注册会计师考试《税法》预测试卷（3）

1995年10月，某单位（非房地产开发单位）转让办公楼一幢，共取得转让收入10 000万元，公司即按国家税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税（营业税税率为5％、城建税税率为营业税税额的7％、教育费附加征收率为营业税税额的3％、印花税税率为0．5％。）。已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为2 000万元，投入的房地产开发成本为3 000万元；房地产开发费用中的利息支出为500万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该单位在申报缴纳土地增值税时做如下计算。

（1）扣除项目金额总计=2 000+3 000+500+（2 000+3000）×5％+10000×5％+10000×5％×（7％+3％）+（2000+3 000）×20％=7 300（万元）（2）增值额=10000=7 300=2 700（万元）

（3）增值额占扣除项目金额的比率=2 700／7 300—37％土地增值税税额=2 700×30％=810（万元）。请依据《土地增值税暂行条例》及有关规定，具体分析该单位计算缴纳的土地增值税税额是否正确，如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳土地增值税税额。

某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2012年度有关经营业务如下。

（1）销售彩电取得不含税收入8 600万元，与彩电配比的销售成本为5 660万元。

（2）转让自然科学领域的技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用为100万元。

（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金B．5万元，取得国债利息收入30万元。（4）购进原材料共计3 000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票。

已知：该企业取得相关票据均通过认证；不考虑地方教育附加。

要求计算：

（1）企业2012年应缴纳的增值税。

（2）企业2012年应缴纳的营业税。

（3）企业2012年应缴纳的城市维护建设税和

教育费附加。

（4）企业计算应纳税所得额时可扣除的税金。

某居民企业2012年来自境外A国分公司的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为2万元，2013年在我国境内所得160万元，来自A国分公司税后所得20万元，在A国已纳所得税额5万元，其在我国汇总缴纳多少企业所得税?

A居民企业2010年7月以1 000万元投资8居民企业，取得B居民企业30％股权。2012年7月经股东会批准，A公司将其持有的30％股份撤资，撤资时B居民企业累计未分配利润为3 000万元，A居民企业撤资分得银行存款2 000万元。计算A公司应撤资而缴纳的企业所得税。

某境内居民企业2011年取得境内所得200万元人民币，另取得来自A国投资所得折合人民币l4万元（税后）、特许权使用费所得折合人民币5万元（税前）。A国政府对其投资所得征税税率为30％，对其特许权使用费所得征税折合人民币l万元。

该企业2012年境内所得50万元，另取得来自A国特许权使用费所得折合人民币l6万元（税后），2012年A国政府对其该项所得按20％税率征税。

要求计算：

（1）该企业2011年境内外所得总额。

（2）该企业2011年境外所得税款扣除限额。

（3）该企业2011年在我国汇总缴纳的企业所得税。

（4）该企业2012年境内外所得总额。

（5）该企业2012年境外所得税款实际扣除额。（6）该企业2012年在我国汇总缴纳的所得税。

某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下。

（1）旅游景点门票收入650万元。

（2）景区索道客运收入380万元。

（3）民俗文化村项目表演收入120万元。

（4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2 000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入。

（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费l0万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票。

（6）处理已使用过的旧车一批，其中机动车l辆，原值15万元，售价5万元；电动观光车l0辆，原值4．2万元／辆，售价0．8万元／辆。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算门票收入应缴纳的营业税。

（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税。

（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税。

（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税。

（5）计算商店应缴纳的营业税。

（6）计算商店应缴纳的增值税。

（7）计算旧车处理应缴纳的增值税。

进境物品的纳税义务人是指（ ）。

• A.携带物品进境的入境人员
• B.进境邮递物品的收件人
• C.以其他方式进口物品的收件人
• D.进境物品的邮寄人

发生下列业务的单位和个人，需缴纳契税的是（ ）。

• A.处置旧楼房的工业企业
• B.接受土地使用权投资的某商业企业
• C.房产交换中的支付补价方
• D.购买商品房的外籍人员

李某于2013年5月出租一套位于市中心的自有房产用于他人居住，租赁期为1年，租金为每月5 000元。2013年6月李某花费2 000元对房产进行了修缮，取得的当月租金已按规定缴纳了相关税费，税费支出均已取得合法有效凭证。下列关于李某2013年6月取得的租金收入应纳税事项的表述中，正确的有（ ）。

