注册会计师（税法）模拟试卷94

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某外商投资企业，2009年销售收入5000万元，销售成本2500万元，销售税金及附加500万元，销售费用1000万元，管理费用800万元，财务费用74万元，投资收益-26万元，营业外支出100万元，账面利润和申报的应纳税所得额均为0。
会计师事务所在汇算清缴时发现下列其他资料：
(1)投资收益-26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失26万元。
(2)财务费用74万元中，50万元为购建固定资产的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；24万元为向该企业向其他企业借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。
(3)管理费用中，25万元为计提的存货跌价损失准备；60万元为预计负债支出；5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，未做相关涉税处理。
(4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的罚款支出，10万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。
(5)检查中发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税发票注明价款10万元，增值税1．7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%，采用平均折旧法，折旧年限为10年)。假定该企业在2009年适用25%的企业所得税税率，要求按顺序计算并说明理由：
(1)该企业投资收益的纳税调整金额；
(2)该企业借款利息的纳税调整金额；
(3)该企业管理费用的纳税调整金额；
(4)该企业营业外支出的纳税调整金额；
(5)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额；
(6)该企业的应纳税所得额；
(7)该企业应纳的所得税额；
(8)该企业应扣缴的税款。
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B公司应代付的个人所得税。
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某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条65元。2009年10月发生如下几笔业务：
(1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格80000元，支付运费4000元，装卸费500元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元，货物已经验收入库。
(2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的 70%。
(3)与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换，卷烟按调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为 500000元，卷烟厂支付了补价，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。
(4)进口设备一台，到岸价格为51250美元，另外发生安装调试费39000元，关税税率10%；进口一批烟丝，成交价为离岸价格20590美元，发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运赞2000元，关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得普通货运发票。
(5)将外购烟叶加工成烟丝，成本500000元，本月车间领用其中的80%用于生产A牌卷烟，对外销售8标准箱A牌卷烟，取得不含税销售额 120000元。
(6)向本厂职工销售A牌卷烟600标准条，按成本25200元计入“应付职工薪酬”账户。
(7)以10大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。
(8)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦汕卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为 12000元。
(9)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。
本月外购烟丝期初库存成本100000元，期末库存成本154000元。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按1美元=8元人民币计算。
根据上述资料回答下列问题：
(1)该企业本月应纳进口环节关税税额；
(2)该企业本月应纳进口环节消费税税额；
(3)该企业本月应纳进口环节增值税税额；
(4)该企业当期可抵扣的增值税进项税；
(5)该企业当期增值税的销项税；
(6)该企业当期应纳的增值税；
(7)该企业当期计算消费税的销售额；
(8)该企业当期应纳的消费税。
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李某因其原任职的国有企业依法破产而成为一名自由职业者。2009年8月份，该个人取得以下所得：
(1) 依照国家有关法律规定取得一次性安置费收入80000元，当地上年的企业职工年平均工资为10000元；取得失业保险金500元。
(2) 转让所持有的原企业在改组改制过程中分给该个人以股份形式拥有的企业量化资产，取得转让所得30000元；该个人转让时共支付有关费用2000元。
(3) 将其所持有的一项专利的使用权分别转让给甲和乙两个厂商，分别取得转让收入4000元和6000元。
(4) 为B公司进行营销筹划，取得不含税报酬35000元，该公司为其代付个人所得税。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
取得安置费收入、失业保险金共计应缴纳个人所得税：
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转让专利使用权取得的收入应缴纳的个人所得税；
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转让量化资产应缴纳个人所得税；
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A国母公司在B国设立一子公司，子公司所得为4000万元，B国所得税税率为30%，子公司在税后利润中分给A国母公司600万元，A国税率为40%。当采取间接抵免时计算A国母公司应缴纳所得税。
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计算该企业2009年应缴纳的房产税。
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某企业2009年度共计拥有土地65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米，企业内部绿化占地2000平方米。2009年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。2009年年初另新购一耕地面积为2000平方米。
(城镇土地使用税4元/平方米；耕地占用税20元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)
要求：
计算该企业2009年应缴纳的城镇土地使用税。
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计算该企业2009年应缴纳的耕地占用税。
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计算房地产开发公司商品房从抵押至没收应纳营业税额；
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计算采用还本方式销售商品房应纳营业税额。
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计算业务(3)应纳营业税额；
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北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009年1月份发生如下业务：
(1) 销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元；工程成本460万元，成本利润率10%；
(2) 自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房地产开发公司结算工程价款为3000万元；
(3)自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元；销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%；
(4) 2年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款700万元(贷款期限2年，贷款年利率 8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月贷款到期，该公司元力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值850万元，余款银行已支付给房地产开发公司；
(5) 采用还本方式销售商品房，取得收入1500万元，分月发生还本支出50万元。
要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题：
计算销售自建商品住宅应纳营业税额；
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计算业务(2)应纳营业税额；
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计算该联合企业当月应缴纳的增值税。
