注册会计师（税法）模拟试卷55

某城市一家电器生产企业(一般纳税人)2004年度有关经营情况如下：

 (1)本年实现产品销售收入8 000万元；7月1日出租设备，租期1年，租金共72万元，每月收取；转让一项外购专利技术的所有权，收入60万元；从联营企业分回利润50万元(联营企业适用税率为15%)。

 (2)本年应结转产品销售成本4 480万元，摊销转让使用权的无形资产的成本20万元。

 (3)本年缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元；城建税及附加也已缴纳。

 (4)本年发生销售费用900万元(其中广告费750万元，业务宣传费90万元)；管理费用 1 000万元(其中业务招待费80万元，上年度应计未计的费用3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元)；财务费用120万元(其中向关联企业生产经营用借款1 000万元，占注册资本的 25%，借款利率为6%，银行同期同类借款利率为4%)。

 (5)8月20日对委托施工单位进行生产车间改良(生产车间距折旧期满还有5年)的工程办理验收手续，支出150万元全部计入了其他业务支出处理。

 (6)10月末盘亏产成品200台，每台成本0.3万元(其中外购材料、辅料占70%)，已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%。

 要求：根据以上资料，计算该企业2004年应当缴纳的企业所得税和应补交的房产税。(当地房产税余值扣除比例为30%)

某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2003年10月发生下列经济业务：

 (1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款30万元，专用发票已经税务机关认证，原材料已验收入库。

 (2)期初外购已税护肤护发品的买价7万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价8万元，增值税税金1.36万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价6万元。

 (3)本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款40万元，收取包装费1.17万元(开具普通发票)；另有过期不退的包装物押金为2.34万元。

 (4)将自产化妆品一批作为福利发放职工，成本5万元，成本利润率10%。

 (5)将成本为6万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品。

 (6)受托加工化妆品一批，材料成本10万元，收取加工费5万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本5万元，加工费2万元，受托方同类产品不含税售价为10万元。

 (7)委托B公司加工化妆品一批，送出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，取得受托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。期初库存委托加工收回的化妆品已纳税款4万元，期末库存委托加工收回的化妆品已纳税款1万元。

 (8)将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入8万元。

 (9)将自产护肤护发品和非应税消费品组装成套礼品套装盒销售，取得含税收入11.7万元。

 (10)月末进口化妆品一批，关税完税价格20万元，关税税率40%，取得海关开具的完税凭证。

 要求：

 (1)计算进口环节该企业应纳的税金。

 (2)计算该企业国内销售应纳消费税税额(化妆品税率为30%，护肤护发品税率为8%)。

 (3)计算该企业应代扣代缴消费税。

 (4)计算该企业国内销售应纳增值税税额。

某运输公司2005年成立并开业，2006年全年取得营运收入3 920万元，取得合同方违约罚款收入80万元。当年各项营运费用支出1 600万元，缴纳营业税等税金130万元，支付工资总额400万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费8万元、职工福利费56万元、职工教育经费6万元(该公司有职工150人)，支付财产保险费和运输保险费共计15万元，因运输事故损失40万元，得到保险公司赔偿30万元，用于职工宿舍建造支出200万元。

 该公司申报缴纳全年企业所得税是：

 应纳税所得额＝(3 920+80-1 600-130-400-8-56-6-15-40-200)万元＝1 545万元

 应纳所得税额＝1 545万元×33%＝509.85万元

 请依据企业所得税暂行条例及有关规定，具体分析该公司计算缴纳的企业所得税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并列出步骤计算应纳所得税税额。

某城市一家房地产开发公司2005年发生以下业务：

 (1)开发普通标准住宅对外出售，按转让产权转移书据上列明的金额共取得收入4 000万元；支付取得土地使用权的金额800万元；开发成本为1 500万元。

 (2)上述开发项目向银行借款2 000万元，一年期，利率为4%，向非银行金融机构借款 800万元，支付利息60万元，均能按转让房地产项目分摊利息并提供金融机构证明；管理费用为200万元，销售费用为100万元，除利息外允许扣除比例为税法规定的最高标准。

