注册会计师（税法）模拟试卷5

设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本5000万元(中方与外方的资本比例为7:3)，经营期限20年。1998年8月投产，1998～2005年的生产经营情况见下表：

                           金额单位：万元

 企业所得税税率15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从1999年计算。2003年以后该企业被继续认定为先进技术企业。

 2006年度该企业自行核算取得产品销售收入8000万元，非产品销售的其他业务收入总额 600万元，应扣除的成本、费用、税金等共计7900万元，实现会计利润700万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：

 (1)直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额93.6万元，取得与销售产品有关的运输收入11.7万元，未列入收入总额；

 (2)发生的与生产经营相关的交际应酬费90万元、技术开发费60万元(2002年的技术开发费50万元)，已据实扣除。

 (3)转让股票收益70万元；12月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款60万元、增值税10.2万元，企业负担运输费用4万元，企业对此未作账务处理；

 (4)在“营业外支出”，账户中，直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元全部作了扣除。

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)计算1998～2005年该企业应缴纳的企业所得税总和；

 (2)销售产品应调增应纳税所得额；

 (3)发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额；

 (4)转让股权和接受捐赠应调增应纳税所得额；

 (5)直接捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额；

 (6)计算2006年该企业应缴纳的企业所得税；

 (7)计算2006年该企业实现的税后利润；

 (8)假定该企业的外国投资者将2006年应分得的税后利润的80%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限8年)。请计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例 40%)。

某市某生产企业为增值税一般纳税人，2005年度账面记载注册资本10000万元、职工 1200人，当年相关经营情况如下：

 (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；

 (2)对外销售A产品1000个，每个含税金额17 .55万元，共计取得含税金额17550万元；支付销售货物的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；

 (3)销售A产品40个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B产品5个，每个成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B产品销售价格；(成本利润率10%)

 (4)为促进产品销售，该企业决定成立顾客会员俱乐部，每位会员收取会费每年1000元，共招收会员100个单位；

 (5)转让10年前自建的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元；该车间经有权机构评估，成新度为30%，目前同样的生产车间需要 1500万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元；

 (6)转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元；

 (7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元)；其他管理费用1100万元；

 (8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；

 (9)发生财务费用900万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；

 (10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元。

 (注：该企业适用的增值税税率17%；当地人均月计税工资标准为800元，企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》)

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)分别计算该企业2005年应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；

 (2)计算该企业2005年实现的应税收入总和；

 (3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；

 (4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；

 (5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；

 (6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；

 (7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；

 (8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；

  (9)计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。(企业所得税税率为33%)

某市A商贸公司为增值税一般纳税人，某年某月相关经营业务如下：

 (1)从国内购入已税化妆品一批，取得增值税发票，含税价款117万元；

 (2)委托A化妆品厂试制新型化妆品，提供的原材料不含税金额5万元，加工结束向委托方支付加工费1万元和辅助材料费0.5万元，同时将这批化妆品赠送给消费者试用；

 (3)将购入的已税化妆品不含税价款2万元用于职工福利；

 (4)购进白酒一批，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用2万元；

 (5)将购入的白酒和含税价值150万元的化妆品组成套装销售给消费者，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；

 (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；

 (注：化妆品消费税税率30%；白酒消费税税率50%；成本利润率是10%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)

 要求：按下列顺序回答问题：

  (1)计算A化妆品厂加工环节计算消费税使用的组成计税价格；

 (2)计算A化妆品厂加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加；

 (3)计算该公司应缴纳的消费税；

 (4)计算该公司实现的销项税额；

 (5)计算该公司准予抵扣的进项税额；

 (6)计算该公司应缴纳的增值税。

张华与李辉在本市共同兴办了一家合伙企业，出资比例6∶4。2005年初，张华向其主管税务机关报送2004年度所得税申报表和会计决算报表以及预交个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2004年度主营业务收入70万元，其他业务收入 10万元，营业成本43万元，营业税金及附加4万元，销售费用5.5万元，管理费用8.5，营业外支出5万元，利润总额14万元。经税务部门审核，发现如下问题：

 (1) 合伙企业在2004年度给每位合伙人支付工资18000元。

 (2) 合伙企业每季度末向合伙人预付股利5000元，计入了管理费用。

 (3) 销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。

 (4) 其他业务收入是合伙企业甲从被投资企业分回的红利。

 (5) 营业外支出账户中包括合伙企业被工商部门罚款2万元。

 (6) 张华以甲企业的名义多次租赁汽车供家人生活使用，2004年度的租赁费共3000元，已计入营业成本。

 张华在B市另有乙合伙企业，分得2004年度利润6万元，经税务审核无调整项目。张华所在省允许扣除投资者的费用800元/月，张华选择从甲企业中扣除费用。

 要求：按顺序回答下述问题

 (1) 张华从甲企业分得的生产经营所得；

 (2) 张华来源于合伙企业甲的所得应交个人所得税；

 (3) 张华应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税。

欣欣房地产公司2005年有关业务如下：

 (1) 1月份，欣欣房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元。

 (2) 8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建，筑公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房(建筑成本1200万元)抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元。

