注册会计师考试《税法》考前押密试卷(一)

某采矿企业为增值税一般纳税人，2012年1月生产经营情况如下：

(1)开采天然气60000千立方米，其中采煤过程中生产天然气5000千立方米。

(2)销售天然气45000千立方米，其中包括采煤过程中生产的4000千立方米，取得不含税销售额8000万元。

(3)开采原煤650万吨，以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额16000万元。

(4)销售原煤400万吨，取得不含税销售额28400万元。

(5)企业供暖部门等使用原煤1万吨。

(6)购进采矿用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明货款9000万元、增值税税额1530万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票。

(7)购进开采天然气设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款50万元、增值税8．5万元，已全部投入使用。

(已知：资源税单位税额为原煤3元/吨、天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%；且增值税发票均已经过认证并可在本月抵扣。)

请计算企业应纳的资源税和增值税税额。

资料1：

黄大，李二和张三共同投资设立合伙企业。三人商量：根据企业所得税法合伙企业不是企业所得税的纳税人的规定，因此我们的合伙企业无须税务登记。该合伙企业工商登记领取营业执照后开张经营。当年，该企业收入80万元，支付广告费5万元；业务招待费4.5万元；雇请员工10人，20万元；黄大，李二和张三工资共计15万元。为黄大购买小轿车一辆价款12万元；为李二购买住房支付首期10万元；以上支出该企业在税前全部扣除。

问题1：请指出该合伙企业当年存在的税法问题。

资料2：该企业年终根据合伙协议的约定，黄大，李二和张三三人分别有含税应纳税所得额7万元，10万元，12万元的收益。

问题2：请计算三人各自应缴纳的个人所得税。

资料3：黄大，李二和张三认为合伙企业不是企业所得税纳税人，因此不准备申报所得税；后来听说需缴纳个人所得税，三人商量如何转移财产和隐匿财产，意图不缴纳个人所得税款。税务机关发现后，责令该三人限期缴纳税款，但发现三人仍在转移财产和隐匿财产。

问题3：请分析上述情形的涉税问题，并指出应如何处理？

某电视生产企业(增值税一般纳税人)2012年2月购销情况如下：

外购情况：

(1)外购液晶面板一批，取得增值税专用发票上注明价款1000万元，另支付运输费用50万元，取得运输发票。专用发票已经过税务机关认证。

(2)外购电子芯片一批，取得增值税专用发票上注明税款51万元。货物尚未到达，专用发票已经过税务机关认证。

(3)进口大型检测设备一台，关税完税价格为120万元，关税为12万元，取得海关完税，凭证。

(4)从小规模纳税人企业购进修理用配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款5万元，专用发票已经过税务机关认证。

(5)外购用于修建仓库的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款60万元。货物已验收入库。

(6)购进一辆小汽车，取得增值税专用发票，支付价款为25万元、增值税税额4．25万元。销售情况：

(1)向本市某家电城销售40寸液晶彩电5000台，出厂单价每台含税0．5万元。因家电城一次付清货款，本企业给予了3%的销售折扣。

(2)向本市一家酒店销售29寸彩电1000台，开具普通发票上注明销售额300万元。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入2万元。

(3)向本市某大学捐赠40寸液晶彩电10台。

(4)作为奖品提供40寸液晶彩电20台给本厂先进工作者。

(5)采取以物易物方式向供电局提供40寸液晶彩电100台，双方互开征增值税专用发票，收到供电局增值税专用发票上注明不含税电费50万元。

(6)销售一台2008年2月购人的检测设备，原值18万元，已提折旧3万元，现售价20万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)外购液晶面板电子芯片可以抵扣的进项税额；

(2)进口检测设备应缴纳的增值税税额；

(3)从小规模纳税人购进配件可以抵扣进项税额；

(4)直接销售彩电的增值税销项税额；

(5)视同销售业务销项税额；

(6)以物易物方式的销项税额；

(7)本期实际可以抵扣增值税进项税额；

(8)销售检测设备应缴纳的增值税税额；

(9)本期国内销售应缴纳的增值税税额。

郭某是一位知名作家，2011年取得以下收入：

(1)4月出版一本小说取得稿费60000元；

(2)7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费)；

(3)9月应邀出国访问期间，举办文学讲座，国外主办单位支付酬金2500美元，境外缴纳个人所得税80美元(外汇牌价7．5)；

(4)10月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入10000元，原购入价8000元；(提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算)

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

(1)计算郭某2011年稿酬所得应缴纳的个人所得税；

(2)计算郭某2011年出租住房应缴纳的个人所得税；

(3)计算郭某2011年取得举办讲座应缴纳的个人所得税；

(4)计算郭某2011年股票转让应缴纳的个人所得税。

某化妆品公司是系增值税一般纳税人，生产A系列化妆品和B系列护肤护发品。2012年5月发生以下各项业务：

(1)用生产成本为9800元的300盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格400元/盒进行结算，双方均开具专用发票。