 (3)转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1 200万元，该车间的原值为1 000万元，已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要 1 500万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元(印花税忽略)。

 (4)转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元(印花税忽略)。

 要求：

 (1)计算该公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。

 (2)计算该公司应缴纳的印花税。

 (3)计算该公司销售普通标准住宅应缴纳的土地增值税。

 (4)计算该公司转让生产车间和土地使用权应缴纳的土地增值税。

 (5)计算该公司应缴纳的企业所得税。

某轮胎制造厂为增值税一般纳税人，2004年5月发生如下经济业务：

 (1)销售汽车轮胎1 000个，开具的增值税专用发票上注明销售额28万元，货物已发出；款项已收取。企业管理部门用车使用同型号轮胎200个，已移送使用。

 (2)从橡胶厂购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税 3.40万元，取得运输部门开具的普通发票上注明支付运输费用2万元，原材料已验收入库。

 (3)进口汽车内胎500个，完税价格10万元，取得海关开具的完税凭证，货物已验收入库。

 (4)领用进口汽车内胎的40%，与本企业生产的汽车外胎连续生产汽车轮胎，本月销售 400条，取得不含税销售额10万元。货已发出，款项已收取。

 (5)销售农用拖拉机专用轮胎，取得不含税销售额15万元；销售子午线轮胎，取得不含税销售额5万元。

 (提示：汽车内胎进口关税税率为30%，消费税税率为10%，取得的合法扣税凭证已在当月通过税务机关的认证)

 要求：

 (1)根据税法规定，计算该厂本期进口环节应纳增值税、消费税税额。

 (2)根据税法规定，计算该厂本期内销环节应纳增值税、消费税税额。

建筑公司以16 000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7 000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4 000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2 200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。

北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2003年6月份发生以下业务：

 (1)在本地销售彩电1 000台，不含税价款2 000元/台，发送给本企业职工活动中心自产彩电10台。

 (2)月末向外地分支机构发出300台彩电，为下月销售储备。支付给运输企业运费5 000元，其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。

 (3)本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34 000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85 000元，本月经税务机关认证。

 (4)本月生产过程中出现废品10台，共耗外购原材料成本10 000元；生产过程中合理损耗辅料的成本6 000元。

 (5)本月生产经营用水取得水厂开具专用发票上注明价款150 000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款350 000元，发票均经过税务机关认证。

 要求：计算该企业本月应纳增值税。

已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应当将进项税额在投资发生当期转出。(  )

非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。(  )

对开采主矿产品的过程中伴采的其它应税矿产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。(  )

纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应以房地产坐落地各方为土地增值税的纳税地点。(  )

国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估产生的增值，应按规定缴纳土地增值税。(  )

总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。(  )

金融系统设立的反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的各种账簿，包括各种日记账、明细账和总账，属于营业账簿，应按规定计算缴纳印花税。但银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿，现金收付登记簿等，属非营业账簿，不缴纳印花税。(  )

以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。(  )

某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为10元和2元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿六月份销售矿石共1 000吨，其应纳资源税额应为10 000元。(  )

省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关颁布的规范性文件，在税收法律、法规、规章给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。这类规范性文件是有效的，是可以执行的。(  )

免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。(  )

生产企业自营出口或委托企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出门产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。(  )

张某在阳光小区花费60万元购置了新居室后，欲将原居住8年的约18平方米的旧房卖出，经评估，此房价值30万元。因此房临街，最终以50万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。(  )

纳税义务人即纳税主体，主要是指一切负担纳税义务的法人、自然人及其他组 织。(  )

个人所得税扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款。(  )

汽车企业生产销售达到低污染排放值的小汽车、越野车、小客车，应纳消费税和应纳增值税税额分别减征30%。(  )

根据现行企业所得税纳税申报表的填报顺序，企业应先弥补以前5年内的亏损后，再进行三新费用加计扣除。(  )

