注册会计师《税法》考前冲刺试卷三

某外商投资企业于2006年在深圳成立，主要生产化妆品。201 1年度发生以下业务：

(1)外购原材料一批，用于生产化妆品，取得增值税专用发票，注明价款l 000万元，增值税额170万元，发票已通过认证。

(2)销售自产的化妆品50万件，取得不含税收入6 000万元。

(3)产品销售成本1 800万元，销售费用1 000万元，财务费用80万元，管理费用800万元(含业务招待费l50万元)。

(4)5月份发生火灾，损失外购的原材料60万元(不含税)，取得保险公司赔款15万元，取得责任人赔款10万元。

(5)取得国债利息收入2万元。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算该企业2011年度所得税前准予扣除的税金及附加。

(2)计算该企业2011年度所得税前准予扣除的管理费用。

(3)计算该企业2011年度的应纳税所得额。

(4)计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税。

某县城一家房地产开发企业2011年度委托建筑公司承建住宅楼10栋，其中：80％的建筑面积直接对外销售。取得销售收入7 648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：

(1)支付土地使用权价款1 400万元。

(2)取得土地使用权缴纳契税42万元。

(3)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2 100万元，环卫绿化工程费用60万元。

(4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、财务费用370万元(财务费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按项日计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、财务费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9％。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算该企业2011年应缴纳的营业税、城建税和教育费附加合计数。

(2)计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的土地使用权金额和开发成本的合计数。

(3)计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的开发费用。

(4)计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的税金。

(5)计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额合计数。

(6)计算2011年该企业应缴纳的土地增值税。

某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：

(1)外购化工材料A，税控发票注明价款10 000元，增值税1 700元。

(2)外购化工材料8，税控发票注明价款20 000元，增值税3 400元。

(3)将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂(一般纳税人)，委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票。

(4)乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款5 000元，税款150元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8 000元(不含增值税)，开具增值税专用发票。

(5)甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额l00 000元，支付销售运费800元。取得合法的运输发票。上述取得发票都符合税法抵扣条件要求。

要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题。

(1)计算甲公司提货时应缴纳的消费税。

(2)计算甲公司销售香水应缴纳的增值税。

(3)计算甲公司销售香水应缴纳的消费税。

(4)计算乙公司受托加工业务应缴纳的流转税。

某企业拥有房屋三栋，原值为1 000万元，其中一栋为厂房，另一栋该企业作为托儿所使用，原值为300万元(该省规定允许按原值一次扣除20%)，还有一栋出租给某化工企业做厂房，收取全年的租金30万元，原值为300万元。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算该企业出租厂房应缴纳的房产税。

(2)计算该企业作为托儿所使用的房产应缴纳的房产税。

(3)计算该企业全年合计应缴纳的房产税。

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年生产经营情况如下：

(1)2011年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额1 300万元、进项税额221万元，取得专用发票通过税务机关的认证。

(2)1～5月领用外购已税烟丝380万元，生产卷烟1 200箱(标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额5 367万元。支付销货运输费用57万元，取得运输单位开具的普通发票。

(3)6～12月领用外购已税烟丝820万元，生产卷烟3 500箱，销售3 200箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额8 000万元。 

(4)9月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟180箱，每箱按不含税销售额2．3万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价4%作为不含税价对外销售，另外再按每箱结算价支付商场2%的代销手续费。11月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 

(1)计算卷烟厂2011年应缴纳的增值税。

(2)计算卷烟厂2011年应缴纳的消费税。

(3)计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税。 

某宾馆(小规模纳税人)设有餐饮、住宿、歌舞娱乐、商品销售业务，并能分账核算兼

营业务。本月收入情况如下：

(1)取得餐厅餐饮收入为20万元，另有加收15％服务费的收入5万元。

(2)取得歌厅门票收入5万元，酒水饮料收入12万元。

(3)取得客房住宿收入10万元，因旅客不慎毁坏浴缸，收取房费之外赔偿金0．3万元。

(4)内设的小卖部，取得销售商品收入5．1万元。

已知：当地娱乐业的营业税税率为20％。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算该宾馆当月餐厅餐饮收入应纳的营业税。

