中级会计职称考试会计实务全真试题(5)

第 39 题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率25%，假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

甲公司20×7年12月发生的经济业务及相关资料如下：

（1）12月1日，向A公司销售一批应税消费品，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚没收取。为及时收回货款， 给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为400万元。

（2）12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取）。经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

（3）12月9日,收到A公司支付的货款，并存入银行。

（4）12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。

（5）12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

（6）12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元（不含增值税额），实际成本为320万元，F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。

（7）12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收入银行。

（8）12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元（其中：“可供出售金融资产一成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产一公允价值变动”的余额为20万元），1月1日该可供出售金融资产的公允价值为85万元。

（9）12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为240万元。

（10）计提存货跌价准备30万元。

（11）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

（12）12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：

要求：

（1）编制甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录。

（2）根据事项（12）及相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延所得税，（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）（假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项）。

（3）编制甲公司20×7年12月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）

利润表（简表）

编制单位：甲公司 20×7年12月 单位：万元

第 37 题A公司、B公司同为甲公司的子公司。2007年1月1日，A公司以银行存款500万元取得B公司80%的股份，另在企业合并时发生审计、评估、咨询费共计20万元。B公司所有者权益的账面价值为700万元。2007年5月2日，B公司宣告分配2006年度现金股利100万元，2007年度B公司实现利润200万元。2008年5月2日，B公司宣告分配现金股利300万元，2008年度B公司实现利润300万元。2009年5月2日，B公司宣告分配现金股利200万元。

（1）做出A公司上述长期股权投资的会计处理。 

（2）若A、B公司原无关联关系，做出A公司的会计处理。 

第 38 题甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下： 

（1）20×6年1月1日，甲公司以银行存款11 000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W公司20×6年1月1日股东权益总额为15 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为1 400万元。

W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。

（2）W公司20×6年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元。当年购人的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。

20×6年W公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×6年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。20×6年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元，W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。

（3）W公司20×7年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2 000万元。20×7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150元。20×7年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。20×7年12月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。

（2）编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。

（3）编制甲公司20×6年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

（4）编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。

（5）编制甲公司20×7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

第 35 题双倍余额递减法和年数总和法每期的折旧额都是递减的。（　　）  

第36题某建筑公司签订了一项总金额为1 200万元的建造合同，承建一幢办公楼。工程已于2007年7月开工，预计2009年10月完工。最初，预计工程总成本为1 000万元，到2008年底，预计工程总成本为1 100万元。建造该工程的其他有关资料如下：

（2）计算确认各年的收入、费用和毛利

（3）编制2007年～2009年各年的有关会计分录。 

第 34 题在实际利率法下，公司债的利息费用呈逐年下降趋势。（　　） 

第 32 题或有应付金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额一定计人未来应付金额中。 （　　）

第 33 题企业计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。当期实际发生数大于计提数的可以补提，当期实际发生金额小于计提数的，应当冲回多提的应付职工薪酬。（　　）

第 30 题当关联方之间存在重大影响时，无论相互之间有无交易，均应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质。 （　） 

第 31 题对融资租入的固定资产，计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。（　）  

第 29 题未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额应属于暂时性差异。（　　）

第 28 题企业发现晕要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均应调整期初留存收益和其他相关项日。（　　）

第 26 题企业采用月末一次加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（  ）

第 25 题下列说法中，符合企业会计准则规定的有（　　）。

第 27 题通过非货币性交易换入的多项非货币性资产，应先确定换入资产入账价值总额，然后按各项换入资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例对该入账价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。（ ） 

第23题下列有关可供出售金融资产，正确的处理方法有（　　）。

第 24 题下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（　　）。

第 21 题某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合企业会计准则规定的会计信息质量要求的有（　　）。

第 22 题在债务重组的会计处理中，以下说法正确的是 （　　）。

第 19 题下列情况中有可能导致资产发生减值迹象的有（　　）。

第 20 题按我国企业会计计则规定，下列项目中不应确认为收入的有（　　）。

第 16 题企业填列资产负债表中“应收账款”项目时，下列科目应考虑在内的有（　　）。

第 17 题采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（　　）。

第 18 题下列说法中，错误的有（　　）。

第 14 题甲企业2007年3月5日赊销一批商品给乙企业，货款总额为500 000元(不含增值税)，适用增值税税率为17%。甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30(现金折扣按货款和增值税总额为基础计算)；若乙企业在2007年3月18日将全部所欠款项付清，则支付的款项为（　　）元。

第 15 题甲公司2008年1月1日购入面值为200万元、年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元） 另支付交易费用l万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2008年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2008年12月31日，A债券的公允价值为212万元（不含利息），2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息8万元；2009年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（　　）万元。

第 12 题某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行 期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比 较，2008年12月31日，甲、乙、丙三种存货的 成本与可变现净值分别为：甲存货成本20万元， 可变现净值16万元；乙存货成本24万元，可变 现净值30万元；丙存货成本36万元，可变现净值30万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价 准备分别为2万元、4万元、3万元。假定该企业只有这三种存货，2008年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（　　）万元。

第 13 题2008年2月1日，企业将持有至到期投资重分类可供出售金融资产，重分类日公允价值为100万元，账面价值为96万元；2008年lO月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为105万元，则出售时确认的投资收益为（　　）万元。

第 10 题企业对于重要的前期差错，应采用追溯重述法更正，这体现的是（　　）要求。

第 11 题下列关于长期股权投资的初始计量说法中，正确的是（　　）。

第 9 题下列各项中，计入固定资产成本的有（　　）。

第 8 题某商业企业采用毛利率法计算期末存货成本。2005年5月，甲商品的月初成本总额为2 400万元，本月购货成本为1 500万元，本月销售收入为4 550万元。甲商品4月份的毛利率为20%。该企业甲商品在2005年5月末结存商品的成本为（ ）万元。

第 7 题下列各项中，属于外币兑换业务的是（　　）。

第 6 题某企业于2007年1月1日用专门借款开工建造一项固定资产。2007年12月31日该固定资产全部完工 并投入使用，该企业为建造该固定资产于2006年12月1日专门借入一笔款项，本金为1 000万元，年利率为9%，两年期。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2007年1月1日借人的800万元，借款年利率为8%。期限为2年；第二笔为2007年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年；该企业2007年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的资本化率为（　　）（计算结果保留小数点后两位小数）。

第 5 题固定资产原值为200000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为10年，则双倍余额递减法下固定资产年折旧率为（　）。

第 3 题甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2008年1月1日，甲公司以2600万元购入A公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费20万元。A公司2008年1月1日的所有者权益账面价值总额为4000万元，可辨认净资产的公允价值为5000万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（　　）万兀。

第 4 题B公司于2007年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元(包含每10股派3.75元的现金股利)，作为可供出售融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司的上述现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元，2007年8月30日以每股7元的价格将股票售出40%，则可供出售金融资产影响投资损益的金额为（　　）万元。

第 2 题下列项目中，不属于借款费用的是（　　）。

第 1 题某事业单位2008年年初事业基金中，一般基金结余为450万元。2008年该单位事业收入为15000万元，事业支出为13500万元；拨入专款为1500万元，专款支出为1200万元，结余的资金60%上交，40%留归企业，该项目年末已完成；对外投资为900万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2008年年末事业基金中，一般基金结余为（　　）万元。