(2)将A化妆品100盒与B护肤护发品100盒组成成套化妆品100套，销售给某商场，售价每套250元，B护肤护发品的成本为30元/盒。

(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为50000元，缴纳关税30000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的60%用于连续生产化妆品。

(4)本月为一个影视制作公司生产舞台用上妆油500盒，销售价为75元/盒，本月收到全部价款。

(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为85000元。

(化妆品的利润率是5%，护肤护发品的利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额5680元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格450元/盒)

根据上述资料计算并回答下列问题：

(1)当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税。

(2)本期应向税务机关缴纳的增值税。

(3)本期应向税务机关缴纳的消费税。

北京市某公司某月发生如下业务：

(1)总承包位于天津市的某商务楼工程，工程总承包额为8000万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为2000万元，又将工程中的设备安装业务分包给另一设备安装公司，分包价款为1500万元。

(2)销售给邯郸市某客户坐落在秦皇岛市的一座别墅500万元，已预收款300万元，其余款按协议于移交别墅所有权时结清。

(3)在各地经营运输业务的收入，其中，北京市5万元，天津市2万元，秦皇岛市3万元。请计算并回答下列问题：

(1)该公司各项业务如何缴纳营业税?

某企业成立于2011年，当年发生业务如下：

(1)资金账簿记载实收资本为800万元、资本公积45万元，新启用其他账簿20本，办理工商登记证一本；

(2)2月份发生购进业务，购进原材料100万元，4月份发生销售业务，销售额300万元，均签订了购销合同；

(3)8月份与某基金公司签订有价证券转让合同，证券转让所得50万元。要求：计算该企业2011年度应缴纳的印花税。

关于税收保全的下列表述错误的是（　　）。

• A．采取税收保全措施不当使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任；
• B．税务机关对单价6 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施
• C．可以对古玩字画采取税收保全措施
• D．可以对住房采取税收保全措施

下列属于印花税的纳税人的有（　　）。

• A．产权转移书据的立据人
• B．合同担保人
• C．颁发商标注册证的商标局
• D．签订买卖合同的中外合资企业

依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有（　　）

• A．企业购买国债取得的利息收入
• B．非营利组织从事营利性活动取得的收入
• C．在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入
• D．在中国境内设立机构的非居民企业3月至11月持有上市公司股票取得的投资收益

中国居民王某将其拥有的北京一处房产无偿赠送给好友黎某，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有（　　）。

• A．上述交易双方，王某缴纳印花税和契税，黎某缴纳契税不缴纳印花税
• B．契税的计税依据由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定
• C．契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在缴纳契税时一并就地缴纳印花税
• D．契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

以下实行即征即退优惠政策的有（　　）。

• A．以垃圾为燃料生产的电力火热力
• B．销售自行开发生产的软件产品
• C．粕类产品
• D．利用风力生产的电力

按照属人原则确定的税收管辖权，包括（　　）。

• A．地域管辖权
• B．居民管辖权
• C．国籍管辖权
• D．公民管辖权

某一般纳税人的白酒生产企业，2011年2月将自产粮食白酒与某生产企业进行交换，用10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元．平均售价是每吨3．8万元，(以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0．5元)则下列说法正确的有（　　）。

• A．该企业可以做进项抵扣
• B．该企业增值税的计税销售额是40万
• C．该企业就上述业务应缴纳消费税9万
• D．不需要缴纳消费税

根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有（　　）。

• A．铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税
• B．企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
• C．企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
• D．依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

关税的纳税义务人包括（　　）。

• A．进口货物的收货人
• B．出口货物的发货人
• C．进出境物品的所有人
• D．进出境物品的持有人

以下不得抵扣的进项税额有（　　）。

• A．甲公司董事长的私家车  
• B．乙公司购进的木材用于该公司基本建设
• C．甲公司的货车
• D．某粮库购进的粮食受损部分的运费

纳税人可以采用的纳税申报方式有（　　）。

• A．邮寄申报
• B．电子邮件申报
• C．直接申报
• D．传真申报

下列项目中，免征土地增值税的有（　　）。

• A．以房地产抵债而发生房地产产权转移的
• B．被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
• C．房地产企业以土地(房地产)作价投资人股
• D．国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物

某税务代理中介机构为其客户(增值税一般纳税人)进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有（　　）。

• A．办理增值税专用发票领购手续
• B．办理增值税一般纳税人资格认定申请
• C．利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票
• D．办理增值税的纳税、退税和减免税申报

