注册会计师考试《税法》预测试卷（4）

位于某市区的一家房地产开发公司，2008年度开发建设办公楼一栋，12月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计l 200万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费l00万元、基础设施费50万元、建筑安装工程费400万元，开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款200万元，相关税费10万元。（说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8％。），

要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。、

（2）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。

（3）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教育费附加。

（4）计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。

（5）计算房地产开发公司销售办公楼的增值额。

（6）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。

（7）计算外商投资企业应缴纳的营业税。

（8）计算外商投资企业应缴纳的印花税。

（9）计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。

（10）计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。

某房地产开发公司于2013年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2013年7月起至2014年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明）。

（说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收率为32；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0．3%o；产权转移书据适用的印花税税率为0．5‰；其他开发费用扣除比例为4%。）

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。

2．计算该房地产开发公司土地增值税时可扣除的地价款和契税。

3．计算该房地产开发公司土地增值税时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。4．计算该房地产开发公司土地增值税时可扣除的开发费用。

5．计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。

6．计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

某公司2012年度权益性投资额为2000万元，当年实现会计利润总额140万元。“财务费用”账户中包括三项利息费用支出：①按照年利率8％向银行借入的期限为9个月的生产经营用资金，支付利息20万元；②按照年利率12％向股东借入与向银行借款同期的生产经营用资金，支付利息45万元；③经过批准向本企业职工借入与向银行借款同期的生产经营用资金300万元，企业与个人之间签订了借款合同，支付借款利息30万元。假定该公司没有其他纳税调整项目，问：

（1）该公司2012年度计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是多少万元?

（2）该公司2012年度账面超支的利息费用是多少万元?

（3）该公司2012年度的应纳税所得额为多少万元?

某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税药品，2014年1月份至2月份发生如下经济业务

（1）1月份销售抗生素药品取得含税销售额117 000元，由本厂运输部门运输，收到运费3 400元，其中建设基金l 200元，装卸费300元。

（2）1月份销售其他应税药品，收到含税货款20 000元；销售免税药品50 000元（不含税）。

（3）1月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68 000元，支付运费l 200元并获得增值税专用发票用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。

（4）2月份销售免税药品一批，取得价款150 000元（不含税），该批免税药品动用已抵扣过进项税的外购原料成本28 000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免税药品的运费700元（有运输发票）。

（5）2月份销售应税药品取得不含税300 000元。

（6）2月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5 000元，支付产品说明书加工费2 000元，取得专用发票上注明税款340元。

要求根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该制药厂l月份应纳增值税税额。（2）计算该制药厂2月份应纳增值税税额。

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为l7％，退税税率为l3％。2013年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元（该企业采用“购进法”核算）。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款ll7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

中国公民张某为某大学教授，2009年1-6月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入。

（1）2月10 13受邀到境内某企业做演讲，主办方支付报酬5000元。

（2）3月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬3 200元和4 500元。

（3）4月份，将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社，取得收入折合人民币62 000元，已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款忻合人民币5 600元。

（4）6月6 13因购物取得一张发票，中奖1 000元；6月密l3又因购物取得发票，中奖200元。要求：根据上述资料，按序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算张某2月10日演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税。

（2）计算张某3月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。

（3）计算张某4月份转让著作外文翻译出版权取得收入应缴纳的个人所得税。

（4）计算张某6月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税。

下述选项中，关税的纳税义务人包括（ ）。

• A.进口货物的收货人
• B.出口货物的发货人
• C.进出境物品的所有人
• D.进口货物的发货人

下列关于进口货物征税的说法中，正确的有（ ）。

• A.进Vl货物的纳税人是进IZl货物的收货人或办理报关手续的单位和个人
• B.进口货物一律使用组成计税价格计算增值税，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
• C.进口货物的增值税税率为l7％和l3％，对小规模纳税人，进El货物计税时使用征收率计算增值税
• D.进口环节按组价公式直接计算出的应纳税额，在进口环节不能抵扣任何境外税款

