注册会计师（会计）模拟试卷90

A公司、B公司、C公司均为股份有限公司,均属于增值税一般纳税人企业,适用增值税税率17%。

(1)2000年年初,A公司于9个月前因购买B公司800000元商品而开出、承兑的商业汇票由于发生财务困难短期内无力支付。该汇票面值为936000元、期限为6个月、年利率为9%。经协商双方达成债务重组协议,根据重组协议,A公司用其持有的C公司的股权(市价为310000元,A公司对该股权投资的账面余额为300000元,应收现金股利20000元,未计提减值准备)和面值500000元、市价为520000元的A公司普通股抵偿全部债务。B公司未计提坏账准备,B公司用银行存款支付取得股权的印花税等费用3000元。假设没有其他相关税费。重组后,A公司不再持有C公司股份。

(2)2000年7月1日,A公司销售一批商品给C公司,价款10000000元(含增值税),同时收到C公司签发并承兑的一张期限为6个月、票面年利率为10%并于到期日还本付息的商业承兑汇票。2000年12月31日C公司由于经营不善出现财务困难,无力兑现到期票据,与A公司达成债务重组协议,主要包括以下条款。

①免除票据利息。

②以下列各项资产抵偿50%的债务本金:

———银行存款500000元。

———应收D公司货款1000000元,D公司商业信誉一向良好,估计该笔应收款项可以足额收回。

———库存原材料400000元,公允价值300000元,已提减值准备100000元。

———库存产成品,成本600000元,售价1000000元。

———固定资产,原值1500000元,已提折旧500000元,公允价值1200000元。

———C公司普通股250000股,每股面值1元,市价2元。

③剩余债务的偿还期限延长至2003年12月31日。在C公司盈利的年度,于年末支付6%的利息,不盈利的年份不支付利息。

(3)C公司2001年无盈利,2002年、2003年均有盈利。

(4)A公司对C公司投资后,不具有重大影响。

要求:

(1)计算2000年年末A公司的将来应收金额、C公司的将来应付金额、A公司受让的非现金资产的入账价值总额。

(2)分别编制A公司、B公司及C公司的2000年年初、2000年年末、2001年年末、2002年年末及2003年年末有关的会计分录。

(3)说明上述业务对A公司2000—2003年净损益总额的影响。

A企业于1999年1月1日以440000元购入B公司股票,占B公司实际发行在外股数的10%,另支付2000元相关税费等,A企业采用成本法核算。1999年5月2日B公司宣告分派1998年度的股利,A企业可以获得40000元的现金股利。2000年1月5日,A企业又以1200000元购入B公司实际发行在外股数的25%,另支付9000元相关税费。至此持股比例达35%,改用权益法核算此项投资。B公司相关资料如下:

(1)1999年1月1日所有者权益合计为4500000元,1999年度实现的净利润为400000元。

(2)2000年6月发现1998年度的重大会计差错计1000000元未作为费用计入损益,将这项重大会计差错进行了更正。2000年度实现净利润为600000元。A企业和B公司的所得税税率均为33%。股权投资差额按10年平均摊销。不考虑追溯调整时股权投资差额摊销对所得税的调整。A企业按净利润10%提取法定公积金,按净利润5%提取法定公益金。

要求:编制1999—2000年A企业该项股权投资的相关会计分录。

荣华股份有限公司(以下简称荣华公司)1996年1月1日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司(以下简称昌盛公司)。荣华公司拥有昌盛公司75%的股份,从1996年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。

(1)荣华公司1996年5月15日从昌盛公司购进不需安装的设备一台,用于公司行政管理,设备价款192万元(含增值税)以银行存款支付,于6月20日投入使用。该设备系昌盛公司生产,其生产成本为144万元。荣华公司对该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零。

(2)荣华公司1998年8月15日变卖该设备,收到变卖价款160万元,款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万元,支付营业税8万元。

要求:

(1)代荣华公司编制1996年度该设备相关的合并抵消分录。

(2)代荣华公司编制1997年度该设备相关的合并抵消分录。

(3)代荣华公司编制1998年度该设备相关的合并抵消分录。

(答案中的金额以万元为单位)

