注册会计师《税法》考前冲刺试卷二

孙某系某市一公司职员(中国公民)，2012年1～6月收人情况如下：

(1)每月取得工资收入4 000元。

(2)1月份取得上年第四季度奖金12 000元(同期月工资3 600元)。

(3)3月份取得特许权使用费所得40 000元。

(4)4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20 000元。

(5)6月为境外企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150 000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20 000元。

附表 工资、薪金所得适用的速算扣除数表

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算孙某l～6月工资应缴纳的个人所得税。

(2)计算孙某奖金应缴纳的个人所得税。

(3)计算孙某特许权使用费应缴纳的个人所得税。

(4)计算孙某股息、红利应缴纳的个人所得税。

(5)计算孙某提供专利技术在我国应纳的个人所得税。

(6)计算孙某l～6月应纳个人所得税总额。

某机械制造企业(一般纳税人)3月份发生下列主要业务：

(1)购进钢材一批已入库，购进额100 000元，进项税额17 000元，已取得增值税专用发票。

(2)购进床单一批(用于职工福利)，购进额800元，增值税额l36元，已取得增值税专用发票。

(3)购进自来水，增值税专用发票上注明的税额为156元。

(4)购进配件价款金额20 000元，进项税额为3 400元，配件入库并已取得增值税专用发票。

(5)本月销售机器60台，售价80 000元/台，另收取运费2 000/台(没有取得运费发票)。

(6)用10台机器投资入股，对方取货。

(7)基本建设领用钢材5吨，买价共计20 000元。

(8)被盗钢材2吨，买价共计为8 000元。

要求：根据上述资料，按序号回答下列题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)指出该企业不允许抵扣的进项税额。

(2)计算该企业进项税额应予转出的金额。

(3)计算该企业本月应纳增值税进项税额。

(4)计算该企业本月应纳增值税销项税额。

(5)计算该企业本月应纳的增值税。

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011年11～12月份的生产经营情况如下：

(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元，支付运费并取得运输发票，发票上注明运费10万元，建设基金2万元。

(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28．08万元；出口发动机 80台，取得销售额200万元。

(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，并取得运费发票。

(4)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月将30%用于企业基建工程。

(5)12月将新设计生产B型小轿车20辆，无同类售价。与轮胎厂交换内胎，每辆成本价12万元，双方协议按市场价(不含税)进行交换，双方均开具专用发票。

(6)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款。15日企业开具增值税专用发票，注明金额2 340万元、增值税税额397．8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。

(7)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。其他相关资料：该企业进口原材料的关税税率为10%；生产销售的小轿车适用消费税率12%，汽车轮胎适用消费税率为3%；8型小轿车成本利润率8%；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%；增值税退税率13%；汽车内胎的不含税价等于B型小汽车的组价。相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算该企业11月应退的增值税。

(2)计算该企业ll月留抵的增值税。

(3)计算该企业l2月进口原材料应缴纳的关税。

(4)计算该企业l2月进口原材料应缴纳的增值税。

(5)计算该企业12月国内购进钢材可抵扣的进项税额。

(6)计算该企业12月交换汽车内胎可抵扣的进项税额。

(7)计算该企业l2月销售A型和B型小轿车的销项税额。

(8)计算该企业12月应缴纳的增值税。

(9)计算该企业12月应缴纳的消费税。

(10)计算该企业12月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币l 410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向代表双方利益的经纪人支付的经纪费10万元，支付的购货佣 金15万元)；但不包括与货物一体的容器费50万元，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假定该货物适用的关税税率为20％、增值税税率为17％、消费税税率为10％。

要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。

某中外合资企业2012年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件。开业当月，签订了以下合同：

(1)与银行签订一份借款合同，所载金额为80万元。

(2)与保险公司签订一份财产保险合同，支付保险费4万元。

(3)与某仓库签订一年的货物保管合同，月保管费为1 000元。

(4)与某运输企业签订货物运输合同，所载运输费金额50万元。

(5)营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元，其他营业账簿8本。其他

相关资料：运输合同的税率为0．5‰、借款合同的税率为0．05%。，财产保险合同、仓储保管合同的税率为1%。。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算该企业签订的借款合同应缴纳的印花税。

(2)计算该企业签订的财产保险合同应缴纳的印花税。

(3)计算该企业签订的保管合同应缴纳的印花税。

(4)计算该企业签订的货物运输合同应缴纳的印花税。

(5)计算该企业开业领用各类证件应缴纳的印花税。

(6)计算该企业各类营业账簿应缴纳的印花税。

王某开办一家影楼，主要从事照相业务，本年取得如下收入：(1)照相取得营业收入140 000元，其中包括随同照相一并销售的相册、镜框的收入25 000元。

(2)将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费600元，由承租人代垫，从租金中抵减，王某实际收取租金7 200元。 

