注册会计师（税法）模拟试卷73

张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2010年初，自行核算餐馆2009年度销售收入为400 000元，支出合计360 000元，副食加工店2009年度销售收入为800000元，支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：

 (1) 将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；

 (2) 6月份购置一台生产设备，取得普通发票注明价款3 510元。当月开始使用，但未做任何账务处理；

 (3) 支出总额中列支广告费用200 000元，业务宣传费10 000元；

 (4) 支出总额中列支了张某的工资费用40 000元。

 其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②生产设备经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。

 要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：

 (1) 计算2009年副食加工店应补缴的增值税；

 (2) 计算2009年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；

 (3) 计算2009年副食加工店应调整的收入；

 (4) 计算2009年副食加工店购置生产设备应调整的税前扣除额；

 (5) 计算2009年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；

 (6) 计算2009年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工资附加三费)；

 (7) 计算2009年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；

 (8) 计算2009年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。

X公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的80%。

 X公司2008年度有关涉税资料如下：

 (1) 利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入2 800万元，销售成本1 300万元。

 (2) 本年度发生销售费用700万元(其中广告费500万元)；管理费用600万元(其中业务招待费30万元)；财务费用90万元。

 (3) 产品销售税金180万元(其中，增值税120万元)。

 (4) 计入成本、费用中的实发工资总额180万元，拨缴职工工会经费5万元(已经取得工会专用缴款收据)，支出职工福利费30万元，教育经费6万元。

 (5) 本年度受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入800万元，项目成本 600万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从2003年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了5年。

 (6) 本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为100万元，设备折旧已经记入管理费用。

 (7) 本年度其他业务收入100万元，营业外收入50万元。

 (8) 本年度营业外支出90万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠40万元)。

 要求：计算X公司2008年度的应纳企业所得税。

(1)追缴偷税款正确，即应追缴偷税款

 ＝[480×35%-0.675+80×(1-20%)×40%-0.7]-174.325

 ＝17.9(万元)

  (2)该单位实际应缴税款

 ＝[480×35%-0.675+80×(1-20%)×40%-0.7]-174.325

 ＝192.225(万元)

 偷税额为17.9万元，占全部应纳税额192.225万元的9.31%，所以税务机关的处罚规定是不正确的。因为没有构成犯罪，只能处罚少纳税款的50%以上， 5倍以下。

 (3)加罚规定不正确。税务机关遂决定从处罚决定书下达之日起15天后，每天加罚3%的罚款。

 (4)企业行为不正确。应先缴纳罚款，不能以税务机关计算有误进行对抗。

 (5)企业行为不正确。企业应向税务机关的上一级机关提出复议申请，不可就此案直接向法院提起行政诉讼。

中国公民甲某2007年的收入情况如下：

 (1)2月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书7月至9月被某晚报连载， 7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1000元，9月份取得稿费1500元。因该书畅销，10月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元；

 (2)5月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元；

 (3)10月1日，一张六年期定期存单到期，全部取出，本金5万元，年利率6%，

 (4)12月份，在A国取得翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税5000元。

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

 (1)计算甲某当年稿酬收入应纳的个人所得税；

 (2)计算甲某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；

 (3)计算甲某当年储蓄存款利息收入应纳的个人所得税；

 (4)计算甲某当年A国取得翻译收入应纳的个人所得税。

某企业为增值税一般纳税人，2007年7月发生以下业务：

  (1)从农业生产者手中收购玉米100吨，每吨收购价4000元，共计支付收购价款400000元。企业将收购的玉米50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，支付运输费用10000元，取得普通发票。其余50%运回企业，支付运输费用10000元，取得普通发票。

 酒厂在加工过程中代垫辅助材料款不含税26700元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费60000元、增值税额 10200元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。

 本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额600000元。另外支付给运输单位的销货运输费用20000元，取得普通发票。

 (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额500000元、增值税额 85000元；支付给运输单位的购货运输费用20000元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。

 (3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200000元，增值税额 34000元。本月生产加工一批新产品500件，每件成本价400元(无同类产品市场价格)，全部以成本价售给本企业职工，取得不含税销售额200000元。月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的玉米被盗，金额91650元(其中含分摊的运输费用4650元)。

 (药酒的消费税税率为10%，取得的专用发票均通过了税务机关的认证，并在当月申报抵扣。)

 要求；

 (1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。

 (2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。

 (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。

 (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。

某烟草进出口总公司2007年10月从美国进口卷烟300标准箱，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为360万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括向卖方支付的佣金25万元)，另支付货物运抵我国港口的运费、保险费等25万元。

 (假设适用的进口关税税率为60%，消费税定额税率为每标准条0.6元，每标准箱=250标准条。)

