注册会计师继续教育网络培训考前必备试题卷(1)
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在计划利用专家的工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有（）
- A、专家的专业胜任能力
- B、与专家达成一致意见
- C、评价专家工作的恰当性
- D、专家的会计审计知识
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在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素有（）
- A、被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
- B、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
- C、以前年度审计中识别出的错报的数量和金额（不包括已更正和未更正错报）
- D、重大错报风险的评估结果
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以下事项中需要与前任注册会计师沟通的情形有（）
- A、与客户存在利益冲突
- B、客户变更委托
- C、专业服务营销
- D、客户寻求第二次意见
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以下关于前后任注册会计师的说法中，错误的有（）
- A、前任注册会计师应当按照被审计单位的授权决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容
- B、接受委托后，如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位（前审计客户）处获取一份确认函
- C、如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师还要安排三方会谈
- D、审计工作底稿的所有权属于会计师事务所
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以下对了解内部控制和测试内部控制的说法中，正确的有（）
- A、注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行
- B、注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行
- C、自动化程序和控制可以消除个人凌驾于控制之上的风险
- D、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
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下列各项中，属于针对凌驾风险采用的控制的有（）
- A、针对重大的异常交易的控制
- B、针对关联方交易的控制
- C、能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制
- D、建立内部举报投诉制度
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在运用统计抽样方法进行控制测试时，注册会计师对68个项目实施了既定的审计程序，发现4例偏差，可接受的信赖过度风险为10%，风险系数8.0，假设考虑了抽样风险，以下说法中不正确的有（）
- A、总体偏差率上限为5.9%
- B、样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计
- C、将样本中发现的偏差数量除以样本规模的结果为样本偏差率
- D、总体实际偏差率超过5.9%的风险为10%
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下列情形中，属于因利益冲突对职业道德产生不利影响的有（）
- A、注册会计师与客户存在直接竞争关系
- B、事务所与客户的主要竞争者存在合资关系
- C、事务所同时为两个存在诉讼关系的客户提供服务
- D、事务所利用所获知的涉密信息为自己谋取利益
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注册会计师在确定进一步审计程序的时间时要考虑的因素包括（）
- A、被审计单位在期末或接近期末发生了重大交易
- B、何时能得到相关信息
- C、检查财务报表编制过程中所作的会计调整
- D、控制环境
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在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为适宜沟通的有（）
- A、重要性的具体金额
- B、对重要性概念的运用
- C、具体审计计划的内容
- D、拟利用内部审计工作的程度
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在对信息技术审计范围进行考虑时，属于注册会计师需要考虑的事项有（）
- A、信息技术环境的规模和复杂度
- B、系统生成的交易数量和对业务对于系统的依赖程度
- C、信息和复杂计算的数量
- D、信息系统复杂度
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下列关于注册会计师编制审计工作底稿的说法中，恰当的有（）
- A、营业收入审计工作底稿中应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日
- B、整套审计工作底稿应当包括索引号及编号
- C、某些信息初步显示与针对某重大事项得出的最终结论不一致，尽管注册会计师发现这些信息是不完整的，并且已经得到了解决，注册会计师无须保留之前全部的信息
- D、对于职业判断的差异，若初步的判断结论是基于不完整的资料，注册会计师需要保留之前的判断结论
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注册会计师在获取审计证据时，以下做法中错误的有（）
- A、如果怀疑所获取的信息的可靠性，作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序
- B、注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，如果时间有限或获取证据的成本太高，可以考虑实施替代的审计程序
- C、在发现被审计单位的某些重要交易条款发生变动时，作出进一步调查
- D、在连续审计的情况下，如果注册会计师认为被审计单位管理层和冶理层是正直、诚实的，可以依赖以往对管理层和冶理层诚信形成的判断
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关于前任注册会计师与后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（）
- A、如果被审计单位限制前任注册会计师答复的范围，注册会计师应直接拒绝接受委托
- B、如果后任注册会计师未得到答复，应当拒绝接受委托
- C、前后任注册会计师应当对沟通中获知的信息保密
- D、前后任注册会计师均可主动沟通
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在营销专业服务时，注册会计师的下列行为中，违背了相关职业道德规范的有（）
- A、夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或经验
- B、贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作
- C、为招揽业务对自己的专业胜任能力进行真实的广告宣传
- D、在签约前向客户专门介绍事务所的专业能力
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以下关于后任注册会计师在接受审计委托后与前任沟通的说法中，恰当的有（）
- A、接受委托后的查阅前任注册会计师的工作不必征得被审计单位的同意
- B、接受委托后与前任的沟通不是必要的审计程序
- C、沟通可以通过电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式
- D、后任不应在审计报告中表明其审计意见与前任的工作有关
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关于信息技术一般控制，以下说法中恰当的有（）
- A、信息技术外包管理属于信息技术一般控制
- B、信息技术一般控制对财务报表认定做出间接贡献
- C、信息技术一般控制是应用控制的基础
- D、信息技术一般控制在人工控制依赖系统生成信息时重要
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下列各项中，属于内部控制运行缺陷的有（）