(2)计算该宾馆当月歌厅收入应纳的营业税。

(3)计算该宾馆当月客房收入应纳的营业税。 

(4)计算该宾馆当月小卖部收入应纳的增值税。

(5)计算该宾馆当月应纳的营业税合计数。

居民甲有三套住房，将一套住房出售给居民乙，成交价格为60 000元；将一套住房与居民丙交换，得到另一套住房和对方支付的换房差价款4 000元；将第三套住房无偿赠送其亲戚丁，该住房市场价格80 000元。当地政府规定契税税率为4%，则下列关于所缴契税的说法中正确的有（　　）。 

• A.甲应缴纳契税160元 
• B.乙应缴纳契税2 400元
• C.丙应缴纳契税160元
• D.丁应缴纳契税3 200元

资源税的减税、免税项目主要有（　　）。

• A.开采原油过程中用于加热、修井的原油
• B.地面抽采煤层气
• C.在新疆开采的原油、天然气
• D.油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气

下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（　　）。

• A.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税
• B.耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计量单位
• C.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税
• D.建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，减征耕地占用税

根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有（　　）。

• A.对进口的石脑油征收消费税
• B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税
• C.对车身长度大于7米，且座位在10～23座以下的商用客车征收消费税
• D.对卡丁车、高尔夫车征收消费税

纳税人的下列行为中，属于混合销售应征增值税的有（　　）。

• A.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给贸易公司，取得销售额80 000元
• B.某邮局函件、包件传递业务收入20万元，邮务物品销售收入0．8万元
• C.某门窗生产企业销售门窗并负责安装，取得销售额500万元
• D.某音响店销售音响设备，同时代销电脑

根据企业所得税法的规定，计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（　　）。 

• A.向投资者支付的股息 
• B.企业所得税税款
• C.税收滞纳金
• D.被银行加收的贷款逾期罚息

下列应税凭证中，可以免纳印花税的有（　　）。

• A.房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的房租合同
• B.国家指定收购部门与村民委员会签订的产品收购合同
• C.外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同
• D.个人买卖封闭式证券投资基金签订的书据 。

下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（　　）。

• A.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的
• B.取得的销售收入占该项目收入总额50%以上的
• C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
• D.转让未竣工决算房地产开发项目的80%以上的

税务行政处罚原则具体包括（　　）。

• A.监督、制约原则 
• B.公正、公开原则
• C.过罚相当原则
• D.以事实为依据原则

采用比例税率和定额税率的应税消费品有（　　）。

• A.卷烟 
• B.白酒 
• C.钻石 
• D.汽车轮胎

关于关税的纳税义务人，以下说法正确的有（　　）。

• A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人
• B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人
• C.对以邮递方式进境的物品，推定其邮寄人为所有人
• D.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人

营业税税率为5%的税目，不包括（　　）。 

• A.娱乐业
• B.销售不动产
• C.金融保险业
• D.文化体育业

根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有（　　）。

• A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
• B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础 。
• C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
• D.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　　）。

• A.偷逃营业税而被查补的税款 
• B.偷逃消费税而加收的滞纳金
• C.出El货物免抵的增值税税额 
• D.出口产品征收的消费税税额

下列关于车船税的计税依据，表述正确的是（　　）。

• A.载人汽车以辆为计税依据 
• B.载货汽车以总吨位为计税依据
• C.摩托车以净吨位为计税依据 
• D.机动船以载重吨位为计税依据

车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的（　　）。

• A.车船登记证书的次月
• B.行驶证中记载日期的当月
• C.行驶证中记载Et期的次月
• D.车船上路行驶的当月

以下财产转让所得，暂不征收个人所得税的是（　　）。

• A.车船转让所得
• B.土地使用权转让所得
• C.机器设备转让所得
• D.境内股票转让所得。

下列各项业务中，会引起税收法律关系消灭的是（　　）。

• A.纳税主体消失 
• B.纳税人主营业务的改变
• C.纳税人债务重组
• D.自然灾害造成的破坏

下列关于营业税税率的说法，不正确的是（　　）。

• A.文化体育业适用3%的税率 
• B.金融保险业适用3%的税率
• C.娱乐业适用5%～20%的税率 
• D.销售不动产适用5%的税率

实质课税原则的具体体现是（　　）。

• A.负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同
• B.纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格
• C.提高税收行政效率，节约税收征管成本
• D.税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定

某公司实际占地面积共计20 000平方米，其中3 000平方米为厂区内的绿化区，企业内学校和医院共占地l 500平方米，出租面积500平方米的土地使用权给其他企业，出借800平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为（　　）。