 要求：根据以上资料，计算回答下列问题：

 (1)该公司应纳关税：

 (2)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格；

 (3)每标准箱的进口卷烟消费税组成计税价格；

 (4)该公司应该缴纳的进口消费税；

 (5)该公司应该缴纳的进口增值税。

某企业2007年度有关资料如下：

 (1)实收资本比2006年增加100万元；开立新增账簿6本，

 (2)与租赁公司签订租赁合同，合同注明租金为300万元，年利率5%；

 (3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值355万元；

 (4)与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值 80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；

 (5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2007～2009年实现利润的30%支付；

  (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)；

 (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。

 要求：

 逐项计算该企业2007年应缴纳的印花税。

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权调整，以下属于调整方法的有(  )。

• A．可比非受控价格法
• B．成本加成法
• C．交易净利润法
• D．利润分割法

在税务行政复议机关作出维持原具体行政行为的决定时，税务代理人应该根据不同情况(  )。

• A．引导税务行政复议申请人向人民法院提起诉讼
• B．以书面形式向税务行政复议申请人作出说明
• C．以书面的形式告知税务行政复议申请人如何执行税务复议决定
• D．代理人应尽快与税务机关沟通，将所请求的办税事项予以完成

下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有(  )。

• A．个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息
• B．个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产
• C．个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产
• D．个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入

依据《税收行政复议规则(暂行)》的规定，(  )可以导致行政复议终止。

• A．行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的
• B．申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的
• C．行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的
• D．因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的

税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有(  )。

• A．书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款
• B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
• C．扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品
• D．依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品

下列企业中，可以享受15%的企业所得税税收优惠待遇的有(  )。

• A．西部地区新办的交通企业(内资)，交通业务收入占企业总收入70%以上
• B．国家需要重点扶持的高新技术企业
• C．从事环境保护、节能节水项目的企业
• D．2001-2010年期间，西部地区从事国家鼓励类产业的内资企业

下列各项中，应该按照“服务业”税目征收营业税的有(  )。

• A．港口设施经营人收取的港口设施保安费
• B．单位和个人受托种植植物取得的收入
• C．交通部门有偿转让高速公路收费取得的收入
• D．单位在旅游景点经营索道取得的收入

下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有(  )。

• A．会计咨询合同
• B．外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证
• C．政府部门发给的土地使用证
• D．银行根据业务需要设置的现金收付登记簿

我国现行税法规定，可以享受税收优惠的小型微利企业的条件包括(  )。

• A．工业企业年应纳税所得额不超过30万元
• B．工业企业从业人数不超过100人
• C．商业企业年度应纳税所得额不超过30万元
• D．商业企业从业人数不超过100人

下列各项中，可以免征房产税的有(  )。

• A．企业向职工出租的单位自有住房
• B．个人出租的居民住房
• C．向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业
• D．施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有(  )。

• A．无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量
• B．无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量
• C．原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税
• D．纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量

下列各项中，应该征收土地增值税的有(  )。

• A．国家征用房地产
• B．国有土地使用权出让
• C．企业间的房地产互换
• D．国有土地使用权转让

根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业——租赁业”征收营业税的有 (  )。

• A．经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务
• B．房地产开发商从事的房地产租赁业务
• C．酒店产权式经营业主按约定取得的固定收入和分红收入
• D．无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务

下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有(  )。

• A．经批准转为内销的加工贸易进口料、件
• B．分期支付租金的租赁进口货物的分期付税
• C．由于税则归类的改变而需补税的
• D．因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物

下列说法符合城建税和教育费附加规定的有(  )。

• A．对个人转让著作权取得收入免征城建税和教育附加
• B．2009年度三峡工程建设基金免征城建税和教育费附加
• C．代扣代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴义务人
• D．个人将不动产无偿赠送免征城建税和教育费附加

自2009年1月1日起下列适用的政策陈述，正确的有(  )。

• A．所有金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%
• B．非企业性单位、不经常发生应税行为的企业一律按小规模纳税人纳税
• C．年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，不得按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
• D．纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣

下列说法符合现行税法规定的有(  )。

• A．单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，无论是否分别核算，均从高适用营业税
• B．消费税纳税人发生退货的，不可抵税，但可以退税
• C．营业税纳税人发生退款的，可以抵税，也可以退税
• D．纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额

下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有(  )。

• A．纳税人为销售白酒而收取的将在1个月内返还的包装物押金(该包装物是单独核算的)
• B．由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)
• C．由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待，
• D．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

我国现行税法规定，下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有(  )。

• A．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
• B．自来水公司按客户用水量向客户收取的污水处理费
• C．汽车经销商向客户收取的代客户缴纳的车辆购置税
• D．软件开发商随同软件产品销售而向客户收取的软件培训费

某企业对旧办公楼进行改造，办公楼账面原值600万元，为改造办公楼账面支付费用150万元，加装中央空调支付50万元，当地的一次性减除费用比例是20%，该企业应纳房产税(  )万元。