下列关于消费税征税范围的表述中，不正确的有（　　）。

• A.工业企业以外的单位和个人将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的，不能视为应税消费品的生产行为
• B.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
• C.金银首饰连同包装物销售的，若包装物单独计价，会计上单独核算，则包装物不应计征消费税
• D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

下列各项中，不属于房产税的特点的有（　　）。

• A.属于财产税中的一般财产税
• B.属于财产税中的个别财产税
• C.征税范围为城镇的经营性房产与非经营性房产
• D.区别房屋的经营使用方式规定征税办法

下列项目中，属于税收法律的有（　　）。

• A.企业所得税法
• B.农业税条例
• C.税收征收管理法
• D.个人所得税法

下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（ ）。

• A.对出口的应税产品免征资源税
• B.对进口的应税产品不征收资源税
• C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税
• D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的，可由省级政府减征资源税

某城市公民张先生为自由职业者，2012年10月取得以下收入中，属于劳务报酬的有（ ）。

• A.为甲企业兼职促销员，因业绩突出，甲企业提供免费丽江游
• B.自己开设酒吧取得的收入
• C.为出版社审稿取得的收入
• D.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入

下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（　　）。

• A.批发环节销售的卷烟
• B.零售环节销售的金基合金首饰
• C.生产环节销售的化妆品
• D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

依据企业所得税法相关规定，以下关于存货的税务处理正确的是（ ）。

• A.通过支付现金方式取得的存货，以公允价值和支付的相关税费为成本
• B.通过企业已有的存货换取的存货，以原有存货的账面价值和支付的相关税费为成本
• C.生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本
• D.存货的成本计算方法不能采用后进先出法

下列自产货物中，实行增值税免税政策的有（ ）。

• A.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉
• B.垃圾处理、污泥处理处置劳务
• C.销售自产的综合利用生物柴油（比重不低于70％）
• D.以沙柳为原料生产的箱板纸

下列关于非货币资产损失确认的说法中，正确的有（ ）。

• A.存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额
• B.存货计税损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额
• C.固定资产盘亏、丢失损失，为其账面价值扣除责任人赔偿后的余额
• D.在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额

下列关于税法特点的表述中，正确的有（ ）。

• A.税法具有义务性 
• B.税法具有固定性
• C.税法具有综合性 
• D.税法具有无偿性

下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。

• A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险
• B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产
• C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司
• D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

下列关于消费税税率的说法中，正确的有（　　）。

• A.批发商之间销售卷烟不缴纳消费税
• B.卷烟批发环节不能抵扣以前生产环节的消费税
• C.啤酒适用的税率是250元／吨
• D.零售环节的金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰缴纳消费税的税率为10%

某油田2013年1月生产原油20万吨，当月销售15万吨，取得不含税销售额35万元，加热、修井用0．5万吨；开采天然气looo万立方米，当月销售900万立方米，待售l00万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元／吨和15元／千立方米，则该油田本月应纳资源税（ ）。

• A.460．5万元
• B.612万元
• C.613．5万元
• D.463．5万元

下列对于车船税的说法正确的是（　　）。

• A.非机动车也应缴纳车船税
• B.只就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税
• C.如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳
• D.只对国内企业、单位和个人征收

下列关于税款追征的表述中，正确的是（ ）。

• A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金
• B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金
• C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年
• D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到l0年

朱先生所在的公司2011年实行雇员股票期权计划。2011年4月18日，该公司授予朱先生股票期权60000股，授予价2元／股；该期权无公开市场价格，并约定2011年ll月18日起可以行权，行权前不得转让。2011年ll月l8日朱先生以授予价购买股票60 000股，当日该股票的公开市场价格为5元／股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。

• A.0、
• B.28 000
• C.35000 
• D.37 965

某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1 000万元，其中分给境外再保险人的分保费用200万元。另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款30万元。月应缴纳的营业税为（ ）。