现行关税法规规定，因海关误征纳税人多纳税款时，纳税人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息。(  )

只有进口卷烟征收进口环节消费税时，从价税的组成计税价格中包含从量征收的消费税。其他情况下，从价税的组成计税价格中均不包含从量征收的消费税。(  )

某生产企业增值税一般纳税人2004年3月购入原材料一批用于生产残疾人专用轮椅，取得增值税专用发票上注明的价款30万元、增值税款5.10万元；本月销售残疾人专用轮椅，取得含税销售额50万元；支付运输费用3万元，取得运输单位开具的运输发票；销售其他应税货物，取得含税销售额24.57万元。已知原材料及其他应税货物增值税税率均为17%。以上业务中，该企业本月应缴纳的增值税税额是3.57万元。(  )

下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有(  )。

下列各项中，符合资源税法规中有关纳税义务或扣缴义务发生时间规定的有(  )。

根据资源税法规规定，下列表述中，正确的有(  )。

某铜矿本月销售铜精矿4 000吨(选矿比为20%)，不含税售价1 500元/吨，当地铜矿石资源税1.2元/吨，应纳资源税和增值税税额为(  )。

经财政部批准，下列车辆可免征车船税的有(  )。

计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有(  )。

我国进口税则设置的税率有(  )。

下列各项中，可免征个人所得税的有(  )。

下列各项中，属于资源税应税产品的有(  )。

下列借款、贷款合同中，按规定免征印花税的有(  )。

被投资企业发生经营亏损，税法现行规定为(  )。

下列项目中，应按照7%的税率征收城市维护建设税的有(  )。

下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有(  )。

根据现行增值税法规规定，已于上期抵扣进项税额的下列项目中，必须在本期作进项税额转出处理的有(  )。

某生产企业为增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质。该企业2003年8月销售自制玻璃幕墙并负责安装，在签订的工程施工合同中单独注明安装劳务价款。根据现行法规规定，此项业务适用的税收政策有(  )。

国内某公司从国外某企业租人价值200万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费80万元。该公司应代扣代缴预提所得税(  )。

企业与铁路运输部门签订一份运输合同，合同中规定，运输费用50 000元，其中装卸费4 000元；另列仓储保管费用3 000元。该份合同，企业与运输部门应各纳印花税税额为(  )。

对单位和个人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于(  )的，免征契税。

纳税人新购置车船使用的，从(  )起发生车船使用税的纳税义务。

根据现行增值税法规规定，下列一般纳税人购进项目中，准予从当期销项税额中抵扣进项税额的是(  )。

甲公司以房产向乙公司投资，房产原值500万元，评估确认价值600万元，每年收取固定收入20万元，不承担经营风险，当地政府规定房产税减除比例为30%，则其房产税的纳税处理正确方法是(  )。

对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省级人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动(  )的幅度内核定。

某单位进口货物取得的海关开具的完税凭证注明开票时间为2004—年8月15 El，其向主管税务机关申报抵扣进项税额的最晚期限是(  )。

某城市的一家公司，实际占地23 000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3 000平方米，公司按其当年开发使用的2 000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用2元／平方米的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为(  )。

甲企业2003年1月与乙企业签订一份租赁合同，将1台大货车出租给乙企业使用，租期1年，年租金2万元，合同上没有明确规定车船税的纳税人，则2003年度该货车车船税的纳税人为(  )。

设在县城的某企业2003年9月拖欠消费税50万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计8万元。该企业应补缴的城市维护建设税(  )。

某商场(一般纳税人)2004年5月份购进一批货物，当月取得防伪税控系统增值税专用发票并经税务机关认证，发票上注明税金85 000元，5月支付60%货款，6月份将购进货物入库，7月付另40%余款，8月该批货物全部售出，则该商场85 000元进项税额准予抵扣的时间为(  )。

某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税(  )。

下列项目中，应免征营业税的是(  )。

下列不交纳车船税的有(  )。