• A.40 000元 
• B.32 000元 
• C.35 400元 
• D.29 400元

某企业有一处房产，原值l 000万元，2011年6月1日用于投资联营(收取固定收入不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入40万元，已知当地政府统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%。该企业2011年应缴纳房产税（　　）。

• A.8．8万元 
• B.9．6万元 
• C.10．8万元 
• D.15．6万元

中国公民李某取得翻译收入20 000元，从中先后拿出6 000元、5 000元，通过公益性社会团体捐给了灾区和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为(   )。

• A.1 052元
• B.1 064元
• C.1 040元
• D.1 072元

某采矿企业，2012年4月计划采矿8 000吨，实际开采6 800吨，计划销售6 000吨，实际销售6 200吨，则该企业当月资源税的课税数量为（　　）。 

• A.6 000吨
• B.6 200吨 
• C.6 800吨
• D.8 000吨

下列经营活动，按“交通运输业”税目缴纳营业税的是（　　）。

• A.从事远洋运输业程租、期租业务
• B.个人在旅游景点经营索道
• C.航空运输企业从事出租业务 
• D.建筑工程设计劳务

国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2 000元；第二个月月末报社支付稿酬5 000元，连载后又出书取得稿酬3 000元。该作家三项所得合计应缴纳的个人所得税为（　　）。

• A.868元 
• B.1 092元
• C.1 108元
• D.1 240元

某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务。2012年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物税免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元， 缴纳消费税30万元。该企业2012年4月应纳城市维护建设税（　　）万元 ，

• A.2．80 
• B.3．08 
• C.2．52
• D.5．81

下列项目中，应纳城镇土地使用税的是（　　）。

• A.公园古迹用地 
• B.公园办公用地
• C.公园绿化用地 
• D.公园游乐场用地

某公司(一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售电器，当月开出普通发票8张，收到货款80 000元，并注明已扣除旧货折价30 000元；开出专用发票28张，注明扣除旧货金额ll万元(不含税)，收到货款580 000元(不含税)。该超市当月应纳的增值税为（　　）。

• A.116 239．32元 
• B.133 076．92元
• C.133 282．91元
• D.143 528．30元

某进出口公司为增值税一般纳税人，3月份从国外进口一批机器设备共10台，离岸价每台货价2．8万元人民币，该批设备运抵我国港口起卸前的包装、保险、运输等费用共计8万元，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票；销售商向该公司单独收取了售后保修费用4万元。假设该类设备进El关税税率为30％，则该公司应缴纳关税（　　）。

• A.8．4万元 
• B.9．6万元
• C.10．8万元
• D.12万元

某公司2011年1月以房屋作抵押，向银行贷款90万元，2012年6月到期后本息合计l05万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归已有，经权威机构评估，该房屋价值185万元，银行将剩余的80万元支付给该公司。该公司应纳营业税为（　　）。

• A.4万元 
• B.4．75万元 
• C.5．25万元
• D.9．25万元

计算土地增值税应纳税额，其房地产开发费用是指（　　）。 

• A.土地的开发间接费用 
• B.房地产开发项目实际发生的成本
• C.土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等 
• D.与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用 

关于契税的计税依据，下列说法正确的是（　　）。

• A.土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格
• B.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据
• C.土地使用权赠与、房屋赠与的，以合同确定的价格为计税依据
• D.土地使用权交换、房屋交换的，以所交换的土地使用权、房屋的价格为计税依据

以下不属于我国税收法律关系中国家行政机关的是（　　）。

• A.国家各级税务机关
• B.财政机关
• C.海关
• D.工商行政管理机关

甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工应税消费品，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元(含税)，另收取加工费3万元(含税)，假定该消费品消费税税率为5%，甲厂、乙厂为增值税一般纳税人企业，则该项委托加工组成计税价格为（　　）。

• A.13．68万元 
• B.14．13万元
• C.14．74万元 
• D.15万元

从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要有三种方法，下列不属于这三种方法的是（　　）。

• A.直接利用筹划法
• B.地点流动筹划法
• C.创造条件筹划法 
• D.利用税率差异

以下关于税收立法权的表述，正确的是（　　）。

• A.我国现行税收立法权的划分问题，已经由税收基本法进行统一规定
• B.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府，不能层层下放
• C.经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权
• D.经国务院授权，国家税务主管部门有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力

下列关于资产税务处理，表述不正确的是（　　）。

• A.房屋、建筑物按20年计提折旧
• B.单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧
• C.企业存货的成本计算方法，可选用后进先出法、加权平均法、个别计,法中一种
• D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除