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算,假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,按照净利润的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度财务会计报告于20×3年2月18日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下:

(1)20×2年12月1日,甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害,被李某提起诉讼,要求赔偿200万元。至12月31日,法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在100万元~150万元之间,并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元,但尚未获得相关赔偿证明。

(2)20×3年2月15日,法院判决甲公司向李某赔偿115万元,并负担诉讼费用2万元,甲公司和李某均不再上诉。

(3)20×3年2月21日,甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元,并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。

要求:

编制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日与诉讼事项有关的会计分录。

下列交易或事项中,属于会计政策变更的有(    )。

• A．因首次执行新会计制度,由按照应收账款余额3‰计提坏账准备改为账龄分析法
• B．因首次执行新会计制度,固定资产预计使用年限由原制度规定的10年改为自行确定的6年
• C．对不重要的交易和事项采用新的会计政策
• D．将预计产品质量保证费用的计提比例由销售收入1%提高至2%
• E．因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年

“累计支出加权平均数=月初资产支出余额+当月资产支出算术平均数”的公式适用于特定情形下资产支出加权平均数的计算,这些情形包括(    )。

• A．每月资产支出的笔数较多
• B．每月资产支出的笔数不多
• C．各月资产支出比较均衡
• D．各月资产支出不均衡
• E．按月计算借款费用资本化金额

下列关于上市公司中期报告的表述中,正确的有(    )。

• A．中期会计计量应以年初至本中期末为基础
• B．中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表
• C．中期报表仅是年度报表项目的节选,不是完整的报表
• D．对中期报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础
• E．中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度报表相一致

下列各项,应通过“固定资产清理”科目核算的有(    )。

• A．固定资产报废
• B．固定资产出售
• C．固定资产盘亏
• D．固定资产对外投资
• E．固定资产扩建

下列增值税进项税不予抵扣的项目有(    )。

• A．购入固定资产
• B．购入生产用原材料
• C．购入免税农产品
• D．购入物资用于集体福利
• E．购入物资用于对外捐赠

下列税金中,应计入存货成本的有(    )。

• A．由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
• B．由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
• C．进口原材料交纳的进口关税
• D．一般纳税企业进口原材料交纳的增值税
• E．收购未税矿产品代扣代交的资源税

下列固定资产中,不应计提折旧的有(    )。

• A．融资租入的固定资产
• B．已提足折旧继续使用的固定资产
• C．未提足折旧前报废的固定资产
• D．未使用的固定资产
• E．经营租入的固定资产

下列计算确定长期债券投资各项投资收益的公式,正确的有(    )。

• A．某期投资收益=该期应计利息+该期溢价摊销额
• B．某期投资收益=该期应计利息-该期溢价摊销额
• C．某期投资收益=该期应计利息+该期折价摊销额
• D．某期投资收益=该期应计利息-该期折价摊销额
• E．某期投资收益=该期应计利息

下列各项中,符合现行会计制度可以确认收入的有(    )。

• A．企业销售商品时,只保留了所有权上的次要风险
• B．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方,但实物尚未交付
• C．估计价款回收的可能性不大
• D．企业尚未完成售出商品的安装任务,而安装任务是销售合同的重要组成部分
• E．销售过程中,售价可能出现变动的情况

下列收入确认中,符合现行会计制度规定的有(    )。

• A．广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认
• B．与商品销售收入分开的安装费,应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
• C．对附有销售退回条件的商品销售,如不能合理地确定退货的可能性,则应在售出商品退货期满时确认收入
• D．劳务开始和完成分属于不同的会计年度时,在劳务结果能够可靠估计的情况下,应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
• E．劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下,如已发生的劳务成本预计能够补偿,则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入

甲企业有一项专利权,最初入账价值为100000元,有效使用期限为5年;企业在使用2年后将其对外出售,取得转让收入80000元。甲企业除转让收入按5%缴纳营业税外无其他支出,则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加(    )元。