• A.36万元
• B.37．5万元
• C.40万元
• D.50万元

下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是（ ）。

• A.企业间互换办公用房
• B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公
• C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店
• D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

中国公民李某承包某企业．承包后来改变工商登记。2012年该企业税后利润为200 000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80 000元．2012年李某应缴纳个人所得税（ ）元。

• A.5446．67
• B.6900
• C.6446．67 
• D.2 540

企业提供劳务完工进度的确定，可选用方法不包括（ ）。

• A.已提供劳务占劳务总量的比例
• B.发生收入占总收入的比例
• C.发生成本占总成本的比例
• D.已完工作的测量

下列项目属于城市维护建设税计税依据的是（　　）。

• A.中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税
• B.个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金
• C.个人独资企业偷税被处的增值税罚款
• D.外资商场偷逃的增值税税金

下列有关契税的表述中，正确的是（ ）。

• A.买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税
• B.受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税
• C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据
• D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税

纳税人提供的应税劳务（除建筑安装业外）发生在外县（市），应向（ ）主管税务机关申报纳税。

• A.劳务发生地
• B.劳务发生地或其机构所在地
• C.居住地或劳务发生地
• D.其机构所在地或居住地

中外合资企业开采销售石油、天然气，按照现行规定征收（　　）。

• A.矿区使用费
• B.土地使用费
• C.资源税
• D.耕地占用税

某企业（增值税—般纳税人）．2012年由于管理不善丢失一批库存材料，账面成本10 139．5元（含运费139．5元），保险公司审理后同意赔付8 000元，该企业的损失得到税务饥关的审核和确认。在俩Ip所得税前可扣除的损失金额为（ ）。

• A.2 139．5元
• B.3 850元
• C.2 863．22元
• D.2 900元

下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（　　）。

• A.外购已税烟丝生产的卷烟
• B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车
• C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰
• D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品

下列各项咨询形式中，属于税务咨询可以采用的有（ ）。

• A.外汇收支鉴证
• B.银行储蓄存款鉴证
• C.企业会计报表鉴证
• D.企业所得税财产损失鉴证

下列各项中，在计算财产转让所得个人所得税应纳税所得额时，不允许从收入中扣除的是（　　）。

• A.有价证券购入时按规定缴纳的有关费用
• B.建筑物的购进价格
• C.机器设备的购进价格及运输费
• D.为购人有价证券而发生的差旅费

甲公司与乙公司签订了两份合同：一份是易货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值220万元；一份是技术开发合同，合同记载金额l00万，其中研发经费30万。甲公司应缴纳印花税（ ）。

• A.1 500元
• B.600元
• C.1 450元
• D.1 470元

纳税人进行虚假纳税申报，少缴应纳税款50万元，该行为属于（ ）行为。

• A.漏税
• B.抗税
• C.偷税
• D.逃税

当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（ ）。

• A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款
• B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款
• C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
• D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，其教育费附加应在（　　）缴纳。

• A.机构所在地按当地适用税率计算
• B.经营地按当地适用税率计算
• C.经营地但按机构所在地的适用税率计算
• D.机构所在地但按经营地的适用税率计算

某企业破产清算时，其房地产评估价值为4 000万元，其中以价值3 000万元的房地产抵偿债务，将价值l 000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入l 200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。题目中涉及的当事人各方合计应缴纳契税（ ）万元。（契税适用税率3％）

• A.15万元
• B.36万元
• C.51万元
• D.126万元

韩国居民朴先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40 000元，参加有奖销售中奖收A．20 000元。朴先生应在中国缴纳个人所得税（　　）。

• A.4 000元
• B.5 650元
• C.9 650元
• D.10 250元

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以采取的行为是（　　）。

• A.可以申请仲裁
• B.只能向上一级税务机关申请复议
• C.必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉
• D.可以直接向人民法院起诉第一部分单项选择题