会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷1

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年至2009年投资业务有关的资料如下：

 (1)2007年1月1日，甲公司与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的乙公司25%的股权和T公司10%的股权。

 甲公司200亩土地使用权的账面价值为6760万元，公允价值为13520万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为16900万元，累计折旧为12900万元，公允价值为3380万元，未曾计提减值准备。

 ABC公司拥有乙公司25%的股权的账面价值及其公允价值均为10140万元；拥有T公司 10%的股权的账面价值及其公允价值均为6760万元。

 甲公司为换入乙公司25%的股权支付税费16万元，甲公司为换入T公司10%的股权支付税费4万元。

 甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对T公司投资无具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。采用成本法核算。甲公司与乙公司、T公司的会计年度及采用的会计政策相同。

 2007年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为40824万元，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。

(2)2007年5月2日，乙公司宣告发放2006年度的现金股利600万元，并于5月26日实际发放。

(3)2007年度，乙公司实现净利润3800万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有 20%对外出售。

(4)2008年5月10日，乙公司发现2007年漏记了本应计入当年损益的费用100万元 (具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为67万元。

(5)2008年度，乙公司发生净亏损1900万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有 80%对外出售。

(6)2008年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为10000万元。

(7)2009年5月，乙公司因可供出售金融资产增加资本公积1000万元。

(8)2009年9月3日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为13000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。

2009年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截至2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。

(9)2009年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。

假定：①非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量；②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。

要求：

(1)编制2007年1月1日甲公司以土地使用权和办公楼换人乙公司和T公司股权的相关会计分录。

(2)编制2007年5月2日，乙公司宣告发放的现金股利并收到现金股利的会计分录。

(3)编制2007年度因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(4)编制2008年5月10日因乙公司发现2007年前期会计差错而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(5)编制2008年度因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(6)编制2008年12月31日计提长期投资减值准备的会计分录。

(7)编制2009年5月因乙公司因可供出售金融资产增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(8)编制2009年10月31日甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%的会计分录。

(9)编制2009年度乙公司实现净利润的会计分录。

甲公司为上市公司。2000年12月2日购入不需要安装管理用设备，价值3000万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司所得税税率为33%，预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，甲公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为1500万元(已扣除下列有关费用)。有关资料如下：

 (1)2003年12月31日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其可收回金额为1785万元。

 (2)2008年末该固定资产发生永久性或实质性损害，但是税务部门尚未批准，2008年末按固定资产账面价值计提固定资产减值准备。

 (3)2009年1月对固定资产进行清理，变价收入为7.50万元，清理费用1.5万元，均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害，不考虑资产负债表日后事项因素。

 要求：

 (1)计算填列有关所得税计算表。

 (2)计算并编制2001年计提折旧和有关所得税的会计分录。

 (3)计算并编制2003年计提折旧、计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。

 (4)计算并编制2004年计提折旧和有关所得税的会计分录。 

 (5)计算并编制2005年有关所得税的会计分录。

 (6)计算并编制2008年计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。

 (7)计算并编制2009年处置固定资产及有关所得税的会计分录。

A公司于2007年1月1日通过非同一控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为9000万元。A公司在2007年1月1日备查簿中记录的甲公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。有关资料如下：

 (1)甲公司2007年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。

 (2)甲公司2007年度实现净利润为3000万元(均由投资者享有)。

 (3)2007年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。

 (4)甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积447.76万元 (未扣除所得税影响)，甲公司所得税税率为33%。

 (5)2007年A公司向甲公司销售商品，价款200万元，增值税税率为17%；成本为150万元，货款尚未收到。甲公司未对外销售。A公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例1%。

 (6)甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司一致。

 要求：

 (1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录。

 (2)计算调整后的长期股权投资。

 (3)编制母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。

 (4)编制母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。

 (5)编制抵销存货中未实现内部销售利润的分录。

 (6)编制抵销内部应收账款与应付账款的分录。

 (7)编制抵销内部应收账款计提的坏账准备的分录。

AS公司2007年末、2008年末利润表“利润总额”项目金额为3600万元、4197万元。各年所得税税率为33%，与所得税有关经济业务如下：

 (1)2007年：

 ①2007年计提存货跌价准备90万元。

 ②2006年12月购入固定资产，原值为1800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。 

 ③2007年支付非广告性赞助支出为600万元。

 ④2007年本年发生研究开发支出1500万元，较2006年增长20%，其中900万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定使用状态。 

 ⑤2007年支付违反税收罚款支出300万元。

 ⑥2007年资产负债表相关资料如下：

2008年：

①2008年计提存货跌价准备150万元，累计计提存货跌价准备240万元，本年计提固定资产减值准备60万元。

②2008年支付非广告性赞助支出为800万元。

③2008年发生研究开发支出1210万元，其中810万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定使用状态。

④2008年计提产品质量保证金300万元。

⑤2008年资产负债表相关资料如下：

要求：

(1)计算2007年暂时性差异。

(2)计算2007年应交所得税。 

(3)计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债。

(4)计算2007年利润表确认的所得税费用。

(5)编制2007年会计分录。

(6)计算2008年暂时性差异。

(7)计算2008年应交所得税。

(8)计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。

(9)计算2008年利润表确认的所得税费用。

(10)编制2008年会计分录。

企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的涉及资产减值准备的调整事项，如发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应相应调整报告年度的应交所得税；如发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应将与资产减值准备有关的事项产生的纳税调整金额，作为本年度的纳税调整事项，相应调整本年度应交所得税。( )