- A、缺少为实现控制目标所必需的控制
- B、设计适当的控制没有按设计意图运行
- C、执行人员没有获得必要授权
- D、执行人员缺乏胜任能力
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在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师为了确定需获取的补充审计证据应当考虑的因素有（）
- A、期中获取的有关审计证据的充分性和适当性
- B、剩余期间的长短
- C、期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性
- D、注册会计师基于对控制的依赖程度以减少进一步实质性程序的程度
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下列关于注册会计师在拟利用专家的工作时的做法中，正确的有（）
- A、注册会计师应该评价专家的胜任能力、专业素质和客观性
- B、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家
- C、就注册会计师和专家各自的角色和责任与专家达成书面协议
- D、注册会计师只需要与外部专家就专家工作的性质、范围和目标达成书面协议
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如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、事务所员工或其主要近亲属从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益，而根据规定不允许拥有此类经济利益，应当采取恰当防范措施。以下防范措施中，正确的有（）
- A、如果会计师事务所获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大
- B、如果审计项目组成员获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大
- C、如果审计项目组成员的近亲属获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大
- D、如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得此类经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大
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在评价会计估计的合理性时，下列表述中正确的有（）
- A、与会计估计相关的错报为判断错报
- B、管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值时将形成错报
- C、注册会计师作出区间估计应当小于实际执行的重要性
- D、注册会计师在作出区间估计或点估计时，应对考虑使用的假设或方法是否有别于管理层的假设或方法
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在对舞弊风险实施评估后，如果发现管理层凌驾于内部控制之上的风险很高，以下审计程序中，恰当的有（）
- A、测试内部控制运行是否有效
- B、复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
- C、测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
- D、对于超出甲公司正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明甲公司从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
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注册会计师在确定是否需要利用专家工作时，需要考虑的因素有（）
- A、管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作
- B、事项的性质和重要性
- C、事项存在的重大错报风险
- D、出具审计报告的时间要求
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下列关于控制测试的说法中，合理的有（）
- A、控制测试与了解内部控制的目的不同，因此二者采用审计程序的类型也不相同
- B、控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
- C、如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据
- D、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率
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下列各项中，会影响审计工作底稿的格式、内容和范围的有（）
- A、已获取的审计证据的重要程度
- B、拟实施审计程序的性质
- C、审计方法的选择
- D、识别出的例外事项的性质和范围
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下列审计程序中，通常可以为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有（）
- A、函证定期存款的相关信息
- B、对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件
- C、对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件
- D、对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对存款凭据
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在考虑利用专家工作时，注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的。在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时，可能表明需要实施与一般情况不同的或更广泛的审计程序的情况有（）
- A、专家同意遵守会计师事务所的质量控制政策和程序
- B、专家实施的程序构成审计工作必要的组成部分，而不是就某一事项提供建议
- C、专家的工作与涉及主观和复杂判断的重大事项相关
- D、注册会计师以前利用专家工作时对其专业素质满意
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下列各项中，属于信息技术在企业中的运用所带来的特定的风险的有（）
- A、控制可能不具有一贯性
- B、系统瘫痪
- C、更容易产生简单错误或失误
- D、人为绕过自动控制
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下列关于审计计划的说法中，正确的有（）
- A、制定具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策
- B、制定总体审计策略是为了评估重大错报风险
- C、计划审计工作应在审计的完成阶段之前完成
- D、计划审计工作贯穿于整个审计过程
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下列选项中，可能表明存在关联方施加的支配性影响的有（）
- A、甲集团有权否决旗下子公司作出的经营决策
- B、乙公司如有重大经营决策无法裁定时，可与其母公司商议
- C、丙公司对于涉及母公司的内部交易，一般不进行独立复核
- D、丁公司对于母公司提出的月建议一般不进行讨论就予以采纳
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为防范因项目组不具备胜任能力可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生的不利影响，事务所采取的措施有（）
- A、利用专家工作
- B、了解监管要求
- C、仅承接能够胜任的业务
- D、向客户说明能力的不足
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审计业务约定书是指被审计单位与会计师事务所签订的，用以记录和确认审计业务的（）等事项的书面协议
- A、委托与受托关系
- B、审计意见的类型
- C、双方的责任
- D、审计目标和范围
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下列在确定实质性程序的范围时，需要考虑的因素有（）
