会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷24

某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2007年有关资料如下：

 (1)资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下：

(2)利润表有关账户本年发生额如下(单位：万元)：

(3)其他有关资料如下：

 短期投资均为非现金等价物，取得短期投资已支付现金，出售短期投资已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备5万元。存货本期减少数额中含有工程项目领用本企业商品80万元，该批产品计税价为100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

 要求：计算以下现金流入和流出(要求列出计算过程)：

 (1)销售商品、提供劳务收到的现金(含收到的增值税销项税额)；

 (2)购买商品、接受劳务支付的现金(含支付的增值税进项税额)；

 (3)支付的各项税费；

 (4)收回投资收回的现金；

 (5)取得借款所收到的现金；

 (6)偿还债务所支付的现金；

 (7)投资所支付的现金。

假设甲公司在2007年1月1日，以现金100万元和每股市价30元、每股面值为10元的普通股 800000股，以吸收合并的方式购买乙公司的全部资产、并承担乙公司的全部负债。该项企业合并为非同一控制下的企业合并。经税务机关审核确认，被合并企业乙公司不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。

 假定乙公司2007年，2月31日的净资产的账面价值和公允价值资料如下表所示：

假定存货发出按先进先出法计价，会计与税法对固定资产均采用平均年限法、按10年计提折旧，不考虑残值。

 假定2007年与2008年甲公司的税前会计利润均为2000万元，且未发生会计与税法之间的其他差异。

 要求：考虑所得税的影响计算商誉；并写出合并抵消分录；作出所得税的账务处理。

甲公司2008年12月31日发现2007年有一项行政管理部门使用的固定资产漏提了折旧，数额为100万元，所得税申报中也未包括这项费用。甲公司所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，假定税法允许2007年少计提的折旧可调整应交所得税。

 要求：

 (1)编制更正上述会计差错的会计分录；

 (2)将会计报表相关项目调整数填入下表：

 2008年会计报表相关项目年初数或上年数的调整表：

甲企业和乙企业均为增值税一般纳税企业。甲企业于2005年6月30日向乙企业出售产品一批，产品销售价款2000000元，应收增值税额340000元；乙企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为4%的商业承兑汇票购买该产品。在该票据到期日，乙企业未按期兑付该票据，甲企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。至2006年12月31日，甲企业对该应收账款提取的坏账准备为113000元。乙企业由于财务困难，短期内资金紧张，于2006年12月31日经与甲企业协商，达成债务重组协议如下：

 (1)乙企业以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为40000元，公允价值为60000元，应交增值税额为10200元。乙企业开出增值税专用发票，乙企业将该产品作为商品验收入库。

 (2)甲企业同意减免乙企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%债务，其余债务的偿还期延至2007年12月31日。

 要求：分别债权人和债务人作出相应的会计处理。

年度终了计提应收票据利息时，企业应增加应收票据的账面价值，并冲减当期财务费用。 ( )

• A．正确
• B．错误

自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入管理费用。( )

• A．正确
• B．错误

企业采用直接转销法和采用备抵法核算发生的坏账损失时，其确认坏账的标准不同。( )

• A．正确
• B．错误

关联方之间受托经营企业时，当受托经营的企业发生了亏损，即使根据协议可以取得一定的受托收益，受托方也是不可以认定收入的，而应将此受托收益计入“资本公积——关联交易差价”。( )

• A．正确
• B．错误

企业向关联方销售商品形成的应收账款，应当计提相应的坏账准备。( )

• A．正确
• B．错误

报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，只需调整报告年度的主营业务收入即可。( )

• A．正确
• B．错误

采用“成本与可变现净值孰抵法”对期未存货进行计价，从存货的整个周转过程来看，不仅起着调节不同会计期间利润的作用，还会引起利润总额的减少。( )

• A．正确
• B．错误

企业发生会计政策变更，只有在不能合理确定累积影响数的情况下，才能采用未来适用法。( )

• A．正确
• B．错误

资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。( )

• A．正确
• B．错误

资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。( )

• A．正确
• B．错误

甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有(  )。

• A．甲公司应付乙公司账款200万元， 甲公司与乙公司进行债务重组，将全部债务转为股本
• B．甲公司的股东A公司将持有甲公司51%的股份转让给B公司
• C．外汇汇率发生较大变动
• D．新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差

下列各项目中，属于会计估计变更的有 (  )。

• A．将固定资产预计净残值率由5%改为3%
• B．将坏账准备的计提比例由5%改为15%
• C．将无形资产的摊销年限由20年改为5年
• D．将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法

下列事项，会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债的有(  )。

• A．商誉的初始确认
• B．与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异
• C．发生的既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额的事项，形成的应纳税暂时性差异
• D．发生的既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额的事项，产生的可抵扣暂时性差异

关于应付债券的会计处理中正确的是 (  )。

• A．如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额，根据发行债券所筹集资金的用途，分别计入财务费用或相关资产成本
• B．如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销，并按借款费用的原则处理
• C．应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用
• D．企业应于债券到期支付债券本息时，借记“应付债券——面值、应计利息”科目，贷记“银行存款”科目

预计的资产未来现金流量应当包括(  )。

• A．资产持续使用过程中预计产生的现金流人
• B．为实现资产持续使用过程中产生的现金流人所必需的预计现金流出
• C．为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出
• D．资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量