• A.应缴纳营业税75元
• B.应缴纳房产税200元
• C.应缴纳地方教育费附加1．5元
• D.应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计7．5元

下列关于车船税的陈述，正确的有（ ）

• A.纳税人连续两年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金
• B.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人
• C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月
• D.纳税人在应购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金

某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3％，服务业适用税率5％，娱乐业适用税率20％。则下列处理正确的是（ ）。

• A.应将全部收入23万元按文化体育业征税
• B.当月应纳营业税税额为4．15万元
• C.给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税
• D.门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税

下列所得应按“工资、薪金所得”项目征税的有（　　）。

• A.员工离职获得的一次性补偿金
• B.个人担任董事职务（未在公司任职、受雇）取得的董事费收入
• C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
• D.城镇企事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分

企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括（ ）。

• A.政府搬迁文件或公告
• B.资产处置计划
• C.搬迁重置总体规划
• D.拆迁补偿协议

下列属于城镇土地使用税纳税人的有（　　）。

• A.城市的国有企业
• B.郊区的集体企业
• C.建制镇的工矿企业
• D.农村的股份合作制企业

北京大德经贸有限公司在上海转让位于上海市区的一处房产，购进价格52万元，转让价格65万元，则关于城市维护建设税，下列说法正确的有（　　）。

• A.城市维护建设税应在上海缴纳
• B.城市维护建设税应在北京缴纳
• C.城市维护建设税的计算适用7％的税率
• D.城市维护建设税为0．0325万元

下列关于软件产品的增值税政策，表述正确的有（ ）。

• A.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按l7％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策
• B.增值税一般纳税人单纯将进口软件产品进行汉字化处理后对外销售，其销售的软件产品也可享受增值税即征即退政策
• C.增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额
• D.嵌入式软件不得享受增值税即征即退政策

下列关于资源税的表述正确的有（ ）。

• A.资源税采取从量定额和从价定率的办法征收
• B.现行税法规定，黑色金属矿原矿的资源税最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额
• C.对开采主矿产品过程中伴随的其他应税矿产品，一律按主矿产品税目征收资源税
• D.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省级税务局决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案

运输企业从事（　　）业务的属于交通运输业，应征收增值税。

• A.程租
• B.期租
• C.干租
• D.湿租

关于税务行政处罚的有关规定，下列说法正确的是（ ）。

• A.只有在当事人主观故意，出现涉税犯罪行为的情况下，才可给予税务行政处罚
• B.只有在当事人主观故意，出现税务违法行为的情况下，才可给予税务行政处罚
• C.不区分当事人是否具有主观故意或过失，只要税务违法行为存在，并有法定依据给予行政处罚的，就应给予税务行政处罚
• D.给予税务行政处罚的主体是税务机关

自然人纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果转让的房屋坐落地与其经营所在地不一致，纳税地点是（ ）。

• A.总机构所在地
• B.房地产坐落地
• C.生产经营所在地
• D.办理房地产过户手续所在地

居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后，乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有（ ）。

• A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税
• B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税
• C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税
• D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税

某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2014年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购人零配件增值税专用发票上注明的税款为3．4万元，零部件已人库。该厂3月份应纳增值税是（　　）万元。

• A.4．25
• B.4．4
• C.4．55
• D.6．8

某电信局6月份取得以下收入：①长途电信收入104万元；②市内电话收入306万元；③电话初装费收入55万元；④电话簿销售收入l0万元，电话簿成本6万元；⑤电话机销售收入25万元，电话机成本l5万元。该电信局应纳税额（ ）。

