中级会计职称考试(中级会计实务)预测卷(2)

ABC公司为上市公司，系增值税一般纳税人。2017年至2018年发生的部分经济业务如下：

(1)2017年5月31日，ABC公司应收甲公司3000万元货款已到付款日，但因甲公司经营不善发生财务困难，很难全额支付。ABC公司与甲公司进行债务重组，具体内容为甲公司以现金1000万元、专利权和存货进行清偿。专利权的账面原值为2000万元，已提摊销1500万元，未计提减值准备，其公允价值为800万元，增值税税额48万元；存货的账面余额为500万元，已计提存货跌价准备50万元，其公允价值为500万元，增值税税额85万元。ABC公司已对应收账款计提500万元坏账准备。

(2)2017年9月1日，ABC公司与乙公司进行债务重组，根据协议约定，ABC公司将5000万元债务免除10%，同时乙公司以其持有的W公司可供出售金融资产和本公司股份对剩余债务进行清偿。可供出售金融资产的账面价值为1000万元(其中成本1200万元，公允价值变动-200万元)，公允价值为900万元，乙公苛向ABC公司增发普通股500万股，每股面值1元，每股公允价值4.5元。剩余尚未清偿债务于2018年2月1日前以现金进行清偿，不计提利息。ABC公司已计提坏账准备1000万元，取得乙公司股票作为交易性金融资产核算，取得W公司投资作为可供出售金融资产核算。

(3)2018年2月1日，ABC公司收到乙公司支付的剩余债务，款项存入银行。

(4)2018年10月11日，ABC公司与丙公司进行债务重组，ABC公司应收丙公司货款2000万元，ABC公司已计提坏账准备100万元。根据协议约定，免除丙公司500万元债务，同时将应收债权1500万元延续至2018年12月31日清偿，同时还约定如果丙公司当年盈利应再清偿ABC公司200万元。丙公司预计当年很可能盈利。

要求：

(1)计算ABC公司与甲公司进行债务重组产生的债务重组损失，以及甲公司的债务重组利得。

(2)分别编制ABC公司与甲公司进行债务重组相关的会计分录。

(3)分别编制ABC公司与乙公司进行债务重组相关的会计分录。

(4)计算丙公司债务重组利得。

(5)分别编制ABC公司和丙公司进行债务重组相关的会计分录。

甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。

资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。

资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。

假定不考虑货币时间价值和其他因素。

要求：

(1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

(2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

(3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。

(4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

启航星股份有限公司(以下简称“启航星公司”)与业华股份有限公司(以下简称“业华公司”)均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17%。启航星公司于2017年1月31日销售一批商品给业华公司，销售价款为20000万元(不含增值税)，同时收到业华公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业承兑汇票。票据到期，业华公司因资金周转发生困难，无法按期兑付该票据，启航星公司将该票据转人应收账款，并对该应收账款按照10%的比例计提了坏账准备。

2017年12月，业华公司与启航星公司商议进行债务重组，债务重组协议及其相关资料如下：

(1)免除业华公司800万元债务。

(2)业华公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为1500万元，累计折旧为300万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为1000万元。业华公司以银行存款支付清理费用100万元。该设备于2017年12月31日运抵启航星公司。

(3)将上述债务中的15000万元转为业华公司3000万股普通股股票，每股面值为1元，公允价值为每股5元，业华公司于2017年12月31日办理了有关增资批准手续，并向启航星公司出具了出资证明，启航星公司将此项投资作为长期股权投资核算，占业华公司有表决权股份的20%，对业华公司具有重大影响。当日业华公司可辨认净资产的账面价值为80000万元(与公允价值相等)。

(4)将剩余债务的偿还期限延长至2019年12月31日，并从2018年1月1日起按3%的年利率收取利息。同时规定，业华公司如果2018年及2019年实现净利润超过5000万元，则2018年和2019年年利率上升至4%，否则仍维持3%的年利率。

(5)债务重组协议规定，业华公司于每年年末支付利息。业华公司认为2018年及2019年实现净利润很可能超过5000万元。

要求：

(1)计算启航星公司重组债权的账面价值和重组后债权的账面价值。

(2)计算业华公司重组债务的账面价值、重组后债务的入账价值和预计负债的金额。

(3)分别编制启航星公司和业华公司与债务重组有关的会计分录。

在财政授权支付方式下，年度终了注销额度后，次年恢复额度时无须进行账务处理。()

甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：

资料一：2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。

资料二：2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。

资料三：2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当

日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

要求：

(1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。

(2)计算丙公司2016年12月31日应计提坏账准备的金额，并编制相关会计分录。

(3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。

在债务重组中，债务人以现金清偿债务的，债权人实际收到的金额小于债权账面价值的差额计入营业外支出。()