 (3) 9月份，A地商品房工程完工，欣欣房地产公司与甲建筑公司进行A地、B地商品房工程价款结算。欣欣房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地(2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元)抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款 6000万元。

 (4) 9月份，欣欣房地产公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售价2600元/平方米。当月销售自建商品房150000平方米；将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位；将8000平方米自建商品房向C公司投资，占C公司股份的18%；

 (5) 10月份，为改善办公条件，欣欣房地产公司将15000平方米自建商品房装修后作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元．该办公楼于1999年购进，购进价格520万元；

 (6) 11月份，欣欣房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45%，取得销售收入 3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78%，取得销售收入3000万元；

 (7) 3月份，欣欣房地产公司签订出租写字楼合同。根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元，装修租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司2005年收取租金共计140万元；

 (8) 12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入135.2万元；该设备原值120万元，已提折旧0.2万元。

 建筑工程成本利润率为10%。

 要求：按顺序回答下述问题：

 (1) 欣欣房地产公司全年应纳营业税税额；

 (2) 甲建筑公司上述业务应纳营业税税额；

 (3) 乙建筑公司上述业务应纳营业税税额；

 (4) 欣欣房地产公司上述业务应纳增值税税额。

新远房地产开发公司与乙单位于2005年2月签订市区一新写字楼转让合同，取得转让收入10000万元。已知新远公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为1100万元；房地产开发成本为1500万元；房地产开发借款利息支出为 1000万元(能提供金融机构借款单并按项目分摊)；其他费用700万元。该省人民政府规定的房地产开发费用，利息能单独计算扣除的，费用扣除比例为5%；利息不符合规定的，费用扣除比例10%；公司按税法规定缴纳了有关税费。

 要求：按顺序回答下述问题

 (1) 新远公司计算土地增值税时可以扣除的税金；

 (2) 新远公司可以扣除的房地产开发成本和费用；

 (3) 新远公司土地增值税的扣除项目合计；

 (4) 新远公司转让写字楼应纳土地增值税。

根据《征管法》的有关规定，扣缴义务人不履行扣缴义务的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下的罚款。(  )

某商贸公司具有进出口经营权，2005年12月相关经营业务如下：

 (1) 进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、境内复制权费6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；

 (2) 进口设备一套，境外成交价300万美元(1美元＝8.5元人民币)，进口货物的运费、保险费无法确定，同期运输业公布的运费率为2%。支付包装材料0.8万美元，该设备进口在开具关税税款缴纳凭证之日起25日才缴纳税款。

 (3) 经海关核准，本年暂时进口盛装货物的容器50万美元(1美元＝8.5元人民币)，已经使用8个月，本月复运出境。(海关监管年限4年)

 (注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。)

 要求：按顺序回答下述问题：

 (1) 计算该公司业务(1)应缴纳的关税、消费税、增值税；

 (2) 计算该公司业务(2)应缴纳的关税和滞纳金、增值税；

 (3) 计算该公司业务(3)应缴纳的关税。

除支付医药费外，对部分丧失劳动能力的支付的残疾赔偿金，最高限额为国家上年度职工平均工资的5倍；对全部丧失劳动能力的支付的残疾赔偿金，最高限额为国家上年度职工平均工资的10倍，对其抚养的无劳动能力的人，还应当支付生活费。(  )

对于劳务报酬所得，若属于同一事项连续取得的，以一个月内取得的报酬所得为一次，计算缴纳个人所得税。(  )

自2004年1月1日起，从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间1年以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。(  )

根据《企业所得税暂行条例》及有关规定，企业在计算应税所得额时，对企业按规定缴纳的待业保险基金、支付的财产保险和运输保险费，准予扣除，但为职工缴纳的人身安全保险费不允许扣除。(  )

对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税。(  )

按照土地使用税的有关规定，纳税人征用的耕地，从批准征用之日起征收城镇土地使用税；征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税。(  )

为鼓励出口、限制进口，对纳税人进口的应税资源产品，不纳资源税，但要纳进口关税和增值税；对纳税人出口应税资源产品，在退(免)增值税的同时，也应退(免)其资源税。 (  )

一般情况下，拥有并且使用车船的单位和个人是同一的，纳税人既是车船的使用人，又是车船的拥有人，由租赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定的，由出租人纳税。(  )

房地产公司销售商品房，在从购房方收取房屋价款的同时，代地方政府收取一定比例的城市建设基金，该基金因上交政府部门。因此，不并入纳税人营业额计征营业税。(  )

行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。(  )