(3)出租影楼内的柜台取得租金收入8 400元，其中包括水费、电费、卫生费等400元。

(4)10月，将2002年购买的一处普通住房出售，取得销售收入150 000元；该住房买价110 000元，购买时发生相关费用12 200元。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算王某本年照相业务应缴纳的营业税。

(2)计算王某本年出租业务应缴纳的营业税。

(3)计算王某本年销售不动产应缴纳的营业税。

(4)计算王某本年应缴纳的营业税。

下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有（　　）。

• A.符合土地增值税清算条件并已办理清算手续的
• B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
• C.按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的
• D.虽然设置账簿但账目混乱，应税收入难以确定的

下列个人所得税的纳税义务人，符合自行申报纳税的情形有（　　）。

• A.年所得10万元以上的 
• B.从中国境外取得所得的
• C.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的
• D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

下列运输费用中，不予抵扣增值税进项税额的有（　　）。

• A.运费 
• B.建设基金 
• C.保险费 
• D.装卸费

以下关于税法与其他法律之间的关系，说法正确的有（　　）。

• A.《中华人民共和国宪法》是国家的根本大法，税法是依据《中华人民共和国宪法》的原则制定的
• B.当民法和税法同时涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则
• C.违反了税法，通常会同时触犯刑法
• D.行政法大多为授权性法规，税法则是一种义务性法规

城市维护建设税的计税依据包括（　　）。

• A.增值税 
• B.营业税
• C.企业所得税
• D.因违反“三税”而缴纳的滞纳金和罚款

以下属于财产转让所得的项目有（　　）。

• A.转让股权 
• B.转让土地使用权
• C.转让专利权 
• D.转让有价证券

下列属于营业税免税项目的有（　　）。

• A.文物保护单位举办文化活动的门票收入 
• B.文艺团体义演的门票收入
• C.个人转让著作权 
• D.中国人民银行对企业贷款取得的利息收入

城市维护建设税的纳税人包括（　　）。

• A.国有企业 
• B.个体工商户
• C.私营企业 
• D.外国企业 

利用税法漏洞进行避税筹划的方法有（　　）。

• A.利用税务机构设置不科学进行筹划 
• B.利用税收管辖权进行筹划
• C.利用税法中的矛盾进行筹划 
• D.利用税务机构的执法错误进行筹划

某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额，可采用的方法有（　　）。

• A.按照双方协商确定的价格
• B.按照成本加合理的费用和利润
• C.按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格
• D.按照与税务机关协商确定价格

国际上通用的原产地标准是指（　　）。

• A.主件原产地标准
• B.全部产地生产标准
• C.各自原产地标准
• D.实质性加工标准

纳税人应向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有（　　）。

• A.转让专利权
• B.转让土地使用权
• C.从事运输业务
• D.跨省、自治区、直辖市承包工程

下列属于我国税法作用的有（　　）。

• A.税法能有效地保护纳税人的合法权益 
• B.税法对维护经济秩序有重要的作用
• C.税法是国家组织财政收入的法律保障 
• D.税法是国家宏观调控经济的法律手段

《车辆购置税暂行条例》的征收范围不包括（　　）。

• A.汽车 
• B.摩托车 
• C.火车 
• D.挂车

根据房产税相关法律制度的规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，宗地容积率低于0．5的，按房产建筑面积的（　　）计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

• A.0．5倍
• B.1倍
• C.2倍 
• D.3倍

某省政府机关有办公用房一幢，房产原值5 000万元，2011年将其中1/3对外出租，取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30%，该政府机关当年应纳的房产税为（　　）。

• A.24万元 
• B.60万元 
• C.90万元
• D.150万元

某生产企业2011年度取得如下收入：销售自产产品收入150万元、销售边角余料收入30万元、出租房屋收入20万元、投资收益60万元(系从境内被投资企业分回的投资收益)、接受捐赠收入50万元。发生如下成本费用及税金：销售成本80万元、管理费用30万元(其中业务招待费5万元)、销售费用15万元、财务费用20万元、营业税金及附加5．8万元、营业外支出为公益性捐赠支出l6万元。该企业2011年度应纳税所得额为（　　）。

• A.83．2万元 
• B.87．2万元 
• C.143．2万元
• D.147．2万元

某供热企业占地面积82 500平方米，其中厂房63 000平方米(有一间3 000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼5 000平方米，厂办子弟学校5 000平方米，厂办招待所2 000平方米，厂办医院和幼儿园各1 000平方米，厂区内绿化用地3 000平方米，厂区外绿化用地2 500平方米。2011年度，该企业取得供热总收入5 000万元，其中2 000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2011年度应缴纳城镇土地使用税（　　）万元。

