资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为调整事项处理。( )

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年至2009年投资业务有关的资料如下：

 (1)2007年1月1日，甲公司与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的乙公司25%的股权和T公司10%的股权。

 甲公司200亩土地使用权的账面价值为6760万元，公允价值为13520万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为16900万元，累计折旧为12900万元，公允价值为3380万元，未曾计提减值准备。

 ABC公司拥有乙公司25%的股权的账面价值及其公允价值均为10140万元；拥有T公司 10%的股权的账面价值及其公允价值均为6760万元。

 甲公司为换入乙公司25%的股权支付税费16万元，甲公司为换入T公司10%的股权支付税费4万元。

 甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对T公司投资无具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。采用成本法核算。甲公司与乙公司、T公司的会计年度及采用的会计政策相同。

 2007年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为40824万元，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。

(2)2007年5月2日，乙公司宣告发放2006年度的现金股利600万元，并于5月26日实际发放。

(3)2007年度，乙公司实现净利润3800万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有 20%对外出售。

(4)2008年5月10日，乙公司发现2007年漏记了本应计入当年损益的费用100万元 (具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为67万元。

(5)2008年度，乙公司发生净亏损1900万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有 80%对外出售。

(6)2008年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为10000万元。

(7)2009年5月，乙公司因可供出售金融资产增加资本公积1000万元。

(8)2009年9月3日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为13000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。

2009年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截至2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。

(9)2009年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。

假定：①非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量；②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。

要求：

(1)编制2007年1月1日甲公司以土地使用权和办公楼换人乙公司和T公司股权的相关会计分录。

(2)编制2007年5月2日，乙公司宣告发放的现金股利并收到现金股利的会计分录。

(3)编制2007年度因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(4)编制2008年5月10日因乙公司发现2007年前期会计差错而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(5)编制2008年度因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(6)编制2008年12月31日计提长期投资减值准备的会计分录。

(7)编制2009年5月因乙公司因可供出售金融资产增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(8)编制2009年10月31日甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%的会计分录。

(9)编制2009年度乙公司实现净利润的会计分录。

甲公司为上市公司。2000年12月2日购入不需要安装管理用设备，价值3000万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司所得税税率为33%，预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，甲公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为1500万元(已扣除下列有关费用)。有关资料如下：

 (1)2003年12月31日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其可收回金额为1785万元。

 (2)2008年末该固定资产发生永久性或实质性损害，但是税务部门尚未批准，2008年末按固定资产账面价值计提固定资产减值准备。

 (3)2009年1月对固定资产进行清理，变价收入为7.50万元，清理费用1.5万元，均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害，不考虑资产负债表日后事项因素。

 要求：

 (1)计算填列有关所得税计算表。

 (2)计算并编制2001年计提折旧和有关所得税的会计分录。

 (3)计算并编制2003年计提折旧、计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。

 (4)计算并编制2004年计提折旧和有关所得税的会计分录。 

 (5)计算并编制2005年有关所得税的会计分录。

 (6)计算并编制2008年计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。

 (7)计算并编制2009年处置固定资产及有关所得税的会计分录。

A公司于2007年1月1日通过非同一控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为9000万元。A公司在2007年1月1日备查簿中记录的甲公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。有关资料如下：

 (1)甲公司2007年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。

 (2)甲公司2007年度实现净利润为3000万元(均由投资者享有)。

 (3)2007年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。

 (4)甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积447.76万元 (未扣除所得税影响)，甲公司所得税税率为33%。

 (5)2007年A公司向甲公司销售商品，价款200万元，增值税税率为17%；成本为150万元，货款尚未收到。甲公司未对外销售。A公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例1%。

 (6)甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司一致。

 要求：

 (1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录。

 (2)计算调整后的长期股权投资。

 (3)编制母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。

 (4)编制母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。

 (5)编制抵销存货中未实现内部销售利润的分录。

 (6)编制抵销内部应收账款与应付账款的分录。

 (7)编制抵销内部应收账款计提的坏账准备的分录。

AS公司2007年末、2008年末利润表“利润总额”项目金额为3600万元、4197万元。各年所得税税率为33%，与所得税有关经济业务如下：

 (1)2007年：

 ①2007年计提存货跌价准备90万元。

 ②2006年12月购入固定资产，原值为1800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。 

 ③2007年支付非广告性赞助支出为600万元。

 ④2007年本年发生研究开发支出1500万元，较2006年增长20%，其中900万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定使用状态。 

 ⑤2007年支付违反税收罚款支出300万元。

 ⑥2007年资产负债表相关资料如下：

2008年：

①2008年计提存货跌价准备150万元，累计计提存货跌价准备240万元，本年计提固定资产减值准备60万元。

②2008年支付非广告性赞助支出为800万元。

③2008年发生研究开发支出1210万元，其中810万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定使用状态。

④2008年计提产品质量保证金300万元。

⑤2008年资产负债表相关资料如下：

要求：

(1)计算2007年暂时性差异。

(2)计算2007年应交所得税。 

(3)计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债。

(4)计算2007年利润表确认的所得税费用。

(5)编制2007年会计分录。

(6)计算2008年暂时性差异。

(7)计算2008年应交所得税。

(8)计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。

(9)计算2008年利润表确认的所得税费用。

(10)编制2008年会计分录。

企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的涉及资产减值准备的调整事项，如发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应相应调整报告年度的应交所得税；如发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应将与资产减值准备有关的事项产生的纳税调整金额，作为本年度的纳税调整事项，相应调整本年度应交所得税。( )

M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司。则甲公司与M公司构成关联方关系。( )

资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为调整事项处理。( )

企业在报告期内出售，期末在编制合并现金流量表时，应将被出售的子公司自报告期期初至出售日止和现金流量的信息，纳入合并现金流量表，并将出售子公司所收到的现金在有关投资活动类的“收到投资所收到的现金”项目下单列“出售子公司所收到的现金”项目反映。( )

如果纳入分部报表范围的各个分部对外营业收入总额低于企业全部营业收入总额75%的，应将更多的分部纳人分部报表编制范围，以至少达到编制的分部报表各个分部对外营业收入总额占企业全部营业收入总额的75%及以上。( )

以前年度售出并已确认销售收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后、本报告年度终了前退回的，应直接调整本报告年度的年初未分配利润。( )