中级会计职称《中级会计实务》 精选习题（2）

表16－11甲公司2013年初递延所得税资产项目（单位：万元）

表16－122013年末资产负债表项目（单位：万元）

要求：

（1）根据上述资料，计算甲公司2013年应纳税所得额和应交所得税金额．

（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2013年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中．

（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录．

（4）根据上述资料，计算甲公司2013年所得税费用金额．

要求：假定不考虑其他相关税费，编制上述业务相关的会计分录。

在合并工作底稿中，应比较母公司的投资成本与其应享有的子公司可辨认净资产公允价值的大小。如果前者大于后者，则确认为商誉；如果前者小于后者，则计入合并当期损益。（　　）

• 正确
• 错误

自行建造固定资产领用本企业原材料的，其包含的进项税额应当计入固定资产成本。（　　）

• 正确
• 错误

企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。（ ）

• 正确
• 错误

或有负债只包括或有事项产生的现时义务，不包括潜在义务.（　　）

• 正确
• 错误

对于建造合同中的总承包商，分包工程是其承建的总体工程的一部分，因此，根据分包工程进度支付给分包商的工程进度款，应构成累计实际发生的合同成本．（　　）

• 正确
• 错误

企业在判断或有事项的存在及有关金额时，依据或有事项准则进行处理，当原或有事项财务影响在资产负债表目后期间最终确定时，依据资产负债表日后事项准则做出相应处理。（　　）

• 正确
• 错误

一项负债在未来期间可以抵扣的金额小于0时．应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，产生可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税资产（　　）

• 正确
• 错误

期末，交易性金融资产的公允价值以外币反映的，应将外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币，其与原记账本位币金额差额不含汇率变动，只反映公允价值变动．（　　　）

• 正确
• 错误

商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（　　）

• 正确
• 错误

鉴于本年利润计划完成情况不佳，全额转回以前年度计提的存货跌价准备，这体现了会计信息质量要求的可比性原则。（　　）

• 正确
• 错误

下列关于合并财务报表的说法中，正确的有（　　）。

• A.合并工作底稿中的相关抵销分录不能作为记账的依据
• B.受所在国外汇管制或其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。不应纳入母公司的合并财务报表的合并范围
• C.编制合并报表时，应抵销内部固定资产交易相关的销售收入、销售成本及未实现内部销售损益
• D.子公司将母公司本期出售给自己的存货全部对外出售时，无需做任何抵销处理

依据企业会计准则的规定，下列有关存货可变现净值的表述中，正确的有（　　）。

• A.为执行销售合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品合同价格作为其可变现净值的计量基础
• B.没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品市场销售价格作为其可变现净值的计量基础
• C.用于产品生产的材料，其可变现净值以该材料所生产产品的估计售价扣除至完工时估计将要发生的成本和销售产品的估计销售费用后确定
• D.用于出售的材料，通常应当以市场销售价格作为其可变现净值的计量基础

企业发生各类外币业务形成的折算差额．可能计入的科目有（　　　）．

• A.公允价值变动损益
• B.在建工程
• C.财务费用
• D.资本公积

甲公司将持有的乙公司20％有表决权的股份作为长期股权投资。并采用权益法核算。该投资系甲公司2010年购入，取得投资当日。乙公司各项可辨认资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。2011年12月25日，甲公司以银行存款l 000万元从乙公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出售。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元。2011年度利润表列示的净利润为3000万元。甲公司在2011年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表。假定不考虑其他因素。下列关于甲公司会计处理的表述中。正确的有（　　）。

• A.合并财务报表中抵销存货40万元
• B.个别财务报表中确认投资收益560万元
• C.合并财务报表中抵销营业成本l 60万元
• D.合并财务报表中抵销营业收入l 000万元

下列说法可以表明换入资产或换出资产的公

允价值能够可靠计量的有（　　）。

• A.换入资产或换出资产存在活跃市场
• B.换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场
• C.不存在同类或类似资产的可比市场交易，应当采用估值技术确定其公允价值，采用估值技术确定的公允价值估计数的变动区间很小，视为公允价值能够可靠计量
• D.不存在同类或类似资产的可比市场交易，在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定，视为公允价值能够可靠计量

X公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由甲、乙、丙、丁四个部件组成。2014年1月。该设备达到预定可使用状态并投入使用。建造总成本为900万元。该设备整体预计使用年限为15年。预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲、乙、丙、丁各部件在达到预定可使用状态时，公允价值分别为200万元、300万元、400万元、350万元。各部件的预计使用年限分别为15年、l2年、l8年和l0年。下列关于X公司该设备表述中，正确的有（）。

• A.将该设备整体确认为一项固定资产
• B.按甲、乙、丙、丁各部件分别确认为四项固定资产
• C.按甲、乙、丙、丁各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限
• D.按照整体预计使用年限15年作为设备折旧年限

关于奖励积分的说法中，正确的是（　　）．

• A.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配
• B.如果奖励积分的公允价值不能够直接观察到，授予企业可以参考被兑换奖励物品的公允价值或其他估值技术估计奖励积分的公允价值
• C.在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定．
• D.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款全部确认为收入