• A.8 
• B.12．6 
• C.14．4
• D.24

下列关于营业税计税依据的表述，正确的是（　　）。

• A.旅游企业以收取的全部旅费为营业额
• B.买卖外汇业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额
• C.广告代理业务以向委托方收取的全部价款为营业额
• D.期货买卖业务以卖出价为营业额

某处于基建期的核电站占地1．5万平方米，其中核岛占地0．5万平方米，常规岛占地0．2万平方米，生活办公用地0．3万平方米。假定该电站所在地城镇土地使用税年税额每平方米2．4元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（　　）。

• A.0．72万元
• B.1．08万元
• C.1．2万元
• D.2．4万元

以下说法，不符合税务行政复议规定的是（　　）。

• A.对被撤销的税务机关在撤销前所作的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
• B.当事人提出申请是引起税务行政复议的重要条件之一，当事人不申请，就不可能通过行政复议这种形式得到救济
• C.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行
• D.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，只能向人民法院提出行政诉讼 。

下列车船中，应将“自重吨位”作为计税依据的是（　　）。

• A.载客汽车 
• B.摩托车 
• C.三轮汽车 
• D.船舶

以下关于消费税的说法，正确的是（　　）。

• A.纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税
• B.消费税的应纳税额，应采用从价计征或从量计征的方法进行计算
• C.兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，从低适用税率
• D.委托加工的应税消费品，如果受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税

A国一居民总公司在B国设有一分公司。某纳税年度，总公司在A国取得所得600万 元，在B国分公司取得所得l00万元，分公司按30%的税率向B国政府缴纳所得税30万元，A国所得税率25%，按照全额抵免法，则A国应对总公司征税（　　）。

• A.175万元 
• B.150万元 
• C.145万元
• D.140万元

某酒厂本月生产销售甲类散装啤酒400吨，每吨售价3 800元。另外，该厂生产一种新型白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35 000元，成本利润率为10%。该厂当月应纳的消费税为（　　）。

• A.88 000元
• B.97 680元
• C.101 950元
• D.102 125元

适用于小额零星税源征收的税款征收方式是（　　）。

• A.查账征收 
• B.查定征收
• C.委托代征税款 
• D.定期定额征收

下列不属于城镇土地使用税纳税人的是（　　）。

• A.位于市区拥有土地使用权的外商投资企业
• B.位于县城的内资企业
• C.在城市占有土地的企业
• D.城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业 

下列各项中，免征城镇土地使用税的是（　　）。

• A.基建项目在建期间使用的土地
• B.宗教寺庙内的宗教人员生活用地
• C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地
• D.房地产开发公司建造商品房的用地

某企业5月份向税务机关缴纳增值税200万元、消费税800万元，则该企业当月应缴纳教育费附加（　　）。

• A.6万元 
• B.24万元
• C.30万元 
• D.31．02万元

某大型综合运输公司有机动船20艘(其中2 011．8吨的15艘，599．5吨的5艘)，非机动驳船2艘，每艘500．8吨；载货汽车50辆(其中25．4吨的40辆，34．6吨的l0辆)。当地车船税单位税额标准为：机动船每吨税额4元；载货汽车每吨税额50元。该公司应缴纳车船税（　　）。

• A.201 204元 
• B.202 204元
• C.203 204元
• D.200 204元

纳税人开采不同税目应税产品，且不能准确提供资源税不同税目应税产品的课税数量的，（　　）。

• A.从低适用税额 
• B.从高适用税额
• C.取平均值适用税额 
• D.根据各地的具体规定适用税额

基层人民法院管辖的是（　　）。

• A.一般的税务行政诉讼案件
• B.各种税务行政复议活动
• C.全国范围内的重大、复杂的税务行政诉讼案件
• D.本辖区内重大、复杂的税务行政诉讼案件

下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（　　）。

• A.无息、贴息贷款合同
• B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同
• C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据
• D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

根据现行增值税的规定，下列业务属于增值税征税范围的是（　　）。

• A.房地产开发企业销售商品房
• B.集邮公司销售集邮商品
• C.供电公司销售用电设备
• D.酒吧向顾客销售自制啤酒

以下关于税务行政复议的规定，正确的是（　　）。

• A.申请人对税务机关所作的征税以外的其他具体行政行为不服的，只能向人民法院提请行政诉讼
• B.申请人必须在得知税务机关做出具体行政行为之日起30日内提出行政复议申请
• C.申请人申请行政复议，只能书面申请，不能口头申请
• D.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议