• A.15万
• B.10万
• C.9万
• D.8万

下列不属于变更税务登记的事项是（ ）。

• A.纳税人因经营地点的迁移而要改变原主管税务机关的
• B.改变法定代表人
• C.增减注册资金
• D.改变开户银行账号

个人出租住房取得的所得，其个人所得税税率是（　　）。

• A.5％
• B.10％
• C.14％
• D.20％

某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%，则该批小轿车进口环节应纳消费税（　　）万元。

• A.49．45
• B.61．81
• C.65．23
• D.70．31

某事业单位职工陈某提前15个月退休，发了一次性补偿60 000元，又取得该月工资3 400元，则陈某当月应交的个人所得税为（ ）。

• A.0
• B.225元
• C.865元
• D.1 797元

以下不属于职工福利费范畴的项目是（ ）。

• A.内设职工食堂的设施维修费
• B.职工防暑降温费
• C.福利部门工作人员的社会保险费
• D.劳动保护费

个人取得的下列所得中，按“其他所得”征收个人所得税的是（ ）。

• A.境外博彩所得
• B.为他人提供担保获得报酬
• C.保险赔偿收入
• D.企业自然人股息

位于市区的正华外贸有限公司本年被海关查出偷漏进口应税消费品消费税14万元，海关下达了处罚决定书，处以偷漏税金的1．5倍罚款，则城市维护建设税的补交和罚款合计为（　　）万元。

• A.0
• B.1．49
• C.2．45
• D.2．55

下列关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有（ ）。

• A.跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳
• B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳
• C.纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳
• D.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定

我国某居民企业2012年度销售货物取得不含税收入4 000万元、从境内居民企业分回投资收益20万元、其他业务收入100万元，与收入配比的成本3 000万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计600万元，可以在企业所得税前扣除的税金及附加共计125万元，营业外支出80万元（其中通过公益性社会团体对贫困地区捐赠40万元，企业直接对受灾地区捐赠l0万元），该企业适用25％的企业所得税税率，假定除此外无其他纳税调整事项。2012年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

• A.78．75
• B.76．8
• C.82．05 
• D.74．3

代理人应当在《外管证》有效期满后（ ）内，持该证明回原税务登记地税务机关办理撤销手续。

• A.3日
• B.7日
• C.10日
• D.15日

某企业2014年签订了如下经济合同：与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费80万元。该企业2014年度应缴纳印花税为（　　）。

• A.466元
• B.460元
• C.700元
• D.706元

以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。

• A.支付给母公司的管理费
• B.按规定缴纳的财产保险费
• C.以现金方式支付给某中介公司的佣金
• D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（　　）。

• A.生产性生物资产的支出，准予按成本扣除
• B.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除
• C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用
• D.无形资产的摊销年限不得低于10年

创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是（ ）。

• A.50％
• B.60％
• C.70％
• D.811％

《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告，情节严重的，可以处以（ ）的罚款。

• A.1 000兀
• B.2 000元以下
• C.2 000元以上5 000元以下
• D.2 000元以上10 000元以下

某企业向其他企业购置一栋使用过的办公楼，于2013年1月交付使用，2013年3月办理完权属变更手续领取房产证。会计在固定资产账面记录房产原值2 000万元，在无形资产账面记载了购买该栋楼支付的土地使用权金额800万元，当地规定的计算房产佘值的减除比例为30％，则该企业2013年应纳房产税（ ）。

• A.16．80万元
• B.17．64万元
• C.19．60万元
• D.21．S6万元

下列各项中，符合《税收征管法》延期缴纳税款规定的是（ ）。

• A.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批
• B.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批
• C.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次
• D.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次

某酒厂2014年12月销售粮食白酒12 000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6 200元；本月销售礼品盒6 000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税为（　　）元。（题中的价格均为不含税价格）

• A.391 240
• B.478 550
• C.352 550
• D.484 550

按照资源税的有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ ）。

• A.本单位应税产品税额、税率标准
• B.税务机关核定的税额、税率标准
• C.矿产品原产地的税额标准
• D.矿产品购买地的税额标准

下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（ ）。

• A.无息、贴息贷款合同
• B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同
• C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据
• D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

某煤炭企业2013年6月份开采并销售原煤60 000吨，销售上个月精加工的洗煤5 000吨，洗煤的综合回收率为80％，已经当地规定原煤资源税适用税额为6元／吨。该煤炭企业当月应缴纳的资源税为（ ）元。

• A.390 000
• B.397 500
• C.435000 
• D.650000