• A．6.72
• B．9.25
• C．8.43
• D．10.88

下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有(  )。

• A．消费税
• B．城镇土地使用税
• C．土地增值税
• D．车辆购置税

下列各项中，应作为营业税计税依据的是(  )。

• A．经营金融经纪业务向顾客收取的佣金减去垫付的所有费用
• B．经营娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料收费在内的各项费用
• C．金融机构买卖债券，卖出价减去买入价及有关费用后的余额
• D．融资租赁业务中的租赁费

进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格为20000元人民币，假定关税率为15%，则应交进口环节消费税是(  )。

• A．190.91万元
• B．209.76万元
• C．180.72万元
• D．194.37万元

某铜矿山本月将开采的铜矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后的精矿数量为800吨，当月全部销售，已知铜精矿的选矿比为1:23，铜矿的单位税额为1.5元/吨，该铜矿山本月应纳资源税(  )元。

• A．10000
• B．18320
• C．32000
• D．19320

下列土地可以由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的是(  )。

• A．免税单位职工家属的宿舍用地
• B．市政街道、广场、绿化地带等公共用地
• C．免税单位无偿使用纳税单位的土地
• D．直接从事于种植养殖、饲养的生产用地

税务行政规章对经营活动中的违法行为设定罚款，(  )。

• A．不得超过违法所得的1～3倍，且最高不得超过30000元
• B．没有违法所得的，不得超过1000元
• C．没有违法所得的，不得超过10000元
• D．没有违法所得的，不得超过30000元

某外籍专家2007年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元(1美元＝8元人民币。)该专家一直工作到2007年11月25日离境，其11月份应纳个人所得税税额为(  )。

• A．8425.00元
• B．7020.83元
• C．7284.67元
• D．7119.48元

下列说法不符合外商投资企业和外国企业所得税规定的是(  )。

• A．外商投资企业的固定资产计算折旧时可扣除的残值，一般为原价的10%
• B．外商投资企业向境外代销、包销房地产的企业支付的各项佣金、差价等劳务费用，在计税时实际列支的数额不得超过房地产销售收入的10%
• C．因债务人逾期未履行偿债义务已超过2年仍不能收回的，应作为坏账损失
• D．从事信贷、租赁等业务的企业，寸计提不超过年未应收账款5‰的坏账准备

下列关于契税的说法正确的是(  )。

• A．契税的税率全国不统一
• B．固他人欠债抵偿而获得的房屋不征税
• C．农民个人购买房屋不征收契税
• D．外商投资企业和外国企业不征收契税

某企业2007年实收资本为700万元，资本公积为300万元。该企业 2007年资金账簿上已贴印花税0.3万元。该企业2007年应纳印花税为(  )。

• A．0.2万元
• B．0.25万元
• C．0.3万元
• D．0.4万元

某内资金融企业2007年纳税调整前所得额为1000万元，营业外支出中列支有通过政府机关向受灾地区的捐赠100万元，向红十字事业的捐赠20万元。该企业2007年应缴纳企业所得税为(  )。

• A．369万元
• B．358万元
• C．276万元
• D．257万元

下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有(  )。

• A．运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格
• B．准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
• C．转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格
• D．留购的进口货样，以留购价格作为完税价格

某企业有货车20辆，挂车5辆，每辆净吨位均为4.8吨；2007年7月1日购入客货两用车5辆，每辆乘客座位4人，载货净吨位1吨。该企业2007年应缴的车船税为(  )。 (货车年税额50元/吨，10人座以下客车年税额150元/辆)

• A．6187.5元
• B．5287.5元
• C．6175.5元
• D．4798.5元

某公司(所得税税率25%)2007年经营亏损30万元。年终从联营企业 (所得税率15%)分回税后利润70万元。该公司2007年应缴纳的企业所得税额为(  )。

• A．5.24万元
• B．8.8万元
• C．10.94万元
• D．0万元

某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为500万元。2007年4月对这两幢房屋进行为期3个多月的改扩建，7月底改扩建完工，支付费用200万元；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为50万元。该企业2007年应缴纳的房产税为(  )。(当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%)

• A．8.6万元
• B．3.7万元
• C．10.9万元
• D．15万元

根据《资源税暂行条例》规定，下列说法不正确的是(  )。

• A．资源税实行定额税率
• B．原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油
• C．原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税
• D．纳税个以自产的液体盐加工成固定盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量

某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为(  )。

• A．5.13万元
• B．6万元
• C．6.60 元
• D．7.72万元

税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时算起，但最长不得超过(  )。

• A．6个月
• B．9个月
• C．2年
• D．3年

下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是(  )。

• A．被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补
• B．企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额
• C．被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失
• D．企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除

在下列税种中，既适用比例税率，又适用累进税率的是(  )。

• A．个人所得税
• B．资源税
• C．土地增值税
• D．印花税