下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（　　）。

• A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
• B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性
• C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更
• D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理

下列各项中，应采用未来适用法处理的有 （ ） 。

• A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分
• B.企业账簿因不可抗力因素而毁坏，引起累积影响数无法确定
• C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法
• D.会计估计变更

（2008年真题）甲公司（制造企业）投资的下列各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有（　　）。

• A.主要从事金融业务的子公司
• B.设在实行外汇管制国家的子公司
• C.发生重大亏损的子公司
• D.与乙公司共同控制的合营公司

在具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，确认换入资产入账价值应考虑的因素是（　　）。

• A.换出资产的账面余额
• B.换出资产计提的减值准备
• C.换入资产应支付的相关税费
• D.换出资产账面价值与其公允价值的差额

甲公司销售产品每件240元．若客户购买100件（含100件）以上．每件可得至少40元的商业折扣．某客户2013年11月11日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30．适用的增值税税率为17％．若该企业于12月3日收到该笔款项．则实际收到的款项为（　　）元（假定计算现金折扣时考虑增值税）．

• A.23400
• B.27799．2
• C.24000
• D.23166

2012年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同。合同规定。甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元。如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2012年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元。因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司因该合同确认的预计负债为（　　）万元。

• A.20
• B.60
• C.80
• D.100

下列项目中不属于企业利得的有（　　）。

• A.投资性房地产的处置收入
• B.以现金清偿债务形成的债务重组收益
• C.出售无形资产产生的净收益
• D.权益法下因被投资方其他权益变动而确认的资本公积

甲公司就应付乙公司账款130万元与乙公司进行债务重组，乙公司同意将债务免除30万元，并将剩余债务延期3年偿还，按年利率5％计息（等于实际利率）。同时附有一项条件。如果甲公司一年后有盈利，则第二年开始每年按7％计息。假定甲公司的或有应付金额满足预计负债确认条件。则甲公司的债务重组利得为（　　）万元。

• A.4
• B.16
• C.26
• D.28

下列各项业务中，可以确认收入的是（　　）．

• A.企业销售的商品在质量、品种和规格等方面不符合合同或协议的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补
• B.某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款一次性确认为收入
• C.销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不能确定退货的可能性
• D.视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出，以及是否获利，均与委托方无关

乙商场为一般增值税纳税人．2013年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分．不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品．1个积分可抵付2元．某顾客购买了售价2340元（含增值税）的皮包，皮包成本为1000元，并办理了积分卡．预计该顾客将在有效期内兑换全部积分．不考虑其他因素，则该商场销售皮包时应确认收入为（　　）元．

• A.1540
• B.2340
• C.2000
• D.1770

关于售后租回业务的说法中．不正确的是（　　）．

• A.如果有确凿证据表明认定为融资租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益
• B.如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整
• C.如果售后租回交易认定为经营租赁的，如果该交易不是按照公允价值达成的，售价小于公允价值的金额应直接计入当期损益
• D.售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式

2014年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为150万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的谈判费用为0．5万元，差旅费为0．4万元。该投资性房地产的入账价值为（　　）万元。

• A.150
• B.150．4
• C.150．5
• D.150．9

甲公司拥有一台设备。采用期望现金流量法预计该设备的未来现金流量。2014年该设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：经营好的可能性是30%，产生的现金流量为300万元；经营一般的可能性是60%，产生的现金流量是200万元：经营差的可能性是10%。产生的现金流量是100万元。甲公司该设备2014年预计的现金流量为（　　）万元。

• A.200
• B.90
• C.120
• D.220

下列有关或有事项的表述中，错误的是（　　）。

• A.或有负债包括或有事项产生的现时义务和潜在义务
• B.披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露任何相关信息
• C.很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予披露
• D.或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生加以证实

甲公司向消费者做出承诺，其产品售出后3年内如出现非意外事件造成的质量问题。甲公司免费负责保修（含零配件更换）。甲公司2013年四个季度分别销售产品400件、600件、800件和700件，每件售价为5万元。根据以往的经验。机床发生的保修费一般为销售额的l％～l．5％。甲公司2013年第一季度实际发生的维修费用为4万元。假定2012年12月31日，“预计负债——产品质量保证”科目年末余额为24万元，则2013年第一季度末，该科目的余额为（　　）万元。

• A.25
• B.45
• C.15
• D. 4

下列各项中不应记入“固定资产清理”科目借方的是（　　）。

• A.计提清理固定资产人员的工资
• B.因自然灾害损失的固定资产取得的赔款
• C.因出售厂房而缴纳的营业税
• D.因自然灾害损失的固定资产账面净值账面净值

甲公司和乙公司为同一集团旗下的企业。2013年3月1日，甲公司以l 800万元购入乙公司60％的普通股权。并准备长期持有。购买日还支付了相关税费30万元。乙公司2013

年3月1日的所有者权益账面价值总额为2500万元，可辨认净资产的公允价值为2700万元。甲公司应确认的长期股权投资成本为（　　）万元。

• A.1800
• B.1500
• C.1830
• D.1530

对于以现金结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负债日计入财务报表的项目是（ ）.

• A.资本公积
• B.管理费用
• C.营业外支出
• D.公允价值变动收益