M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司。则甲公司与M公司构成关联方关系。( )

资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为调整事项处理。( )

企业在报告期内出售，期末在编制合并现金流量表时，应将被出售的子公司自报告期期初至出售日止和现金流量的信息，纳入合并现金流量表，并将出售子公司所收到的现金在有关投资活动类的“收到投资所收到的现金”项目下单列“出售子公司所收到的现金”项目反映。( )

如果纳入分部报表范围的各个分部对外营业收入总额低于企业全部营业收入总额75%的，应将更多的分部纳人分部报表编制范围，以至少达到编制的分部报表各个分部对外营业收入总额占企业全部营业收入总额的75%及以上。( )

以前年度售出并已确认销售收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后、本报告年度终了前退回的，应直接调整本报告年度的年初未分配利润。( )

企业发现前期差错时，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。( )

企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。( )

因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。( )

下列公司的股东均按所持股份行使表决权，w公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有(  )。

下列各项，属于事业单位事业收入的有(  )。

如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则后续支出应当计入当期费用。( )

下列有关分部报告的表述中，符合现行会计制度规定的有(  )。

某公司2006年度财务报告批准报出日为2007年3月30日，该公司2007年1月1日至3月30日之间发生的下列事项，需要对2006年会计报表进行调整的有(  )。

下列经济业务或事项中，应采用未来适用法的有(  )。

固定资产计提减值准备后，企业应当重新复核固定资产的折旧方法、预计使用寿命和预计净残值，下列情况有关正确的处理方法是(  )。

在企业会计实务中，下列事项中能够引起投资账面价值发生变动的有(  )。

下列各项中，错误的表述是( )。

下列项目中，应记人“财务费用”科目的有(  )。

下列有关或有事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有(  )。

甲股份有限公司2007年实现净利润500万元。该公司2007年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其期初留存收益的是(  )。

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为 17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品—A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品—B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料的入账价值为(  )万元。

甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为200万元，增值税为34万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务，乙公司固定资产的账面原值200万元，已累计计提折旧为80万元，公允价值为160万元；甲公司为该项应收账款计提20万元坏账准备。则乙公司债务重组利得和处置非流动资产利得分别为(  )万元。

A公司为增值税一般纳税企业，于2007年1月1日开始建没一项固定资产，按月计算应予资本化的金额。2007年及之前未取得专门借款，但是占用一般借款。1—3月期间发生以下支出：1月10日，购买工程物资含税价款为87.75万元；2月1日将企业产品用于建造固定资产，产品成本为15万元，其中材料成本13.5万元，增值税进项税额为 2.30万元，该产品计税价格为18万元，增值税销项税额为3.06万元，其中材料价款和增值税进项税额已支付；2月20日支付建造资产的职工薪酬1.5万元；3月10日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额0.76万元；3月20日支付建造资产的职工薪酬7.5万元。3月份的累计支出加权平均数为(  )万元。(假设每月为30天)

A公司于2005年1月1 日以450万元的价格，购入B公司10%的股份，作为长期投资并采用成本法核算。2005年3月6日B公司分配2004年度现金股利500万元。2005年度B公司实现净利润为900万元。2006年3月6日分配2005年度的现金股利700万元。 A公司股东大会决议将其分得的现金股利作为追加投资。B公司分配现金股利后，2006年A公司对B公司的投资的账面价值为(  )万元。

在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是(  )。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月31日，该固定资产的账面原价为 7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为(  )万元。

2007年9月子公司从母公司购入的150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万元，子公司计提了45万元的存货跌价准备，母公司销售该存货的成本1207元，2007年末在母公司编制合并报表时针对该准备项目所作的抵销处理为(  )。

2007年12月31 日，甲公司库存B材料的账面价值(成本)为90万元，市场购买价格总额为80万元，假设不发生其他购买费用，由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额由225万元下降为202.50万元，将B材料加工成乙产品尚需投入120万元，估计乙产品销售费用及税金为7.5万元，估计B材料销售费用及税金为5万元。2007年12月31日B材料的价值为(  )万元。

A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有正公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有(  )。

AS公司2007年3月1日购入A公司30万股股票作为可供出售金融资产，每股价格为6元。5月20日收到A公司分派的上年现金股利4.5万元，股票股利15万股。收到分派的股利后，AS公司持有A公司股票每股成本为(  )元。

A公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款的账面余额为150万元，已计提坏账准备5万元，售价为120万元，双方协议规定不附追索权。A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回17.55万元(货款15万元，增值税销项税额为2.55万元)，实际发生的销售退回由A公司负担。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外收入金额为(  )万元。

D企业2006年1月15日购入一项计算机软件程序，价款为1170万元，其他税费11.25万元，预计使用年限为5年，法律规定有效使用年限为7年，2007年12月31日该无形资产的可收回金额为720万元，则2007年12月31日账面价值为(  )万元。

甲单位实行国库集中支付制度。2007年1月收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为90万元。甲单位正确的会计处理是(  )。

上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有(  )。