以下暂不征收企业所得税的是（　　）。

• A．对证券投资基金从证券市场中取得的收入
• B．对投资者从证券投资基金分配中取得的收入
• C．对证券投资基金管理人运用基金买卖股票的差价收入
• D．对证券投资基金管理人运用基金买卖债券的差价收入

位于市区的某自营出口生产企业，2010年6月增值税应纳税额为－280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　　）。

• A．该企业应缴纳的营业税为4万元
• B．应退该企业增值税税额为280万元
• C．该企业应缴纳的教育费附加为8．52万元
• D．该企业应缴纳的城市维护建设税为8．4万元

某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额5元，固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（　　）元。

• A．20000
• B．35000
• C．45000
• D．60000

纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，（　　）内不得再申请免税。

• A．6个月  
• B．12个月   
• C．24个月   
• D．36个月

对房地产开发企业进行土地增值税清算，下列表述正确的是（　　）。

• A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
• B．房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税
• C．在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出可以直接据实扣除
• D．房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

甲公司有载客汽车10辆，载货汽车4辆，自重吨位分别为20吨、15．7吨、15．5吨、30．2吨，当地省政府规定，载客汽车年税额为300元/辆，载货汽车为100元/吨，则该公司应缴纳的车船税为（　　）元。

• A．10180
• B．11840
• C．10200
• D．11600

税务代理人代理税种认定时，对于经营业务涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应（　　）申办税种认定手续。

• A．向国税机关
• B．向地税机关
• C．分别在国税机关和地税机关
• D．在国税机关与地税机关中选择

某医院于2009年6月购置一辆救护车，支付含增值税价款150000元，该车使用年限为10年。2011年6月该医院将该救护车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格为140000元。该医院应纳车辆购置税（　　）元。

• A．10256.41
• B．11200
• C．14000
• D．9572.65

中国作家王某在A国出版作品集，取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税8000元。该作家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元，该作家应就此项收入在境内应缴纳个人所得税（　　）元。

• A．1230
• B．0
• C．4400
• D．5200

A国甲居民公司在B国设一分公司。2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元，适用企业所得税税率为30%。分公司在B国取得应纳税所得额30万元，适用企业所得税税率40%，两国计算应纳税所得额的口径一致，A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为(100＋30)×30%－30×40%＝27万元。则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是（　　）。

• A．全额免税法
• B．直接抵免法的全额抵免法
• C．累进计税法
• D．直接抵免法的限额抵免法

以下不属于变更税务登记的范围的是（　　）。

• A．改变法定代表人     
• B．增减注册资金
• C．从甲市迁移至乙市   
• D．改变或增减银行账号

单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为（　　）。

• A．将不动产交付对方使用的当天
• B．不动产所有权转移的当天
• C．签订不动产赠与文书的当天
• D．受赠方缴纳契税的当天

下列关于税率的说法正确的是（　　）。

• A．营业税采用的是地区差别比例税率
• B．定额税率具有计算简单，税负透明度高等优点
• C．我国个人所得税中的“工资薪金”所得项目采用的是超额累进税率
• D．我国目前还没有采用超率累进税率

纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是（　　）。

• A．企业取得的垃圾处置劳务收入
• B．保险公司的摊回分保费用
• C．农场销售自产农产品取得的收入
• D．商业银行发放贷款取得的利息收入

下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是（　　）。

• A．辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份
• B．实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
• C．辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税
• D．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

下列车船税的表述正确的是（　　）。

• A．跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为纳税人户口所在地
• B．纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的国家税务机关提出
• C．车船税的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
• D．车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当天

某铝土矿2011年6月销售铝土矿原矿50000吨，另外移送入选精矿20000吨，选矿比为20%。当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税（　　）万元。

• A．10.8
• B．14
• C．22
• D．30

某独立铁矿山2011年4月到外地收购未税铁矿石4万吨，该4万吨铁矿石适用（　　）。

• A．矿产品原产地的单位税额
• B．本单位应税产品的单位税额
• C．矿产品收购地的单位税额
• D．税务机关核定的单位税额

根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（　　）。

• A．180日
• B．90日
• C．60日
• D．15日

下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是（　　）。

• A．承受国有土地使用权支付的土地出让金要计征契税
• B．契税实行3%—5%的幅度税率
• C．房屋产权相互交换，免征契税
• D．纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款

销售的卷烟不缴纳消费税的情形是（　　）。

• A．纳税人销售给纳税人以外的单位  
• B．纳税人之间销售
• C．纳税人销售给纳税人以外的个人  
• D．销售不同品牌卷烟

根据企业所得税法的规定，下列收入中不属于不征税收入的是（　　）。

• A．财政拨款
• B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
• C．依法收取并纳入财政管理的政府性基金
• D．在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益