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计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；
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某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009年1月生产经营情况如下：
(1) 专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米：
(2) 销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元；
(3) 以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；
(4) 企业职工食堂领用原煤0.2万吨；
(5) 销售天然气4万千立方米(含采煤过程中生产的0.2万千立方米)，取得不含税销售额6660万元；
(6) 购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运费发票；
(7) 购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
(提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；最终计算结果以万元为单位)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；
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计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；
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计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额；
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以下说法正确的有( )。
- A．书面咨询是税务咨询最常用的一种方法
- B．书面咨询可使税务咨询以固定的文书格式为载体
- C．书面咨询也可以电子信件的形式传输
- D．晤谈的咨询方式带有共同研讨的特点
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以下关于国际重复征税消除的主要方法的说法正确的是( )。
- A．处理国际重复征税问题主要有免税法和抵免法两种方法
- B．抵免法是普遍采用的
- C．在运用免税法过程中，有时也会增加一项税收饶让的内容
- D．有些国家还选择了扣除法和低税法来解决国际重复征税问题
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税务行政处罚简易程序的适用条件之一是针对处罚比较轻的违法案件施行，具体包括 ( )。
- A．公民作出50元以下罚款的案件
- B．公民作出2000元以下罚款的案件
- C．对法人或其他组织作出1000元以下的罚款案件
- D．对法人或其他组织作出10000元以下的罚款案件
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下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有( )。
- A．个人因从事彩票代销业务而取得的所得
- B．个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得
- C．私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车
- D．个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
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下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有 ( )。
- A．自创商誉
- B．外购商誉的支出
- C．以融资租赁方式租人的固定资产
- D．房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产
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下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有 ( )。
- A．年终加薪
- B．与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
- C．实行年薪制而兑现的年薪
- D．办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入
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下列说法正确的是( )。
- A．有些合同签订时无法确认计税金额，可以先不贴花
- B．同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从高计税贴花
- C．国际货运，外国运输企业运输进出口货物的凭证免征印花税
- D．国际货运，托运方所持的运输结算凭证应纳印花税
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对契税计税依据规定不正确的是( )。
- A．对取得土地没有支付费用的，免纳契税
- B．取得土地时的成交价格明显偏低，由征收机关根据同类土地的竞价成交价核定计税依据
- C．由划拨转为出让方式取得土地使用权，契税的计税依据为补缴的土地出让金和其他出让费用
- D．企业破产，对债权人承受破产企业土地抵偿债务的，以抵债的金额作为计税依据
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依据企业所得税核定方法规定，应核定其应税所得率的有( )。
- A．申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
- B．通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的
- C．能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的
- D．能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的
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下列有关减免车辆购置税的表达正确的有 ( )。
- A．回国服务的留学人员购买的自用小汽车免税
- B．设有固定装置的非运输车辆免税
- C．防汛部门用于报汛(警)的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税
- D．中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税
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以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有 ( )。
- A．盐场的生产厂房用地
- B．港口的码头用地
- C．机场飞行区用地
- D．房地产开发公司建造商品房的用地
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下列项目中，应缴纳资源税的有( )。
- A．某外商与中方境外合作开采石油
- B．某个体户开采煤矿
- C．军事企业开采石油
- D．生产单位生产液体盐
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下列各项行为中，可以免征土地增值税的有 ( )。
- A．私营企业的房地产评估增值
- B．无力偿还借款，以抵押房屋偿还贷款
- C．双方合作建房，建成后分房自用的
- D．因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让
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对租赁房产，以下说法错误的是( )。
- A．以房产投资，收取固定收入，不担风险的，按租金计算房产税
- B．融资租赁房屋根据实际情况决定是采用余值还是租金交纳房产税
- C．国家财政部门拨付事业经费的单位出租房产，可以免税
- D．对个人按市场价格出租的住房，一律按12%的税率减半征收
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依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有( )。
- A．有商业价值的进口货样
- B．外国政府无偿赠送的物资
- C．贸易公司进口的残疾人专用品
- D．关税税额在人民币50元以下的一票货物
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下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有 ( )。
- A．城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征
- B．对“三税”实行即征即退办法的，城市维护建设税也可同时返还
- C．对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库
- D．纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据
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以下符合营业税政策规定的是( )。
- A．以无形资产投资入股，参与接受方利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税
- B．随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收营业税