- A、评估的认定层次重大错报风险
- B、实施控制测试的结果
- C、执行控制的频率
- D、拟信赖控制运行有效性的时间长度
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为了识别舞弊风险，注册会计师应当询问内部审计人员的事项有（）
- A、内部审计人员对舞弊风险的认识
- B、内部审计人员是否了解任何舞弊事实
- C、内部审计人员自身在本期是否进行了舞弊
- D、内部审计人员是否知悉任何影响舞弊嫌疑和舞弊指控
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当会计师事务所向存在利益冲突的三个客户提供服务时，为遵守职业道德守则，应当采取的最恰当防范措施是（）
- A、确保项目组成员不向任何一家客户泄露其他客户的商业秘密
- B、告知三方，征得各方同意并能采取适当措施时方可执行业务
- C、不向任何一家客户告知已经承接另外两家客户业务这一事实
- D、承接全部业务，但派不同的项目组分别执行不同客户的业务
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关于生产与存货循环的审计，下列说法中不恰当的有（）
- A、成本计算单是用来汇总反映各生产车间个产品所耗费的材料费用的原始记录
- B、存货监盘程序只可以用作控制测试，不能用作实质性程序
- C、企业确定存货的可变现净值无需考虑资产负债表日后事项的影响
- D、由于存货具有较高的重大错报风险，应当实施实质性分析程序
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当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，下列相关说法中错误的是（）
- A、错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异
- B、作出的区间估计需要包括所有可能的结果
- C、注册会计师的点估计或区间估计与管理层的点估计之间的差异可能源于使用不同但同样有效的假设
- D、注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持
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有关控制测试的目的表述中正确的是（）
- A、控制测试只在发现认定层次发生错报的金额
- B、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
- C、控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
- D、控制测试旨在确定控制是否得到执行
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可以在控制测试、风险评估程序和实质性程序中运用的审计程序是（）
- A、检查
- B、分析
- C、重新计算
- D、重新执行
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关于对持续经营假设的考虑，下列说法中正确的是（）
- A、管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月
- B、如果采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出专门评估，则注册会计师无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
- C、如果缺乏管理层的详细分析报告，会妨碍注册会计师评估管理层运用持续经营假设是否恰当
- D、管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息
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下列各项关于整合审计的说法中，不正确的是（）
- A、控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
- B、识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同
- C、运用的重要性水平应当相同
- D、发表的审计意见类型应当相同
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李晨注册会计师计划获取被审计单位甲公司2018年度财务报表中与“登记入账的销售交易真实性”相关的内部控制运行有效审计证据，下列控制测试程序不能够达到该审计目标的是（）
- A.检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单
- B.检查顾客的赊购是否经授权批准
- C.检查发运凭证连续编号的完整性
- D.观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案
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注册会计师在控制测试中确定样本规模时，下列说法正确的是（）
- A、为了将抽样风险降至可接受的低水平，注册会计师应扩大样本规模
- B、整群选样方法利于在审计抽样中选择出相同特征的样本
- C、可容忍偏差率是注册会计师能够接受的最大偏差数量
- D、与细节测试中设定的可容忍错报相比，注册会计师通常为控制测试设定相对较低的可容忍偏差率
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注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，下列相关说法中，不恰当的是（）
- A、每次审计都测试足够数量的控制
- B、每三年至少对内部控制测试一次
- C、可减少本次审计控制测试的数量
- D、将所有拟信赖控制的测试集中于某次审计，而在之后的两次不加测试
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被审计单位日常交易采用自动化控制，以下针对发运商品与客户销售单可能不一致的内部控制是（）
- A、计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对，打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货
- B、每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制
- C、发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票
- D、当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证
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注册会计师在确定实际执行的重要性时，下列选项中，一般不需要考虑的是（）
- A、对被审计单位的了解
- B、根据前期识别错报对本期错报所作出的预期
- C、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
- D、评估的重大错报风险
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下列各项内部控制中，不属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的是（）
- A、针对重大的异常交易的控制
- B、建立内部举报投诉制度
- C、与管理层的重大估计相关的控制
- D、保护资产的实物安全的控制
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陈华注册会计师正在对大秦公司2018年的财务报表实施风险评估程序。在询问时，下列询问的对象和事项合适的是（）
- A.向大秦公司内部审计人员询问经营目标或战略的变化情况
- B.向大秦公司营销或销售人员询问诉讼、遵守法律法规的情况与业务合作伙伴的安排（如合营企业）和合同条款的含义
- C.向大秦公司律师询问是否存在未决诉讼
- D.向大秦公司参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量
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在以下情况中，注册会计师最有可能认为被审计单位的应收账款存在错报的是（）
- A、以消极的方式函证，并在询证函中列明拟函证的信息，获得了回函
- B、以消极的方式函证，并在询证函中列明拟函证的信息，未获得回函
- C、以积极的方式函证，并在询证函中列明拟函证的信息，获得了回函
- D、以积极的方式函证，并在询证函中列明拟函证的信息，未获得回函