• A．20000
• B．-24000
• C．16000
• D．76000

下列项目中,按照现行汇率折算的有(    )。

• A．现行汇率法下的固定资产项目
• B．时态法下按成本计价的存货项目
• C．流动性与非流动性项目法下按成本计价的存货项目
• D．货币性与非货币性项目法下按市价计价的存货项目
• E．时态法下的长期负债项目

在编制合并会计报表时,关于企业集团内部存货交易的下列说法中正确的是(    )。

• A．内部存货销售不必抵消
• B．内部存货销售产生的未实现利润应抵消
• C．该交易在合并现金流量表中没有相应的抵消分录
• D．该交易在合并利润表中没有相应的抵消分录

企业缴纳以前各期未交的增值税,应通过其核算的科目是(    )。

• A．应交税金———应交增值税(已交税金)
• B．应交税金———未交增值税
• C．应交税金———应交增值税(转出多交增值税)
• D．应交税金———应交增值税(转出未交增值税)

ABC公司20×1年、20×2年、20×3年三年免交所得税。20×1年已知三年免税后的以后各年将按33%的税率缴纳所得税。20×1年发生应纳税时间性差异8000元、利润总额20000元。递延法下该公司20×1年的(    )。

• A．所得税费用是0元,“应交税金———应交所得税”科目发生额是0元,“递延税款”科目发生额是0元
• B．所得税费用是6600元,“应交税金———应交所得税”科目发生额是6600元,“递延税款”科目发生额是0元
• C．所得税费用是92.4元,“应交税金———应交所得税”科目发生额是6600元,“递延税款”科目发生额是3240元
• D．所得税费用是6600元,“应交税金———应交所得税”科目发生额是9240元,“递延税款”科目发生额是3240元

ABC公司2002年5月10日销售产品一批,销售收入为40000元。规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,适用的增值税税率为17%。企业5月26日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣金额为(    )元。

• A．0
• B．400
• C．936
• D．468

下列项目中应计入营业外支出的是(    )。

• A．存货跌价损失
• B．短期投资跌价损失
• C．接受捐赠固定资产发生的相关支出
• D．自然灾难造成的固定资产损失

以下会计业务处理中正确的有(    )。

• A．将固定资产大修理费用计入“长期待摊费用”
• B．为今后两年接受广告服务支付的广告费用计入“预付账款”
• C．为本期广告服务支付的广告费用,因为金额较大计入“长期待摊费用”
• D．将本期经营租入固定资产的改良支出计入“长期待摊费用”

某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批,价款总额为500万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为(    )万元人民币。

• A．-10
• B．-5
• C．5
• D．10

某企业购买面值为500万元的公司债券作为长期投资,共支付价款575万元,其中含手续费(达到重要性要求)2万元、已到期尚未领取的利息23万元。该项债券投资应记入“长期债权投资”科目的金额为(    )万元。

• A．552
• B．550
• C．575
• D．573

A公司本年度委托B商店代销一批零配件,代销价款200万元,本年度收到。B商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的60%,A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为(    )万元。

• A．120
• B．144
• C．200
• D．180

现金长短款在查明原因后应确认损益,长款和短款经批准后应分别记入的科目是(    )。

• A．管理费用,管理费用
• B．营业外收入,营业外支出
• C．营业外收入,管理费用
• D．营业外收入,财务费用

甲股份有限公司从2001年起按销售额的1%预提产品质量保证费用。该公司2002年度前3个季度改按销售额的10%预提产品质量保证费用,并分别在2002年度第1季度报告、半年度报告和第3季度报告中作了披露。该公司在编制2002年年度财务报告时,董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回,并重新按2002年度销售额的1%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响,且每年按销售额1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符,则甲股份有限公司在2002年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是(    )。

• A．作为会计政策变更予以调整,并在会计报表附注中披露
• B．作为会计估计变更予以调整,并在会计报表附注中披露
• C．作为重大会计差错更正予以调整,并在会计报表附注中披露
• D．不作为会计政策变更、会计估计变更或重大会计差错更正予以调整,不在会计报表附注中披露