注册会计师（税法）模拟试卷56

位于经济特区的某旅游度假村由中方单位出具土地使用权、外方出资500万元作为注册资本，于2000年合资兴办，经营期15年，当年获利。2003年该度假村取得，营业收入4 000万元，有关营业支出1 800万元，已缴纳流转环节税金。当年支付150名员工工资总额540万元，其他福利类费用实际支出108万元，其中支付外方5名管理人员境外社会保险费80万元；交际应酬费支出40万元，对度假村附近一森林公园的修建捐赠120万元，因餐厅意外失火，获得保险公司赔偿150万元，翻修餐厅支付费用270万元，另上交与其有关联关系的旅游总公司管理费100万元。

 该度假村计算缴纳当年企业所得税和地方所得税为

 应纳税所得额＝(4 000-1 800-200-540-108-40-120+150-270-100)万元=972万元

 应纳企业所得税和地方的所得税税额＝[972×(30%+3%)÷2]万元=160.38万元

 要求：请根据《商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定分析该度假村计算缴纳的所得税税额是否正确。如不正确，请指出错误之处并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额。

某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下：

  要求：

 (1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。

 (2)计算该企业2000年度应补或退的企业所税。

珠海某外商投资企业，1994年2月开业经营，经营期20年，主营投资、信贷、租赁业务。 2004年初，企业核算上年的应纳税所得额为1 570万元(2003年企业每季预缴企业所得税50万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整。

  (1)2003年全年共计提坏账准备金280万元(企业2003年年末应收账款、应收票据余额为8 600万元)；2003年实际发生坏账损失195万元，2002年度该企业共计提坏账准备金220万元；收回以前年度已转作坏账损失的应收账款33万元，直接记入了福利费账户。

 (2)2003年4月接受捐赠的1辆小汽车价值32万元，当月投入使用，未入账，未提折旧 (运输工具使用年限为5年，残值率为10%)。

 (3)持有境内A企业股权，当年取得来源于A企业的股息55万元，计入了企业当期应纳税所得额。

 (4)转让所持有的境内B企业股票，取得收入43D万元，该股票原购入价为450万元，直接冲减了资本公积账户。

 (5)委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为180万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为260万元，境外公司实际以320万元售出，外商投资企业向境外公司支付佣金、手续费50万元(能提供有效凭证)，该企业未做税务处理。

 (6)经批准以1栋房屋作价对外投资，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。该房屋原值900万元，已提折旧200万元，投资时双方确定的投资价值800万元，当年分回利润 36.50万元(被投资企业适用的企业所得税税率为24%，地方所得税税率为3%)，该企业未做税务处理。

 要求：根据税法规定，计算该企业2003年应缴纳的企业所得税税额和应补或退的企业所得税税额(免征地方所得税)。

位于沿海经济开放区的某中外合资纸业公司成立于1998年，2000年获利。2004年各季度应纳税所得额申报数额如下：

 第一季度累计90万元

 第二季度累计160万元

 第三季度累计210万元

 全年累计320万元

 2004年年终汇算清缴所得税时发现以下需调整事项。

 (1)全年工资总额为280万元，已按14%计提了福利费，本年实际福利费支出50万元。

 (2)2002年2月接受捐赠的一台设备价值20万元，未入账，未提折旧(同类设备使用年限为5年，残值率为10%)。

 (3)向非关联企业开业赞助5万元。

 (4)交际应酬费实际支出50万元(年销售净额2 100万元)。

 (5)通过民政部门向灾区捐款20万元，向国外某慈善机构捐款10万元。

 (6)设在经济特区的销售分公司取得利润80万元(特区地方附加税免征)。

 要求：

 (1)根据上述资料分析并计算该公司2004年度各季预缴企业所得税和地方附加税。

 (2)全年汇算清缴应补(退)的企业所得税和地方附加税。(假定地方税免征)