- C．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，征收营业税，不征收增值税
- D．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，应按营业税的适用税目税率征收营业税
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以下关于白酒消费税最低计税价格的规定正确的是( )。
- A．白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定
- B．消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格70%以上范围内核定
- C．已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税
- D．已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报纳税
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以下关于小轿车进项税的说法符合规定的是 ( )。
- A．小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费不能计算抵扣增值税的进项税
- B．食品制造公司转让使用过轿车所支付的运费不能计算抵扣进项税
- C．汽车经销商进口轿车用于销售所支付的境外运费不能计算抵扣进项税
- D．服装制造厂外购小轿车自用所支付的运费不能计算抵扣进项税
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税务咨询最为常用的一种方式是( )。
- A．书面咨询
- B．电话咨询
- C．晤谈
- D．网上咨询
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以下关于税收法律关系的表述正确的是( )。
- A．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务也是对等的
- B．税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的
- C．税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定
- D．税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西
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个人所得税申报表主要设置7类9种，代理填制的主要有7种，不包含下列( )。
- A．个人所得税纳税申报表
- B．扣缴个人所得税报告表
- C．普通行业个人所得税月份申报表
- D．个体工商户所得税年度申报表
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居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。
- A．分国限额抵免法
- B．综合限额抵免法
- C．税收饶让
- D．免税法
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获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )日内缴纳耕地占用税。
- A．60
- B．90
- C．10
- D．30
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税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )元以上，或者对法人或其他组织作出( )元以上罚款的案件。
- A．1000，10000
- B．2000，10000
- C．1000，20000
- D．2000，20000
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进口自用应税车辆以组成计税价格为依据，组成计税价格公式中不包括( )。
- A．关税
- B．消费税
- C．关税完税价格
- D．关税未完税价格
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在物价持续下跌的情况下，存货计价方法采用先进先出法时税收负担会( )。
- A．降低
- B．提高
- C．降低或提高
- D．不会发生变化
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关于个人所得税的相关规定，下列表述正确的是( )。
- A．个人拍卖受赠获得的物品，可以扣除的财产原值为该拍卖品的市场价值
- B．个人转让自用5年以上离婚析产房屋所取得的收入，免征个人所得税
- C．个人因离婚办理房屋产权过户手续，按照财产转让所得征收个人所得税
- D．个人转让离婚析产房屋所得允许扣除的财产原值为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例
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甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为34万元，乙的房屋价值为30万元，经协商，乙支付给甲差价款4万元，当地规定的契税税率为5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。
- A．0，2000
- B．2000,0
- C．15000，17000
- D．17000,15000
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某企业2009年度有注册资本500万元，当年1月1日向其无关联企业借人经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。
- A．30
- B．28
- C．24
- D．15
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下列有关国际税收中转让定价的表述错误的是( )。
- A．转让定价税制适用于国内母公司或子公司及其在国外的子公司或母公司间的交易
- B．转让定价税制适用于形式上通过第三者中介而实质上是关联公司间的交易
- C．转让定价税制适用于居民个人
- D．税务机关对被认为是关联公司的纳税人，有权对其交易价格进行调查和调整
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某市属企业实际占用城市土地面积30000平方米，其中自用20000平方米，出租给另一单位使用10000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米4元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。
- A．4万元
- B．6万元
- C．8万元
- D．12万元
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纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。
- A．建成之月起
- B．生产经营之月起
- C．建成之次月起
- D．生产经营之次月起
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未在《几个主要品种的矿山资源等级表》中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是( )。
- A．省级国家税务局
- B．省级地方税务局
- C．省级财政部门
- D．省级人民政府
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下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。
- A．被兼并企业将房地产转让给兼并企业
- B．一个企业与另一个企业的房地产进行交换
- C．以房地产抵债
- D．土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地
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中国某保险公司2009年3月，为境内货物提供保险取得收入70万元，为出口货物提供保险取得收入30万元，支付给客户无保险赔款奖励1万元，当月该保险公司应纳营业税税额是( )。
- A．4.14万元
- B．3.5万元
- C．5.94万元
- D．6万元
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2009年8月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20%的关税税率。则进口环节消费税为( )元。
- A．390652.5
- B．490909.09
- C．591545.45
- D．923181.82
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海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。
- A．最低成交价格
- B．最高成交价格
- C．简单平均成交价格
- D．加权平均成交价格
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某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装1000套，每套销售价格为300元，同时赠送丝巾100条，每条丝巾的零售价格为50元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。
- A．11538
- B．8883.5
- C．16981
- D．17264
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税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是( )。
- A．征税对象
- B．税目
- C．税率
- D．纳税环节
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