2007年甲上市公司为推广其产品，准备在媒体上做广告宣传，特请乙广告公司为其制作产品广告，共发生广告制作费用150万元，甲公司要求其子公司——丙公司为其承担150万元的广告制作费用。丙公司将广告制作费用直接支付给乙公司。由下列会计处理中正确的有(  )。

• A．甲公司增加2007年度营业费用150万元
• B．甲公司增加2007年资本公积150万元
• C．乙公司不做任何账务处理
• D．丙公司增加2007年营业外支出150万元

下列各项中，体现会计信息的谨慎性质量要求的有(  )。

• A．将融资租入固定资产视作自有资产核算
• B．采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧
• C．对固定资产计提减值准备
• D．对长期股权投资采用成本法核算

下列费用应计入固定资产的入账价值的有 (  )。

• A．契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费
• B．购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件
• C．借款费用资本化金额
• D．外币借款折算差额

金融工具包括(  )。

• A．金融资产
• B．金融负债
• C．权益工具
• D．金融利润

企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有(  )。

• A．出租固定资产收取的租金
• B．出售固定资产收取的价款
• C．出售原材料收取的价款
• D．出售自制半成品收取的价款

行政事业单位实行收支两条线管理，取得按规定应上缴国库的款项时，应计入的会计科目是 (  )。

• A．应缴财政专户款
• B．应缴预算款
• C．财政补助收入
• D．事业收入

下列关系中，不属于关联方关系的是 (  )。

• A．同一个母公司下的各个子公司之间
• B．公司董事会秘书
• C．公司财务总监
• D．受公司总经理直接控制的其他企业

甲公司以一辆汽车换取乙公司一辆小型卡车，甲公司汽车的账面价值为19万元，公允价值为16万元，乙公司小型卡车账面价值为25万元，公允价值为20万元，甲公司支付了4万元现金，不考虑相关税费。经分析该交换具有商业实质。则甲公司换人小型卡车的成本为(  )万元。

• A．20
• B．23
• C．25
• D．21

甲公司2007年10月30日发现，2006年购买并投入使用的一项固定资产来提取折旧费，金额为200万元，但在计算所得税时已经扣除。此项会计差错发现后，不予调整的会计报表项目是 (  )。

• A．应交税费
• B．未分配利润
• C．累计折旧
• D．盈余公积

甲公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元；本期发生的可抵减暂时性差异为100万元，适用的所得税率为33%。则甲公司本期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为(  )万元。

• A．430
• B．297
• C．141.9
• D．363

下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是(  )。

• A．资产负债表日发生的销货并退回的事项
• B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动
• C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
• D．发行债券

某企业外币业务采用月初的市场汇率核算。该企业本月月初持有40000美元，月初市场汇率为1美元：8.3元人民币。本月15日将其中的30000美元售给中国银行，当日中国银行美元买人价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为 (  )元人民币。

• A．6000
• B．9000
• C．3000
• D．—6000

2007年8月1日，甲公司通过增发1000万股(每股面值1元)自身的股份取得对乙公司20%的股权，按照增发前后的平均股价计算，该1000万股股份的公允价值为1500万元。为增发该部分股份，甲公司支付丁30万元的佣金和手续费。 2007年8月1日甲公司对乙公司长期股权投资的初始成本为(  )万元。

• A．1000
• B．1500
• C．1530
• D．1470

对于上市公司发生的下列关联方之间的交易，可以不在其会计报表附注中披露的是(  )。

• A．与公司董事长之间的交易
• B．与其合营企业之间的交易
• C．与公司第一大股东之间的交易
• D．与已纳入其合并会计报表合并范围的子公司之间的交易

甲公司于2007年12月以银行存款1000万元购入一条生产线，该生产线由A、B、C三套设备构成，购入价格分别为200、300、500万元，预计使用年限为10年，预计净残值分别为20万元、30万元、50万元，甲公司采用直线法计提折旧，2009年12月31日，甲公司进行减值测试发现，A、B、 C三套设备的可收回金额分别为150、250、300万元，整个生产线未来现金流量预计为830万元，则 2009年末甲公司应提减值准备(  )万元。

• A．0
• B．24
• C．120
• D．124

甲公司某项所拥有商标权的成本为2000万元，已摊销金额为1200万元，已计提的减值准备为200万元。该公司于当期出售该商标权的所有权，取得出售收入800万元，应交的营业税等相关税赞为48万元。则甲公司处置该项无形资产应计入营业外收入的金额为(  )万元。

• A．800
• B．752
• C．152
• D．552

按照我国财务制度规定的税后利润分配的顺序，第一是(  )。

• A．弥补以前年度亏损
• B．提取法定盈余公积金
• C．向投资者分配利润
• D．提取公益金

某设备的账面原价为4000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为100万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为(  )万元。

• A．976
• B．960
• C．936
• D．624

下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是(  )。

• A．对投资以取得时发生的初始投资成本计价
• B．对短期投资按成本与市价孰低计量
• C．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
• D．存货应当按照成本与可变现净值孰低计量

甲企业的某项固定资产原价为3000万元，采用年限平均法计提折[日，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1500万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为1200万元。则该项固定资产进行更换后的原价为(  )万元。

• A．4500
• B．3300
• C．2580
• D．3820