某企业2003年发生业务如下。

 (1)与某科研单位签订一份技术开发合同，合同总金额为100万元，其中，支付科研单位研究开发费用80万元、报酬20万元。

 (2)与A企业签订一份非专利技术转让合同，非专利技术转让价款30万元。

 (3)与B企业签订一份专利权转让合同，专利权转让价款100万元。

 (4)与市工商银行签订一份借款合同，合同总金额为600万元；分3次填开借据领取该笔借款，金额分别是100万元、300万元、200万元。

 (5)与某财务公司签订一份融资租赁合同，设备租赁费总额500万元，租期5年，每年支付租金100万元。

 (6)与某建筑公司签订一份建筑工程承包合同，所载金额300万元。

 (7)6月1日，与C企业签订一份财产租赁合同，合同规定：甲企业承租C企业设备1台，每月租赁费500元，未确定租赁期限。

 (8)甲企业因兼并另一家国有企业，使得实收资本和资本公积总额增加200万元，被兼并企业的资金账簿已按规定缴纳印花税。

 (9)7月1日在国外签订一份购销合同，引进一套国外先进设备，设备价款50.15万元；该合同已于2003年10月份履行。

 (10)7月10日，与保险公司签订一份财产保险合同，保险标的物价值总额2 000万元，按 13‰的比例支付保险费26万元。

 (11)7月15日，与保险公司签订一份人寿保险合同，为本企业运输队10名驾驶员支付保险费，金额5万元。

 假设不考虑其他未提及应税凭证。

 要求：根据税法规定，计算该企业2003年度应纳的印花税税额。

某国有饭店房产原值2 000万元，2004年该饭店委托装修公司为饭店进行内装修，6月份装修完毕办理竣工结算，装修支出250万元(包括中央空调更换支出)，均计入固定资产原值。要求：计算该企业2004年度应纳房产税。(该地规定允许按原值一次扣除20%)

甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2007年5月有关生产经营情况如下：

 (1)从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。

 (2)向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。

 (3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2 000箱，销售实木地板1 500箱，取得不含税销售额450万元。

 (4)当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。

 (提示：实木地板消费税税率5%，实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证)

 要求：

 (1)计算甲厂当月应缴纳的增值税。

 (2)计算甲厂被代收代缴的消费税。

 (3)计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。

红星宾馆在经营服务业的同时，还开设了一个独立核算的商品部，兼营货物销售。税务机关应当就其取得的收入总额一并征收营业税。(  )

中国公民王某2003年5月，因工作调动而出售个人于1995年购买并一直居住的自用普通住房，则根据我国税法的规定，该项销售业务王某可享受免征营业税和土地增值税的优惠政策。(  )

张某在美林小区花费60万元购置了新居室后，欲将原居住8年的约18平方米的旧房卖出，经评估，此房价值30万元。因此房临街，最终以50万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。(  )

增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起30日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。(  )

金融系统设立的反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的各种账簿，包括各种日记账、明细账和总账，属于营业账簿，应按规定计算缴纳印花税。但银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿，现金收付登记簿等，属非营业账簿，不缴纳印花税。(  )

纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。(  )

根据外商投资企业和外国企业所得税法规规定，被认定为高新技术企业的外商投资企业，不论其享受的减免税期限(二免三减)是否结束，均可重新享受减免税待遇。(  )

现行税法规定，新购置的车辆如果暂不使用，可不中报缴纳车船税。(  )

某县城一生产企业为增值税一般纳税人。2003年3月销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元。该企业3月应缴纳城市维护建设税为4.05万元。(  )

某技术咨询企业2003年度取得技术转让收入85万元，发生的相关成本、费用、税金合计40万元，适用企业所得税税率为33%，则该企业当年应纳的企得税税额为4.95万元。(  )

按照增值税税法有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。(  )

某市居民于2003年按市场价格出租个人所有的居民住房，全年共取得租金收入5 000元，则张某2003年应纳的房产税额为200元。(  )

车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。(  )

某企业2003年房屋出租经营用房，期限三年，年租金30 000元，一次性收取90 000元租金，则2003年应交房产税为10 800元。(  )