企业因固定资产存在弃置费用而确认预计负债，在确认时应综合考虑预期资产处置时所形成的利得。()

贷款持有期间所确认的利息收人应根据合同利率计算确定。()

存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。()

在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性工具投资，满足条件时指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。()

企业将办公楼的一部分对外经营租赁，如果该部分能够单独的计量和出售，则应将其作为投资性房地产核算。()

以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价值，高于重组后债权人账价值的差额，确认为债务重组损失。(  )

无形资产的账面价值小于其计税基础形成的可抵扣暂时性差异应确认为递延所得税资产。()

企业的记账本位币一经确定，在任何情况下都不得变更。（）

下列各项中，关于资产定义及其确认条件说法中正确的有()。

下列项目中，可能会影响事业单位事业结佘的有()。

甲公司2018年进行会计决算时发生或发现如下重要交易或事项，会影响甲公司 2018年期初留存收益的有()。

企业资产在计算可收回金额时的衡量标准之一为公允价值减处置费用后的净额，下列属于处置费用应考虑的因素有()。

下列各项中，关于商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的说法正确的有()。

下列各项中，关于固定资产折旧方法的说法中正确的有()。

企业出售部分持有至到期投资后应将剩余部分重新分类为可供出售金融资产，但特殊情况除外，下列各项中属于特殊情况的有()。

在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有（　　）。

下列各项中，属于企业确认预计负债时应考虑的因素的有()。

乙公司经营一座有色金属矿山，根据有关规定，公司在矿山完成开采后应当将该地区恢复原貌。因此，确认了一项金额为500万元的预计负债，并计入矿山成本。考虑到矿山的现金流量状况，整座矿山被认定为一个资产组。2011年12月31日，该资产组的账面价值为1000万元（未将恢复山体原貌的预计负债从账面价值中扣除）。乙公司如果在2011年12月31日对外出售矿山（资产组），买方愿意出价420万元（包括恢复山体原貌成本，即已经扣减这一成本因素），预计处置费用为20万元，因此该矿山的公允价值减去处置费用后的净额为400万元。乙公司估计矿山的未来现金流量现值为800万元，不包括弃置费用现值。不考虑其他因素，则乙公司的下列处理中正确的有（）。

2018年1月1日甲公司控股合并非关联企业乙公司，拥有乙公司80%的表决权。 2018年甲公司将一批商品出售给乙公司，售价为1200万元(不含税)，成本为 1000万元，至年末乙公司尚未将该批存货出售，该批存货也未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，且未来期间预计不会发生变化。根据税法规定，存货应以历史成本计价。则 2018年12月31日合并报表中该存货应确认递延所得税资产为()万元。

下列关于融资租入固定资产的会计处理表述正确的是()。

2018年度甲公司收到当地科技局研发奖励资金500万元，因创新研发收到政府拨付的财政贴息120万元，甲公司因研发项目直接减免所得税230万元，同时销售软件产生即征即退增值税2400万元。则甲公司当年应确认的政府补助金额为()万元。

2017年2月1日，甲公司借入两年期专门借款3500万元，用于扩建厂房。该工程采用出包方式。2018年10月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态;2018年11 月2日，厂房扩建工程验收合格;2018年 12月11日，甲公司办理工程竣工结算; 2018年12月28日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款的利息费用停止资本化的时点为()。

甲公司原持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2018年1月1日，甲公司出售持有的乙公司15%的股权，取得处置价款5020万元。剩余15%股权仍能对乙公司施加重大影响。原30%股权投资的账面价值为9800万元(其中投资成本为6500万元，损益调整2000万元，其他权益变动1300万元)。则甲公司处置股权投资时应确认的投资收益为()万元。

甲公司2017年1月31日外购一栋房产，将其作为固定资产核算，入账成本为3000万元，预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至转换日固定资产未计提减值准备。2018年2月28日将该房产对外出租，当日该房产的公允价值为3100万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑所得税率相关因素。则下列会计处理正确的是()。

某增值税一般纳税人处置一台生产设备，其原值为2600万元，已提折旧1800万元，已提减值准备500万元，取得处置价款351万元(含增值税，税率为 17%)，发生清理费用10万元，已用银行存款支付。则下列说法中不正确的是()。

甲公司为增值税一般纳税人，2018年12 月1日库存商品的余额为3000万元，对应的存货跌价准备余额为60万元。12月5 日销售库存商品一批，其成本为1000万元。12月21日购人库存商品一批，取得增值税普通发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。12月31日经检查发现，全部库存商品未签订有不可撤销的销售合同，其市场估计售价为2411万元，估计销售税费为150万元，则12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为()万元。

关于或有负债的表述中，正确的是（）。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年1月25日，甲公司以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为( )万元。