卷烟回购企业向联营企业提供加工卷烟的牌号，税务机关公示的消费税计税价格，联营企业已按公示价格申报纳税；销售回购卷烟与自产卷烟的收入分开核算的，卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售．对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税。(  )

只要小规模工商企业有会计、有账册，能够正确计算增值税进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的，可认定为增值税一般纳税人。(  )

在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。(  )

税务行政赔偿的构成要件包括(  )。

某生产企业5月末盘点时发现3月购入的一批原材料盘亏，已抵扣的增值税不能准确确定，只得按5月该种材料的实际成本乘以税率作为应扣减的进项税额。(  )

纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。下列不能作为纳税保证人的是(  )。

企业因下列原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除： (  )。

下列各项中，应征收印花税的有(  )。

下列各项中，按规定征收契税的有(  )。

下列各项中，应当征收房产税的有(  )。

下列关于土地使用税计税依据的说法正确的有(  )。

下列车船中可以免税的主要有(  )。

纳税人在计算转让旧房的土地增值额时，可以从收入中扣除的项目有(  )。

下列关于资源税说法正确的是(  )。

下列具备施工资质并单独在合同中注明的自产产品，在建筑业劳务剔除出去缴纳增值税的项目有(  )。

下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有(  )。

下列各项中，符合消费税有关征收规定的有(  )。

下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是(  )。

下列各项中，不属于增值税的征收范围的有(  )。

根据《税收征管法》，以下不符合税款退还规定的是(  )。

下列各项中，不构成税务行政赔偿构成要件的是(  )。

某个人一次性取得劳务报酬8万元，通过希望工程全部捐赠给某贫困山区，为此，该个人(  )。

某中外合资制药企业全年销货净额为5000万元，兼营的饭店收入500万元，投资分回利润300万元。则准予从收入总额中扣除的交际应酬费是(  )

甲企业接受某企业以房产投资入股，按公允价作价110万元，该企业还于当年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款100万元，同年政府有关部门批准将原划拨土地一块转为出让形式，甲企业按规定补缴土地出让金80万元，按当地规定契税税率为 5%。甲企业共计应缴纳的契税为(  )。

下列各项目中，可以不计入企业当期所得税应纳税所得额的是(  )。

某运输公司有机动船20艘(其中2000.40吨的15艘，5960吨的5艘)，非机动船8艘，每艘50.8吨；机动车挂车20辆，每辆净吨位10吨。机动船501～1500吨的，每吨税额2元；1501～3000吨的，每吨税额2元。非机动船11吨至50吨的，每吨税额 0.80元；51吨至150吨的，每吨税额1元。载货汽车每吨税额50元。该运输公司当年应该缴纳车船使用税为(  )元。

2005年6月，甲公司和乙公司签订一份水果冷藏合同，合同规定，甲公司用自己的冷藏设施代乙公司保管水果300吨，价值300万元，凡是保管期间水果腐烂在l%内的损失由乙公司负担，超过1%的部分甲公司负责赔偿，保管期间1年，保管费20万元。则双方就该保管费应纳印花税合计为(  )。

下列各项中，不应当征收房产税的是(  )。

甲企业2005年1月购置新办公楼，该楼占用土地3000平米，5月份重新对其拥有所有权的原闲置的5000平米的旧厂房进行改修租赁，当月收到一年租金40万元，该地单位税额每平米4元，甲企业该年应交纳的土地使用税是(  )元。

某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为9%，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为(  )。

某油田2月份生产原油10000吨，生产过程中，加热耗用工吨，修井耗用2吨，本月销售8000吨，非生产自用100吨；该油田适用的单位税额为每吨8元，当月份应纳的资源税税额为( )。

红达公司的一项设备运往境外修理，设备价120万元，修理费10万元，材料费工2万元，运输费2万元，保险费0.8万元。则进口关税(  )。

2005年下岗的职工章某7月转让一项技术取得收入0.4万元；8月出租居住房屋取得0.1万元，当年从事社区服务取得看护收入0.25万元，则章某下岗后应纳营业税(  )万元。

下列各项中，征收营业税的是(  )。

A外贸公司2005年8月份购进及出口情况如下：(1)第一次购电风扇500元，单价 150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台；(上述均已取得增值税专用发票)；(2)将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇片：做销售处理。(美元与人民币比价为1∶30，退税率为13%)。该笔出口业务应退增值税为 (  )。

某具有珠宝经营资质的工业企业，从皇中皇珠宝股份有限公司购进其生产的经打磨过的翡翠石(消费税率10％)，取得增值税专用发票，支付不含税价款15万元；将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入55万元。除此外，再无其他的购销业务，该工业企业本月应纳消费税(  )。

某啤酒厂本月销售啤酒10吨，售价2500元/吨(不含税)，同时包装物收押金5000元，则下列陈述正确的是(  )。

海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为(  )。

下列税种中，全部属于地方财政的固定收人的是(  )。