业务的会计分录。
（2）编制20×7年度利润表。
利润表编制单位：天宇公司 20×7年度单位：元
项目本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）
投资收益（损失以“—”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“—”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“—”号填列）
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益

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第 44 题在基本生产车间只生产—种产品的情况下，制造成本可以直接计入该种产品的成本。在生产多种产品的情况下；制造费用应采用适当的分配方法计入各种产品的成本。（）

第 45 题盘盈的存货冲减管理费用，盘亏及毁损的存货，按扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，作为管理费用。（　）

第 42 题固定资产清理科目出现贷方余额才以负数填列

第 43 题记账凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。（　）

资产	年初余额	负债和所有者权益	年初余额
货币资金	300	短期借款	130
交易性金融资产	0	应付账款	100
应收账款	150	应付票据	20
预付账款	4	预收款项	165
存货	376	应付职工薪酬	8
长期股权投资	400	应交税费	7
固定资产	1 300	应付利息	90
在建工程	100	长期借款	800
无形资产	200	实收资本	1 300
开发支出，	O	盈余公积	100
长期待摊费用	20	未分配利润	130
资产总计	2 850	负债和所有者权益总计	2 850

科目名称	借方余额	贷方余额	科目名称	借方余额	贷方余额
银行存款	54 000		短期借款		35 000
交易性金融资产	1 600		应付账款		20 000
应收账款	40 000		预收账款		5l 200
坏账准备		160	应交税费	2 500
预付账款	7 000		应付利息		7 840
原材料	20 000		实收资本		240 000
库存商品	90 000		资本公积		18 000
持有至到期投资	54 000		盈余公积		11 000
固定资产	128 000		利润分配		9 900
累计折旧		26 000	本年利润		20 000
在建工程	42 000

项目	本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）
投资收益（损失以“—”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“—”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“—”号填列）
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益