企业缴纳以前各期未交的增值税,应通过其核算的科目是(    )。

A公司、B公司、C公司均为股份有限公司,均属于增值税一般纳税人企业,适用增值税税率17%。

(1)2000年年初,A公司于9个月前因购买B公司800000元商品而开出、承兑的商业汇票由于发生财务困难短期内无力支付。该汇票面值为936000元、期限为6个月、年利率为9%。经协商双方达成债务重组协议,根据重组协议,A公司用其持有的C公司的股权(市价为310000元,A公司对该股权投资的账面余额为300000元,应收现金股利20000元,未计提减值准备)和面值500000元、市价为520000元的A公司普通股抵偿全部债务。B公司未计提坏账准备,B公司用银行存款支付取得股权的印花税等费用3000元。假设没有其他相关税费。重组后,A公司不再持有C公司股份。

(2)2000年7月1日,A公司销售一批商品给C公司,价款10000000元(含增值税),同时收到C公司签发并承兑的一张期限为6个月、票面年利率为10%并于到期日还本付息的商业承兑汇票。2000年12月31日C公司由于经营不善出现财务困难,无力兑现到期票据,与A公司达成债务重组协议,主要包括以下条款。

①免除票据利息。

②以下列各项资产抵偿50%的债务本金:

———银行存款500000元。

———应收D公司货款1000000元,D公司商业信誉一向良好,估计该笔应收款项可以足额收回。

———库存原材料400000元,公允价值300000元,已提减值准备100000元。

———库存产成品,成本600000元,售价1000000元。

———固定资产,原值1500000元,已提折旧500000元,公允价值1200000元。

———C公司普通股250000股,每股面值1元,市价2元。

③剩余债务的偿还期限延长至2003年12月31日。在C公司盈利的年度,于年末支付6%的利息,不盈利的年份不支付利息。

(3)C公司2001年无盈利,2002年、2003年均有盈利。

(4)A公司对C公司投资后,不具有重大影响。

要求:

(1)计算2000年年末A公司的将来应收金额、C公司的将来应付金额、A公司受让的非现金资产的入账价值总额。

(2)分别编制A公司、B公司及C公司的2000年年初、2000年年末、2001年年末、2002年年末及2003年年末有关的会计分录。

(3)说明上述业务对A公司2000—2003年净损益总额的影响。

A企业于1999年1月1日以440000元购入B公司股票,占B公司实际发行在外股数的10%,另支付2000元相关税费等,A企业采用成本法核算。1999年5月2日B公司宣告分派1998年度的股利,A企业可以获得40000元的现金股利。2000年1月5日,A企业又以1200000元购入B公司实际发行在外股数的25%,另支付9000元相关税费。至此持股比例达35%,改用权益法核算此项投资。B公司相关资料如下:

(1)1999年1月1日所有者权益合计为4500000元,1999年度实现的净利润为400000元。

(2)2000年6月发现1998年度的重大会计差错计1000000元未作为费用计入损益,将这项重大会计差错进行了更正。2000年度实现净利润为600000元。A企业和B公司的所得税税率均为33%。股权投资差额按10年平均摊销。不考虑追溯调整时股权投资差额摊销对所得税的调整。A企业按净利润10%提取法定公积金,按净利润5%提取法定公益金。

要求:编制1999—2000年A企业该项股权投资的相关会计分录。

荣华股份有限公司(以下简称荣华公司)1996年1月1日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司(以下简称昌盛公司)。荣华公司拥有昌盛公司75%的股份,从1996年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。

(1)荣华公司1996年5月15日从昌盛公司购进不需安装的设备一台,用于公司行政管理,设备价款192万元(含增值税)以银行存款支付,于6月20日投入使用。该设备系昌盛公司生产,其生产成本为144万元。荣华公司对该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零。

(2)荣华公司1998年8月15日变卖该设备,收到变卖价款160万元,款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万元,支付营业税8万元。

要求:

(1)代荣华公司编制1996年度该设备相关的合并抵消分录。

(2)代荣华公司编制1997年度该设备相关的合并抵消分录。

(3)代荣华公司编制1998年度该设备相关的合并抵消分录。

(答案中的金额以万元为单位)

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算,假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,按照净利润的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度财务会计报告于20×3年2月18日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下:

(1)20×2年12月1日,甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害,被李某提起诉讼,要求赔偿200万元。至12月31日,法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在100万元~150万元之间,并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元,但尚未获得相关赔偿证明。

(2)20×3年2月15日,法院判决甲公司向李某赔偿115万元,并负担诉讼费用2万元,甲公司和李某均不再上诉。

(3)20×3年2月21日,甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元,并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。

要求:

编制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日与诉讼事项有关的会计分录。

下列交易或事项中,属于会计政策变更的有(    )。

“累计支出加权平均数=月初资产支出余额+当月资产支出算术平均数”的公式适用于特定情形下资产支出加权平均数的计算,这些情形包括(    )。

下列关于上市公司中期报告的表述中,正确的有(    )。

下列各项,应通过“固定资产清理”科目核算的有(    )。

下列增值税进项税不予抵扣的项目有(    )。

下列税金中,应计入存货成本的有(    )。