根据现行税法规定，纳税人能够分别核算和申报销售数量和销售额的，出口货物应按 照规定退税率计算应退增值税，只有部分货物可以实现彻底退税；而出口应税消费品则按照应税消费品的适用税率计算应退消费税，全部应税消费品均可实现彻底退税。(  )

凡工矿企业，不论是否建立在城市、县城、建制镇和工矿区，均需按规定计算缴纳城镇土地使用税。(  )

某城市的一家公司，实际占地28 000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3 000平方米，公司按其当年开发使用的2 000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元/平方米的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为60 000元。(  )

被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按15%的税率缴纳企业所得税。(  )

根据土地增值税法规规定，对于房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税，待抵押期满后，再计算缴纳土地增值税。(  )

2003年2月，张某按市场价格出租个人所有的居民住房，取得租金收入500元，则其应纳的房产税税额为20元。(  )

有权制定税收地方性法规的部门有(  )。

为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，进一步启动住房二级市场，国家在普通住宅的销售和购买环节制定了若干税收优惠政策。下列各项中，营业税现行优惠政策的有(  )。

下列可以成为城镇土地使用税纳税入的有(  )。

下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有(  )。

在现行税法体系中，《中华人民共和国税收征管法》属于(  )。

税法实施过程中必须遵循的基本原则有(  )。

根据土地增值税法规规定，纳税人在计算房地产开发费用时，财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但(  )不能计入利息支出扣除。

对国家鼓励类项目的外商投资企业，外国投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有(  )。

下列各项中，符合税务行政复议管辖规定的有(  )。

某地处县城的外商投资企业主营化妆品生产销售，2004年7月委托个体经营者为其加工护发品，收回后组成成套化妆品销售。对此项业务，该企业应计算缴纳的税收有(  )。

个人取得的下列所得，应按特许权使用费所得计算征收个人所得税的有(  )。

对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括(  )。

下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有(  )。

下列项目中，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有(  )。

下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有(  )。

根据企业所得税法规的规定，纳税人发生的下列项目中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是(  )。

2002年1月甲公司从联营企业分 2001年税后利润37万元，联营企业适用企业所得税税率15%，当年享受了定期减半征收的优惠政策，甲公司适用企业所得税税率为33%。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税(  )。

根据资源税暂行条例的规定，下列项目中，属于资源税纳税义务人的是(  )。

根据车船使用税法规规定，对汽车挂车，按机动载货汽车税额的(.)计算征收车船使用税。

永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2 000万元的测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2 000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1 000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为(  )。

关税减免分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税均由(  )决定。

下列各项中，符合关税法定免税规定的是(  )。

某单位进口小轿车10辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，该单位应向海关缴纳关税税额为(  )。

根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是(  )。

根据个人所得税法规规定，对个人转让土地使用权所得，应按(  )项目计算征收个人所得税。

某企业利润表上有收入总额1000万元，各项成本费用800万元，利润总额200万元。其营业外支出中有公益性捐赠20万元，该企业有视同销售10万元，视同销售货物成本7万元，招待费超出10万元，则其公益性捐赠限额为(  )。

某高校后勤实体位于某市市区，2004年2月取得如下经营收入：①经营学生公寓和教师公寓，取得租金和服务性收入l00万元；②利用学生公寓向社会人员提供服务，取得服务性收入 40万元；③设置在校园内的食堂向师生提供餐饮服务，取得收入a80万元，向社会提供餐饮服务，取得收入60万元。则该后勤实体2004年2月应缴纳的城市维护建设税税额是 (  )万元。

某外贸企业从酒厂购进葡萄酒直接出口，离岸价为24万美元(美元兑人民币汇率为 1: 8.3)，取得增值税专用发票上注明的价款为人民币130万元，支付出口运输费人民币2万元，则其出口应退的消费税为(  )。(消费税税率为8%)

某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。1998年将其中的l/4对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该政府机关当年应纳的房产税为(  )。